15/09/2020
Programa de Estudio
Rubro: Caja y Bancos
UNIDAD VII: ANÁLISIS Y REGISTRACION DE OPERACIONES
B. En relación con el rubro "Caja y bancos"
1. Concepto del rubro y cuentas que incluye.
2. Registración contable de:
a) Cobranzas y pagos.
b) Operaciones con cuentas corriente bancarias.
Autorización para girar en descubierto.
c) Fondo fijo.
Caja y Bancos: Temas a tratar DEFINICIÓN DEL RUBRO
Ley 19550- art. 63
Definición y Características
Cuentas que componen el rubro El dinero en efectivo en caja y
Alternativa de manejo de fondos bancos, otros valores
Medición Contable caracterizados por similares
Procedimientos de control principios de liquidez, certeza y
Comprobantes e Instrumentos efectividad,
Otras consideraciones y la moneda extranjera;
DEFINICIÓN DEL RUBRO CARACTERÍSTICAS- Ley 19550 y R.T. 9
R.T. 9
Liquidez: dinero
Incluye el dinero en efectivo en Certeza: valor cierto
caja y bancos del país y del
exterior y otros valores de
poder cancelatorio y liquidez Efectividad- Poder Cancelatorio
similar.
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COMPROBANTES E INSTRUMENTOS CUENTAS QUE COMPONEN EL RUBRO
Facturas de contado
Recibos Caja
Ticket
Fondos a Depositar (Alternativa de Control)
Órdenes de Pago
Nota de Débito Bancaria Fondo Fijo (Alternativa de Control)
Nota de Crédito Bancaria Banco “…” Cuenta Corriente en pesos
Boleta de Depósito Bancaria
Banco “…” Caja de ahorro en pesos (o dólares)
Resumen Bancario (Extracto Bancario)
Cheque corrientes (común)
Moneda Extranjera
MEDICIÓN CONTABLE Caja
Medición de Incorporación:
Valor Nominal a) Efectivo en moneda argentina
b) Cheques corrientes de terceros
Medición Posterior:
Valor Nominal
Caja Caja
Integración de Aportes Compras al Contado
Caja Mercaderías
a Accionistas/ Socio X Cuenta Aporte a Caja
Integración de Aportes Compras al Contado Ventas al Contado Pago a Proveedores
Ventas al Contado Pagos a Proveedores Caja Proveedores
a Ventas a Caja
Cobro de Deudores Pago de Gastos Pago de Gastos
Cobro de Ventas a plazo
Cobros de anticipos Depósitos Caja
Agua, Luz, Gas y Teléfono
a Caja
a Deudores por ventas
otros otros Depósitos en Bancos
Extracción de efectivo del Bco
Banco X X Cuenta Corriente
Caja
Saldo Deudor a Banco X X Cuenta Corriente
a Caja
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Banco “…” Cuenta Corriente Banco “…” Cuenta Corriente
Intervienen
Cuenta Corriente Bancaria
Contrato entre una persona física o jurídica (titular) y Empresa Entidad Bancaria
una entidad bancaria. la cta cte es
El titular efectúa ingresos de fondos a la cuenta.
La entidad bancaria se compromete a mantener el Un ACTIVO Un PASIVO
saldo actualizado y disponible, mediante la
inscripción de los créditos y débitos que se Inicia Inicia
produzcan.
Además de permitirte realizar todo tipo de pagos,
depósitos, extracciones y transferencias como la SD SA
caja de ahorro, da la posibilidad de emitir
cheques y contar con sobregiros La misma operación es debitada por una de las partes
intervinientes y acreditada por la otra parte.
Banco “…” Cuenta Corriente Banco “…” Cuenta Corriente
Depósitos de Efectivo Extracciones
Banco X X Cuenta Corriente Caja
a Caja / Fondos a Depositar a Banco X X Cuenta Corriente
Depósitos de Efectivo Emisión de cheques
Acreditación de Cheques Transferencia a Proveedores
corrientes
Depósitos de cheques Banco X X Cuenta Corriente Proveedores
Gastos bancarios a Banco X X Valores por Acreditar a Banco X X Cuenta Corriente
Transferencias de
Débitos automáticos Transferencias de Clientes
Pago de Servicios por Débito
Clientes Extracciones
Banco X X Cuenta Corriente
Agua, Luz, Gas y Teléfono
a Banco X X Cuenta Corriente
otros Transferencias a proveedores a Deudores por ventas
otros Gastos Bancarios
Comisiones y Gastos Bancarios
Saldo Deudor a Banco X X Cuenta Corriente
Banco “…” Cuenta Corriente Banco “…” Cuenta Corriente
Emisión de cheque corriente
Proveedores
a Banco X X Cuenta Corriente
Submayor Contable: Banco Nación Cuenta Corriente
Transferencia a otra cuenta Fecha Detalle Débito Crédito Saldo
de la empresa Saldo inicial 28550
Banco Z Z Cuenta Corriente
Transferencia de Clientes 4000 32550
a Banco X X Cuenta Corriente
Emisión Cheque N° 122 10000 22550
Depósito de efectivo 6000 28550
ND. Mantenimiento de cuenta 240 28310
Débito Automático- EDEMSA 1600 26710
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Banco “…” Caja de Ahorro Alternativas del manejo de fondos
Alternativa 1
Contrato entre una entidad bancaria y una persona física Efectivo y cheques que ingresan son utilizados para efectuar
compras, pagos y depósitos indistintamente
Son gratuitas por normativa del Banco Central Alternativa 2- De Control
Generan intereses a favor del titular Depósito diario de las cobranzas
Permitirte realizar todo tipo de pagos, depósitos, Todos los pagos se efectúan con cheques girados contra
extracciones y transferencias las cuentas corrientes abiertas por el ente
Resolver TPN° 5 – Primera Parte Gastos menores se pagan con efectivo del Fondo Fijo
Alternativa de Control Fondos a Depositar
Se utilizan dos cuentas:
FONDOS A DEPOSITAR: reemplaza a la cuenta
CAJA (ya no se usa la cuenta CAJA)
Cobros en efectivo
Depósitos
Cobros en cheques
FONDO FIJO: efectivo destinado a erogaciones corrientes de terceros
diarias y de escaso monto.
otros
Empresa determina:
- Monto máximo de gastos a atender
- Frecuencia de la rendición y reposición
Saldo Deudor
- Responsable
Alternativa de Control Alternativa de Control
CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO: UTILIZACIÓN DEL FONDO FIJO:
Emisión de Cheque Corriente Gastos menores efectuados en efectivo.
Modelo de asiento:
NO se realiza registración en el Libro Diario
Fondo Fijo
a Banco X X Cuenta Corriente
Se registran los gastos en una Planilla en base a los
comprobantes.
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Alternativa de Control Alternativa de Control
RENDICIÓN Y REPOSICIÓN DEL FONDO FIJO:
Opción 1: Asiento Único
RENDICIÓN DEL FONDO FIJO:
Gastos Varios
Periódica o por disminución del efectivo disponible.
a Banco X X Cuenta Corriente
REPOSICIÓN DEL FONDO FIJO: Opción 2: Asiento Separado
Emisión de cheque Gastos Varios (o detalle de gastos)
a Fondo Fijo
Fondo Fijo
a Banco X X Cuenta Corriente
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
ARQUEO DE FONDOS
ARQUEO
Recuento físico del dinero, cheques y otros elementos existentes en
caja. Finalidad:
Control de la existencia de fondos
Periodicidad: depende del riesgo, del movimiento de la cuenta y de
la existencia de otros controles. Cotejar los saldos de los mayores de la cuenta
Constancia: Emisión de una planilla que detalla los elementos Tipos: arqueos diarios, periódicos, de cierre de ejercicio,
recontados y la firma de los intervinientes. sorpresa.
Resolver TPN° 5- Segunda Parte
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL AUTORIZACIÓN PARA GIRAR EN
DESCUBIERTO
CONCILIACIONES
Conciliar: poner de acuerdo – igualar
Autorización que realiza el Banco a favor del ente, en la que
se le permite librar cheques sin tener los fondos suficientes
¿Qué queremos igualar? en la cuenta bancaria.
Saldo del submayor de Banco y el saldo del Extracto
bancario Opciones de registración:
Con registro específico
Existen conciliaciones en otros rubros
Sin registro específico
Tema a tratar en materias posteriores
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AUTORIZACIÓN PARA GIRAR EN DESCUBIERTO AUTORIZACIÓN PARA GIRAR EN DESCUBIERTO
Con registro específico
Con registro específico
Obtención de la autorización
Apertura del Ejercicio Siguiente
Banco X X Cuenta Corriente
Banco X X Cuenta Corriente
a Adelantos en Cuenta Corriente
a Adelantos en Cuenta Corriente
Emisión cheque
Depósito de efectivo
Proveedores
Banco X X Cuenta Corriente
a Banco X X Cuenta Corriente
a Caja
Cierre del Ejercicio
Final del plazo de autorización del giro en descubierto
Intereses a Bancos
Adelantos en Cuenta Corriente
a Banco X X Cuenta Corriente
a Banco X X Cuenta Corriente
Adelantos en Cuenta Corriente
a Banco X X Cuenta Corriente
AUTORIZACIÓN PARA GIRAR EN DESCUBIERTO AUTORIZACIÓN PARA GIRAR EN DESCUBIERTO
Sin registro específico Sin registro específico
Obtención de la autorización Apertura del Ejercicio siguiente
No se realiza asiento Adelantos en Cuenta Corriente
Emisión cheque
a Banco X X Cuenta Corriente
Proveedores
Depósito de efectivo
a Banco X X Cuenta Corriente
Banco X X Cuenta Corriente
Cierre del Ejercicio
a Caja
Intereses a Bancos
Final del plazo de autorización del giro en descubierto
a Banco X X Cuenta Corriente
Banco X X Cuenta Corriente No se realiza asiento
a Adelantos en Cuenta Corriente Resolver TPN° 5- Tercera Parte
MONEDA EXTRANJERA MONEDA EXTRANJERA
Intervinientes
Tenencia de Divisas
Empresa Banco o
Intención
Casa de Cambio
Genera diferencias de cambio
Compra de Divisa Venta de Divisa
Principio de certeza (¿?)=> Conversión a moneda de curso legal (TC Vendedor)
R.T. 17 ptos 3.2 – 5.1
Venta de Divisa Compra de Divisa
(TC Comprador)
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MONEDA EXTRANJERA OTRAS CONSIDERACIONES
Depósito de Cheques
MEDICIÓN Plazo de acreditación en la cuenta:
Incorporación: conversión a moneda argentina Cheque propia plaza (mismo Banco): inmediata
Cheque distinta plaza (otro Banco): 48hs.
Periódica: conversión a moneda argentina del
momento de la operación.
Ejemplo 1: si recibí de un cliente un cheque corriente del Banco
Francés y lo deposito en mi cuenta corriente del Banco
Cierre del Ejercicio: R.T. 17 Pto 5.1 y 5.5.1. Francés, la acreditación será inmediata.
Ejemplo 2: si recibí de un cliente un cheque corriente del Banco
Nación y lo deposito en mi cuenta corriente del Banco
Resolver TPN° 5- Cuarta Parte Francés, la acreditación será dentro de 48hs.
OTRAS CONSIDERACIONES OTRAS CONSIDERACIONES
Rechazo de Cheques Depositados
Causas:
Recepción de Cheques de Pago Diferido
Falta de Fondos
Defectos formales Se utiliza la cuenta “Cheques Diferidos a Cobrar”
Endosos excesivos pertenece al rubro Créditos por Ventas
Plazos vencidos
Se utiliza la cuenta “Deudores por cheques rechazados”.
Pertenece al rubro Créditos por Ventas
OTRAS CONSIDERACIONES OTRAS CONSIDERACIONES
Endoso de Cheques en Cartera Rechazo de Cheques Endosados
El Banco debita gastos por el rechazo de cheques, por lo que el
Endoso: acto por el cual el beneficiario del cheque cede proveedor nos traslada ese gasto mediante Nota de Débito.
sus derechos sobre el mismo a otra persona, Nosotros lo trasladamos al cliente que nos entregó el cheque
mediante la firma al dorso. en forma de pago.
Límites de endoso:
Asiento
Cheque corriente: 1 endoso Deudores por cheques rechazados
Cheque de pago diferido: 2 endosos a Proveedores
Por el importe del cheque + gastos del rechazo
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Bibliografía
Ley 19.550, art. 63 inc. 1.a)
R.T. 9, Capítulo 3, pto. A.1.
R.T. 17, Ptos 3.2, 4.1 y 5.1
Fowler Newton, Contabilidad Básica, 5°Edición, La Ley:
Cap. 12 (excepto pto 12.9) y Cap. 17, ptos 8 A) y B)
Chaves y otros, Contabilidad Presente y Futuro,
Reimpresión 2010, Ediciones Macchi: Cap. 5
Maldonado, Eduardo, Contabilidad, 1995, Ediciones
Eudecor S.R.L.: Cap. 4
Portal del Cliente Bancario B.C.R.A.;
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