UNIVERSIDAD DE SONORA
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
AUDITORIA II
SÍNTESIS DE LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 501
"CONFIRMACIONES EXTERNAS"
NOMBRE: MARCIA LIZBETT SALAZAR MARTINEZ
EXPEDIENTE: 217203364
DR. ISMAEL MARIO GASTÉLUM CASTRO
07/04/2022
La confirmación externa es el proceso de obtener y evaluar evidencia de auditoría a través
de una comunicación directa de una tercera parte, en respuesta a una solicitud de
información sobre una partida particular que afecta las aseveraciones hechas por la
administración en los estados financieros. Al decidir a qué grado usar las confirmaciones
externas, el auditor considera las características del entorno en que opera la entidad que
está siendo auditada y la práctica de los potenciales participantes en el manejo de
peticiones de confirmación directa.
El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso por
parte del auditor de las confirmaciones externas como un medio para obtener evidencia de
auditoría.
Estos procedimientos de confirmación externa se utilizan para confirmar o solicitar
información referente a saldos de cuentas, términos de acuerdos, contratos o transacciones.
Podemos encontrarnos con los siguientes tipos de confirmaciones:
1. Confirmaciones positivas: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están
conformes como si no lo están. Se utiliza preferentemente para el activo
2. Confirmación indirecta, ciega o en blanco. No se envían datos y se solicita
información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría.
Generalmente se utiliza para el pasivo.
3. Confirmación negativa: Se envían datos y se pide que nos contesten únicamente si
no están conformes. Generalmente se utiliza para el activo.
1.La NIA 505 en su apartado A.11 nos habla sobre la fiabilidad de las respuestas a las
solicitudes de confirmación, explicándonos que todas las respuestas conllevan algún riesgo
de interceptación, alteración o fraude independientemente de que la circularización sea en
papel, soporte electrónico u otro medio.
2.El apartado A.12 nos explica que estos riesgos se pueden mitigar mediante la utilización
por el auditor y por el que contesta de un proceso que cree un entorno seguro para las
respuestas recibidas electrónicamente.
3.Apartado A.24 “evaluación de la evidencia obtenida” nos orienta como clasificar dichos
resultados de la forma siguiente:
1. Una respuesta de la parte confirmante adecuada que indica su acuerdo con la
información contenida en la solicitud de confirmación.
2. Una respuesta considerada no fiable
3. La falta de contestación
4. Una contestación en disconformidad
Resaltamos que ante una posible negativa de la dirección a que el auditor envíe una
solicitud de información, deberíamos seguir los siguientes procedimientos:
1. a) Indagar sobre los motivos de la dirección para ello, y buscar evidencia de
auditoría sobre la validez y razonabilidad de tales motivos.
2. b) Evaluar las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el
auditor de los correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el riesgo de
fraude, y sobre la naturaleza, el momento de realización y la extensión de otros
procedimientos de auditoría
3. c) Aplicar procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener
evidencia de auditoría relevante y fiable.
Si concluimos que la negativa de la dirección no es razonable, o no se puede obtener
evidencia de auditoría relevante y fiable mediante procedimientos de auditoría alternativos,
se pondrá en contacto con los responsables del gobierno de la entidad (NIA 260) y
determinará las implicaciones de estas circunstancias sobre la auditoría y opinión (NIA 705).
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