Auditoria

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE ESTUDIOS DE CHIAPAS

IUDECH
¡Nos exigimos ser mejores!

PROGRAMA EDUCATIVO:
LIC.CONTADURIA
DOCENTE:
C.P MIGUEL ANGEL ALVARADO OCHOA

ALUMNA:
NIDIA ESMERALDA HERNANDEZ DIAZ

QUINTO CUATRIMESTRE

Cintalapa Figueroa, Chiapas; sábado 16 de abril del 2022

Planeación de la auditoria
La planeación consiste en definir los objetivos, trazar políticas y determinar la
naturaleza, el alcance, la extensión y el calendario de aplicación de los
procedimientos y de las comprobaciones necesarias para el logro de los objetivos.

Algunos de los beneficios resultantes de realizar una buena planificación son los siguientes:

 Prestar la atención adecuada a las áreas

importantes.
 Identificar y resolver oportunamente los
problemas potenciales.
 Facilitar la selección del equipo de trabajo con
los niveles de capacidad y competencia
idóneos para responder a los riesgos previstos.
 Asignar el trabajo a los asistentes de forma
apropiada.
 Posibilitar la dirección y supervisión de los
miembros del equipo y la revisión de su trabajo.
 Permitir la coordinación del trabajo realizado
por auditores y expertos, cuando sea el caso.

Aspectos que deben considerarse

En la planificación de la auditoría el auditor se debe considerar:
 El conocimiento general del marco normativo aplicable a la entidad: cuando
se trata de una auditoría de estados financieros debe identificarse el grupo
de aplicación de Estándares Internacionales en el que se encuentre
clasificada la entidad (que puede ser del grupo 1 que aplica el Estándar
Pleno, del grupo 2 que aplica el Estándar para Pymes, o del grupo 3 que
aplica contabilidad simplificada).
 La determinación de la materialidad o la importancia relativa.
 La participación de expertos si se requieran debido a que el encargo abarca
un área en la cual el auditor no tiene el suficiente conocimiento y
experiencia.
 Los procedimientos analíticos necesarios para la valoración del riesgo.
 La aplicación de cualquier otro procedimiento para la valoración del riesgo.

En la planificación del encargo el auditor puede discutir algunos elementos con la

dirección de la entidad teniendo cuidado de no poner en discusión aspectos que
comprometan la eficacia de la auditoría.
 Adicionalmente, el auditor debe realizar las siguientes actividades:

 Identificar el alcance de la auditoría.

 Determinar los objetivos de la auditoría en relación con los informes a emitir
para establecer el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de
las comunicaciones requeridas.
 Considerar los factores que, a juicio profesional del auditor, sean
significativos para la dirección de las tareas del equipo que realizará la
auditoría.
 Considerar los resultados de las actividades preliminares de la auditoría, es
decir, las relacionadas con la evaluación de la continuidad de las relaciones
con el cliente, el cumplimiento de los requisitos de independencia y conflicto
de intereses y la aceptación de los términos del encargo.
 Determinar la naturaleza, el momento de utilización y extensión de
los recursos necesarios para realizar la auditoría.

Programa de auditoria
Un programa de auditoría es un plan de acción que documenta qué
procedimientos se seguirán en una auditoría para constatar que una organización
cumple con las regulaciones internas y externas. El gerente financiero o CFO debe
estar involucrado en la elaboración de dicho programa.

Etapas de un programa de auditoría

 Determinación del tema.

 Definición de los objetivos.
 Establecimiento de su alcance y de los tipos de indicadores.
 Realización de la planificación previa.
 Procedimientos de auditoría y pasos para la recopilación de datos.

Ventajas de un programa de auditoría

Un programa de auditoría ayuda a la ejecución de un plan de trabajo gracias a lo

siguiente:

 Hace más fácil la asignación de tareas durante la ejecución de la auditoría.

 Se facilita el enfoque, el análisis y la coordinación del trabajo.
 Los auditores obtienen una imagen completa de todo el trabajo.
 Posibilita armonizar el programa de auditoría con el cronograma de
operaciones de las diferentes áreas de una empresa.
Cuestionario de control interno
Un cuestionario de control interno es una
herramienta de recolección de datos que una
empresa le proporciona a sus empleados con el
objetivo de realizar una auditoría y determinar
cuáles son las áreas en las que se debe enfocar
una mejora.

El objetivo de este cuestionario es ayudar a evaluar

los controles generales e internos de una empresa.
Cada pregunta se refiere a los controles internos
globales a un alto nivel, mientras que los detalles específicos de los controles
internos pueden ser revisados durante las visitas a las instalaciones.

Objetivos del cuestionario de control interno

Entre los principales objetivos de un cuestionario de control interno se encuentran
los siguientes:
 Desarrollar y mantener la funcionalidad de la autoridad para mantener los
controles de la organización.
 Establecer con claridad las funciones y responsabilidades de las diferentes
áreas de la organización y aclarar las posibles secciones que no se
encuentren completamente definidas. 
 Definir un sistema contable que ofrezca información completa y específica
de los resultados operativos de la organización.
 Ofrecer información que le permita a los directivos de la organización
diseñar con claridad un manual de procesos. 
 Crear un sistema presupuestario para las operaciones futuras de la
organización que asegure su cumplimiento. 
 La distribución adecuada de los diferentes departamentos para fomentar la
responsabilidad y desarrollo de los empleados. 

Control interno
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan
autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que
afectan a una entidad pública. Se fundamenta en una estructura basada en cinco
componentes funcionales:
1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control gerencial
4. Información y comunicación
5. Supervisión
Dictamen y tipos de dictamen
El dictamen es una opinión que da el auditor, a los
estados financieros, al finalizar la auditoría externa,
existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con
salvedades, adverso y abstención de opinión.

El dictamen es un documento que propone formal y

legalmente la creación, modificación o extinción de la
aplicabilidad de las normas propuestas en el
dictamen. En el área del derecho, dictamen es la
opinión o juicio emitido por un juez o tribunal, es lo
que se conoce como sentencia.

Tipos de dictamen
 Dictamen con opinión sin salvedades, favorable, limpia, positiva
Expresa la opinión favorable sobre que los exámenes fueron realizados de
acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, que permitieron
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen
errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

 Dictamen con salvedades

En este dictamen el auditor exprese una opinión con salvedades por existir
desviaciones en la aplicación de principios de contabilidad generalmente
aceptados o por limitaciones en el alcance de su examen.
 Dictamen con opinión negativa, adversa o desfavorable
Este dictamen es emitido como consecuencia del examen que concluye que los
estados financieros no están de acuerdo con los principios de contabilidad y las
desviaciones son de tal grado importantes que la expresión de una opinión con
salvedades no sería adecuada y debe revelar todas las desviaciones importantes
a los principios de contabilidad y las limitaciones que haya tenido en el alcance de
su trabajo.
 Dictamen con abstención de opinión u opinión denegada
Un dictamen con abstención de opinión sucede cuando el examen realizado por el
auditor sobre los estados financieros haya sido limitado en forma tal que no
proceda la emisión de un dictamen con salvedades, en este caso deberá indicar
todas las razones que dieron lugar a dicha abstención y manifestar en su informe
que no le es posible expresar una opinión sobre los estados financieros.
Normas de información financiera (NIF)
Las NIF sirven para estructurar la teoría contable y permiten establecer límites y
ofrecen un marco regulatorio para la presentación y emisión de la información
financiera.
Asimismo, hacen más fácil el proceso de interpretación a los usuarios de esta
información, como empresas, entidades financieras u organismos públicos.
Dominar este tema incrementa tus posibilidades de tener un mejor puesto
profesional. Por ello, en este artículo aprenderás qué son las normas financieras.

La importancia de las NIF se debe a que estructuran la teoría contable, de esta

manera establecen límites y condiciones de operación del sistema de información
contable; además sirven de marco regulador para la emisión de los estados
financieros, haciendo más eficiente el proceso de elaboración y presentación de la
información financiera sobre las entidades económicas evitando las discrepancias
de criterio que pueden resultar.

Desviaciones a NIF
Cuando existan incorrecciones materiales o desviaciones en la aplicación de las
Normas de Información Financiera (NIF) mexicanas, el auditor deberá identificar
en forma precisa en qué consisten esas desviaciones, cuantificar su efecto en los
estados financieros (salvo que no sea factible) y consignar su repercusión en el
informe.
Si en una nota a los estados financieros se revelan los asuntos que dan origen a
desviaciones en la aplicación de las Normas de Información Financiera
mexicanas, el párrafo de "Fundamento de la opinión con salvedades" del informe
en que se describe la salvedad puede abreviarse, haciendo referencia a esa nota,
pero dejando claramente la naturaleza de la desviación en el informe.
Considerando la importancia relativa que pudieran tener tales desviaciones en la
aplicación de las NIF mexicanas, el auditor deberá emitir, según sea el caso, un
informe con salvedades o una opinión desfavorable.
Cuando el auditor prevea tener que expresar una opinión modificada en el informe
de auditoría, comunicará a los responsables del gobierno de la entidad las
circunstancias que le lleven a prever dicha opinión modificada y la redacción
prevista de la modificación.
Ejemplos de desviaciones a NIF
Informe con salvedad (valuación de inventarios)
Informe de los auditores independientes
Al Consejo de Administración y los Accionistas
Compañía X, S.A. de C.V.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Compañía X, S.A. de C.V.,
que comprenden los estados de situación financiera al 31 de diciembre de 20X2 y
20X1, y los estados de resultados (1), cambios en el capital contable y flujos de
efectivo correspondientes a los ejercicios terminados en dichas fechas, así como
un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
Responsabilidad de la Administración en relación con los estados
financieros
La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de
los estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas de Información
Financiera mexicanas (o Marco de Referencia Normativo aplicable), y del control
interno que la Administración considere necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de desviación material, debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros
adjuntos basada en nuestras auditorías. Hemos llevado a cabo nuestras auditorías
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas
exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y
ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los
estados financieros están libres de desviación material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la evaluación de los riesgos de desviación material en los estados
financieros, debido a fraude o error. Al efectuar dichas evaluaciones del riesgo, el
auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y
presentación razonable por parte de la Compañía de los estados financieros, con
el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función
de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la
eficacia del control interno de la Compañía. Una auditoría también incluye la
evaluación de lo adecuado de las políticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la administración, así
como la evaluación de la presentación de los estados financieros en su conjunto.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una
base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría con salvedades.
Fundamento de la opinión con salvedades
Los inventarios de producción en proceso y productos terminados al 31 de
diciembre de 20X2 y 20X1 se encuentran sobrevaluados en $XXX y $XXX,
respectivamente, ya que exceden a su valor neto de realización. De haberse
valuado de acuerdo con las Normas de Información Financiera mexicanas, los
saldos de inventarios se hubieran reducido en $YYY y $YYY, respectivamente y la
utilidad neta por los años terminados el 31 de diciembre de 20X2 y 20X1 se
hubiera reducido en $ZZZ y $ZZZ, respectivamente, neto del efecto de impuestos
a la utilidad.
Opinión con salvedades
En nuestra opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de
"Fundamento de la opinión con salvedades", los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera de
Compañía X, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20X2 y 20X1, así como sus
resultados (2) y sus flujos de efectivo correspondientes a los ejercicios terminados
en dichas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera
mexicanas.

Limitación al alcance
cuando el auditor no puede aplicar uno o varios procedimientos de auditoría o
éstos no pueden practicarse en su totalidad; asimismo, los procedimientos no
practicados se consideran necesarios para la obtención de evidencia de auditoría,
a fin de satisfacerse de que las cuentas anuales presentan la imagen fiel de la
entidad auditada.
Dentro de las limitaciones al alcance, hemos de diferenciar entre dos tipos:
- Aquellas que provienen de la entidad auditada (limitaciones impuestas).
- Aquellas que vienen causadas por las circunstancias (limitaciones sobrevenidas).
Entre las primeras podemos referirnos, a modo de ejemplo, a la negativa de la
entidad a entregarnos determinada información o a dejarnos practicar
determinados procedimientos de auditoría (por ejemplo, el de confirmación de
saldos de clientes).
Entre las segundas podríamos incluir la destrucción accidental de documentación
o registros necesarios para la auditoría, o la imposibilidad de presenciar recuentos
físicos de existencias por haber sido nombrados auditores con posterioridad al
cierre del ejercicio.
No obstante, lo anterior, si existieran métodos alternativos para obtener evidencia
suficiente, el auditor deberá aplicar éstos métodos (siempre y cuando la entidad
auditada facilite la información necesaria para la aplicación de éstas pruebas
alternativas), al objeto de eliminar la limitación inicialmente encontrada.
Ante una limitación al alcance, el auditor debe decidir entre denegar la opinión o
emitirla con salvedades, lo cual depende de la importancia de la limitación. Para
ello hay que tener en consideración:
a) La naturaleza y significación del efecto potencial de los procedimientos
omitidos.
b) la importancia relativa de la cuenta o cuentas afectadas.

Ejemplos de limitación al alcance

No existencia de documentación justificativa adecuada sobre posibilidades de
rentabilidad económica-comercial de gastos de I+D:
Al 31 de diciembre de 201X, el epígrafe de inmovilizado intangible incluye un
saldo de ______ euros que se refiere a los costes incurridos, netos de
amortizaciones, en el desarrollo de diversos proyectos de investigación y
desarrollo ya finalizados con éxito desde un punto de vista técnico. La
documentación existente sobre la explotación comercial que se nos ha facilitado
es muy limitada, hecho que se deriva directamente de las características y
confidencialidad de los proyectos que desarrolla la Entidad, así como de las
características de las instituciones a los que van dirigidos estos desarrollos
tecnológicos, por lo que no nos ha sido posible verificar documentación soporte
suficiente para poder evaluar la rentabilidad económico-comercial de los citados
proyectos.