Presentación
Nombre: Sahory Castillo
Matricula: 100401495
Sección: 4
Tema: Efecto de la función de Auditoría Interna en el
alcance del trabajo del auditor externo
Trabajo: Informe de lectura IV
La norma internacional (610) trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo
cuando utiliza el trabajo de los auditores internos. Esto incluye:
A) la utilización del trabajo de la función de auditoría interna para la obtención de
evidencia de auditoría.
B) la utilización de la ayuda directa de los auditores internos bajo la dirección,
supervisión y revisión del auditor externo.
Esta no es aplicable si no existe un departamento de auditoria interno, es aplicable si
A) las responsabilidades y actividades de dicha función no son relevantes para la
auditoría.
B) sobre la base del conocimiento preliminar de la función obtenido por el auditor
como resultado de los procedimientos aplicados según la NIA 315, el auditor
externo no tiene previsto utilizar el trabajo de la función para la obtención de
evidencia de auditoría.
Su objetivo es determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría
interna o la ayuda directa de los auditores internos, y, en caso afirmativo, las áreas en
las que se puede utilizar y la extensión de dicha utilización.
La norma internacional (620) trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto
del trabajo de una persona en un campo de especialización distinto al de la contabilidad
o auditoria.
El auditor es el único responsable de la opinión de auditoría expresada, y la utilización
por el auditor del trabajo de un experto del auditor no reduce dicha responsabilidad. No
obstante, si el auditor que utiliza el trabajo de un experto del auditor, habiéndose atenido
a lo dispuesto en esta NIA, concluye que el trabajo de dicho experto es adecuado para
los fines del auditor, puede aceptar los hallazgos o las conclusiones del experto en su
campo de especialización como evidencia de auditoría adecuada
Sus objetivos son:
a) determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor.
b) en caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho
trabajo es adecuado para los fines del auditor.
El papel de la auditoría interna es determinado, por la administración y sus objetivos
difieren de los del auditor externo quien es nombrado para dictaminar de forma
independiente sobre los estados financieros.
Para determinar la adecuación de los trabajos realizados por los auditores internos a los
fines del auditor externo debe evaluar los siguiente:
los trabajos fueron realizados por auditores internos con una formación y una
competencia técnicas adecuadas.
los trabajos fueron adecuadamente supervisados, revisados y documentado
se ha obtenido evidencia de auditoría adecuada que permita a los auditores
internos alcanzar conclusiones razonables.
las conclusiones alcanzadas son adecuadas a las circunstancias y, en su caso, los
informes preparados por los auditores internos son congruentes con los
resultados de los trabajos realizados.
cualquier excepción o cuestión inusual revelada por los auditores internos se ha
resuelto adecuadamente.
La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva, de aseguramiento y
consultoría diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a la organización a cumplir con sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de administración de
riesgos, control y dirección.
Sus objetivos son:
- Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno.
- El establecer sistemas adecuados de contabilidad y de control interno es
responsabilidad de la administración, la cual demanda atención apropiada en una
base continua.
- Ordinariamente se le asigna a la auditoría interna por parte de la administración
la responsabilidad específica de revisar estos sistemas, monitorear su operación
y recomendar las mejoras consecuentes.
- Examinar la información financiera y de operación. Esto puede incluir revisión
de los medios usados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha
información y la investigación específica de partidas individuales incluyendo
pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.
- Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los
controles no financieros de una entidad.
- Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos externos
y con políticas y procedimientos aplicables.
Una vez el auditor, en su etapa de planeación ha considerado vincular y considerar los
trabajos de Auditoría interna en ciertas áreas y proceso de la Auditoría, documentará en
un papel de trabajo estas consideraciones y el criterio aplicado para llegar a tales
conclusiones, se comunicará formalmente a la función de Auditoría interna y se
planificará el trabajo conjuntamente.
Como es natural, el auditor externo necesitar considerar el plan de trabajo diseñado por
la Auditoría interna para el periodo y discutirlo de forma anticipada, regularmente esto
ocurre en la etapa de planeación. Cuando el trabajo de Auditoría interna va a ser un
factor para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos del
auditor externo, es recomendable convenir por adelantado el tiempo para dicho trabajo,
el grado de cobertura de la Auditoría, los niveles de pruebas y los métodos propuestos
para selección de nuestras, documentación del trabajo desarrollado y revisión de los
procedimientos para reportes.
La interacción con Auditoría interna resulta más efectiva cuando se celebran reuniones a
intervalos apropiados durante el periodo. El auditor externo necesitará ser informado de,
y tener acceso a, informes de auditorías internas relevantes y mantenérsele informado de
cualquier asunto importante que venga a la atención del auditor interno lo que puede
afectar el trabajo del auditor externo.
