INCOS POTOSI CONTADURÍA GENERAL CON 201 Lic. Ana V. Borja M.

UNIDAD: II
ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL DISPONIBLE

1. CONCEPTO DE ACTIVO DISPONIBLE. -

Denominado también activo circulante, activo rápido, son todos aquellos componentes de efectivo que
se espera sean utilizados dentro del periodo fiscal de nuestro país (un año), las cuentas componentes
que agrupa se realiza de acuerdo a la liquidez, por ejemplo: efectivo en caja, en cuentas corrientes
(Banco), créditos otorgados o exigibles (todo por cobrar o recuperar), bienes de cambio (inventarios),
también se puede indicar que son activos empleados inmediatamente para hacer frente a sus
obligaciones de pago.
2. OBJETIVOS. -
Son activos empleados de manera inmediata para hacer frente a sus obligaciones de pago.
Normalmente, los activos se enumeran en orden de liquidez; es decir, convertirlos en efectivo.
3. EFECTIVO Y SUS COMPONENTES
Se refiere a todo recurso económico monetario que la administración de una entidad puede disponer en
cualquier momento, a las obligaciones o necesidades que se podría presentar en las operaciones
normales que se realiza una entidad.
El efectivo está integrado normalmente por:
o Billetes y monedas de curso legal
o Cheques
o Boletas de depósito bancario
o Recibos o vales de caja
También se consideran a otros valores como: Monedas de oro, Monedas extranjera, Giros bancarios,
Tarjetas de crédito

4. Caja Chica. - (REPOSICION, LIQUIDACION)

Denominada también caja menor o fondo Fijo, es aquella que controla contablemente los recursos
monetarios destinados a gastos de menor cuantía, además de gastos diarios, esta cuenta debe por lo
menos cubrir los gastos menores de una semana, dependiendo de la actividad de la empresa.
El gasto realizado por el encargado debe formularse en la rendición de cuentas que puede ser semanal,
mensual o trimestral o cuando no tuviese fondos suficientes en fondo fijo y solicitar la reposición de los
mismos.
Cuando una entidad procede a elaborar sus Estados Financieros, el encargado de caja chica debe
presentar su rendición de caja chica haya o no gastado los fondos para poder incluir los gastos en el
periodo que corresponde.

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Ejemplo

EJEMPLO DE CAJA CHICA

15/05/2020 Se efectua la apertura de caja chica de Comercial TRIGO por. Bs. 800
con el cheque N°002 de Banco Mercantil a la orden de la encargada de caja Chica Marìa Paz.
Los gastos efectuados por la encargada son los siguiente:
18/05/2020 Fact. Nº 045 P/servicio de té Bs. 120
20/05/2020 Fact. Nº 0546 P/mantenimiento de equipo de computación Bs. 130
21/05/2020 Rec. Nº 023 P/pasajes y taxi Bs. 20
23/05/2020 Rec. Nº 0024 P/compra de periódico Bs. 36
24/05/2020 Rec. Nº 0025 P/ donaciones Bs. 60
25/05/2020 Fact .Nº0879 P/publicidad Bs. 90
26/05/2020 Fact. Nº 0278 P/envío de correspondencia Bs. 80
Se pide registrar los asientos para 30-05-2020
a)    Por la apertura de caja chica
b)    Por la reposición de caja chica
c)    Por el cierre de caja chica

RENDICIÓN DE GASTOS DE CAJA CHICA

30 DE MAYO 2020

FACTURA O IMPORTE IMPORTE

FECHA DETALLE IVA 13%
RECIBO TOTAL NETO
18/05/20 Fact. Nº 045 P/servicio de té Bs. 120,00 15,60 104,40
20/05/20 Fact. Nº 0546 P/mantenimiento de equipo de computación Bs.130,00 16,90 113,10
21/05/20 Rec. Nº 023 P/pasajes y taxi Bs. 20,00 0,00 20,00
23/05/20 Rec. Nº 0024 P/compra de periódico Bs. 36,00 0,00 36,00
24/05/20 Rec. Nº 0025 P/ donaciones Bs. 60,00 0,00 60,00
25/05/20 Fact .Nº0879 P/publicidad Bs. 90,00 11,70 78,30
26/05/20 Fact. Nº 0278 P/envío de correspondencia Bs. 80,00 10,40 69,60
TOTALES 536,00 54,60 481,40

LIBRO DIARIO (a,b)

FECHA DETALLE DEBE HABER
15/05/20 A1
Caja Chica 800,00
Sra. Maria Paz
Banco M/N 800,00
Por la apertura de caja chica, s/g cheque Nº 002
30/05/20 A2
Gastos generales 481,40
Crèdito Fiscal IVA 54,60
Banco M/N 536,00
P/ la reposiciòn de caja CHICA, segùn cheque Nº 00014

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LIBRO DIARIO (a,c)

FECHA DETALLE DEBE HABER
15/05/20 A1
Caja Chica 800,00
Sra. Maria Paz
Banco Moneda Nacional 800,00
Por la apertura de caja chica, s/g cheque Nº 002
30/05/20 A2
Gastos generales 481,40
Crèdito Fiscal IVA 54,60
Banco M/N 264,00
Caja Chica 800,00
P/ el cierre de caja chica, segùn detalle adjunto

5. CAJA MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA

La cta. Caja moneda nacional y extranjera contabilizan valores monetarios, el movimiento y control de
dinero en efectivo destinados a su utilización frente a obligaciones, gastos y necesidades propias de
una entidad.
Esta cuenta pertenece al activo, su saldo por naturaleza es deudor y representa la suma de dinero de
curso legal en poder de una entidad.
Arqueo de Caja. -
Es el recuento físico, la verificación y comprobación de la existencia de dinero (Billetes, monedas y
cheques) y documentos, valores existentes en caja a una determinada fecha.
Estos arqueos deben realizarse en forma sorpresiva por el personal que no tiene relación con el manejo
de efectivo y registros, como: el auditor interno, externo, etc.
Procedimiento de realizar un arqueo. -
Una vez realizado el corte de efectivo se debe seguir los siguientes pasos:
1. Diseño de un papel de trabajo
2. Encabezamiento del papel de trabajo, que constituye el nombre de la entidad, lugar, fecha,
moneda de cuenta, hora, nombre del custodio de caja y el que realiza el arqueo.
3. Detallar los billetes y monedas ordenados de diferentes cortes.
4. Detallar la documentación existente (Cheques, facturas, recibos, vales, etc.)
5. Revisar las fechas de la documentación existentes para realizar los asientos de ajuste.
6. Realizar la sumatoria total de los valores encontrados
7. Comparar el resultado del saldo o de la sumatoria del arqueo con el saldo de caja de su mayor
general
8. En la comparación de ambos saldos, si el saldo según arqueo es MAYOR que el saldo SEGÚN
MAYOR existe un SOBRANTE, si el saldo según arqueo es MENOR que el saldo SEGÚN
MAYOR es un FALTANTE. Realizar el asiento de ajuste si es necesario.
9. Al pie del arqueo se debe denotar lo conforme a la documentación y efectivo encontrado y
devuelto conforme al encargado.
10. Realizar los asientos de ajuste necesarios.

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Ejemplo:
A objeto de formular los Estados Financieros al 31/12/2020 , se efectua el arqueo de Caja Moneda Nacional de Comercial
"LUZ", encargada Sra. Sonia Quispe, el auditor interno Sr. José Alvarez responsable del arqueo.
El Mayor de la cuenta Caja Moneda Nacional es de Bs. 11450,00 al 31/12/202X
El arqueo se realiza el 10-01-2021, además se encuentran los siguientes valores:
46 billetes de Bs. 100
30 billetes de Bs. 20
90 monedas de 2
120 monedas de 1
Cheque N° 35 por Bs. 1000 de cliente Bueno de fecha 05/11/2020
Cheque N° 72 por Bs. 1300 de cliente Dia, devuelto por falta de fondos de 15/12/2020
Recibo N° 100 por Bs. 500 p/prestamos al personal (autorizado) de 12/12/2020
Recibo N° 103 por Bs. 300 p/anticipo al personal (sin autorización) a [Link]
10/01/2021
de
Factura N° 40 por Bs. 1800 p/ pago de impresora comprada el 02/01/2020
Factura N° 131 por Bs. 150 p/servicio de te de fecha 25/12/2020
NOTA.- La politica de la Empresa es cargar a operaciones pendientes hasta que se esclaresca si existiera un faltante
o a otros ingresos si hay un sobrante.
Se solicita : Realizar el ARQUEO de caja
Asientos de ajuste correspondiente
Determinar el saldo al 31 de diciembre de 2020

COMERCIAL "LUZ"
ARQUEO DE CAJA MONEDA NACIONAL
AL 10 de enero de 2021
(Expresado en bolivianos)
Hora de inicio :15:00 Hora de finalizaciòn: 17:00
Encargada Sra. Sonia Quispe Realizado por: Lic. José Alvarez
EFECTIVO EXISTENTE EN CAJA Importe Parcial Importe total
En Billetes 5200,00
46 billetes de Bs. 100,00 4600,00
30 billetes de Bs. 20,00 600,00
En Monedas 300,00
90 monedas de 2,00 180,00
120 monedas de 1,00 120,00
DOCUMENTACIÓN EXISTENTE EN CAJA
En Cheques
Fecha N° Detalle 2300,00
5/11/20 35 de cliente Bueno de fecha 1000,00 ADA1
15/12/20 72 de cliente Dia, devuelto por falta de fondos de1300,00 ADA2
En Facturas
Fecha N° Detalle 1950,00
2/01/20 40 p/ pago de impresora comprada el 1800,00 ADA3
25/12/20 131 p/servicio de te de fecha 150,00 ADA4
En Recibos
Fecha N° Detalle 800,00
12/12/20 100 p/prestamos al personal (autorizado) de 500,00 ADA5
10/01/21 103 p/anticipo al personal (sin autorización) a [Link]
300,00de
Saldo según Arqueo 10550,00
Menos: Saldo según Libros 11450,00
Faltante ADA6 -900,00

El efectivo fue recontado en mi presencia y me fueron devueltos de la misma forma la documentación existente en caja

Encargada de Caja Auditor interno

Lic. José Alvarez

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Asientos de ajuste
LIBRO DIARIO
31/12/20 ADA 1
Cuentas por cobrar 1000,00
Cliente Bueno
Caja Moneda Nacional 1000,00
Por el cheque vencido
31/12/20 ADA2
Cuentas por cobrar 1300,00
Cliente Dia
Caja Moneda Nacional 1300,00
Por el cheque devuelto por falta de fondos.
31/12/20 ADA3
Equipo de computación 1800,00
Caja Moneda Nacional 1800,00
Por la omision de la factura Nº40, de equipo de computación

31/12/20 ADA4
Gastos generales 130,50
Crédito Fiscal IVA 19,50
Caja Moneda Nacional 150,00
Por el servicio de te s/g Fact. Nº 131
31/12/20 ADA5
Prestamos al personal 500,00
Sr. XXX
Caja Moneda Nacional 500,00
Por los prestamos al personal autorizado
31/12/20 ADA6
Operaciones pendientes 900,00
Caja Moneda Nacional 900,00
Por el Faltante s/g arqueo de caja

CAJA MONEDA NACIONAL

DEBE HABER El saldo de la cuenta "Caja" se compone de la siguiente manera:
Saldo 11450,00 1000,00 ADA1 Billetes y monedas 5500,00
1300,00 ADA2 Recibo N° 103 p/anticipo al personal (sin autorización)
300,00a [Link] de
1800,00 ADA3 SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020 ES Bs. 5800,00
150,00 ADA4
500,00 ADA5
900,00 ADA6
11450,00 5650,00

5800,00
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020 ES Bs.

Caja Moneda Extranjera

Caja M/E aquella cuenta donde controla contablemente valores monetarios de otro pais ajeno al
nuestro, pero expresados en términos monetarios de curso legal en bolivianos.
Para poder realizar un seguimiento es necesario utilizar la ficha o KARDEX.

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Ejemplo. –
Se compra dólares 5.000,00 al tipo de cambio 6.96 en fecha 16 de marzo de 2020 con caja
el T.C. oficial es el mismo
X
Caja Moneda Extranjera 34800,00
5000*6,96
Caja Moneda nacional 34800,00
Por la adquisición de dólares
5.000 a T/C 6,96

Se compra dólares 3000,00 a T.C 6.98 con cheque (T.C 6,96 oficial)
X
Caja Moneda Extranjera 20880,00
3000*6,96
Diferencia de cambio 60,00
3000*0.02
Banco Moneda nacional 20940,00
3000*6,98
Por la adquisición de dólares
3000 a T.C.6,98 con una pérdida de 20940,00 20940,00
0.02 por cada dólar

Ejemplo 2

Elaborar los registros contables, el Kardex aplicando la técnica UEPS y la actualizacion correspondiente de Caja M/E
02/01/2020 Se compra $ 1200 a T.C. 7,02
07/02/2020 Se compra $ 800 a T.C. 7,01
09/03/2020 Vendemos 900 a T.C. 7,00
15/05/2020 Se compra mercaderia 400 a T.C. 7,03 s/g Fact.
30/07/2020 Se compra $ 500 a T.C. 6,99
05/11/2020 Se compra Muebles y enseres 300 a T.C. 6,98 s/g Fact.
31/12/2020 El tipo de cambio al finalizar la gestión es 6,96

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02/01/2020 X
Caja M/E 8424,00
Caja M/N 8424,00
Por la compra de $1200 a T.C. 7,01
07/02/2020 X
Caja M/E 5608,00
Caja M/N 5608,00
Por la compra de $1200 a T.C. 7,02
09/03/2020 X
Caja M/N 6300,00
Caja M/E 6300,00
Por la venta de $900 a T.C. 7,00
15/05/2020 X
Compras 2446,44
Crédito Fiscal 365,56
Caja M/E 2808,00
Diferencia de cambio 4,00
Por lacompra de mercaderia s/g Fact, de $400 a T.C. 7,03
30/07/2020 X
Caja M/E 3495,00
Caja M/N 3495,00
Por la compra de $500 a T.C. 7,6,99
05/11/2020 X
Muebles y enseres 1821,78
Crédito Fiscal 272,22
Diferencia de cambio 3,00
Caja M/E 2097,00

Por la compra de muebles y enseres a $300 a T.C. 6,98

FICHA DE KARDEX EN MONEDA EXTRANJERA

UEPS
FECHA DETALLE N° DÓLARES T/C BOLIVIANOS
Reg. DEBE HABER SALDO DEBE HABER SALDO
2/01/20 compra de dolares 1 1200,00 1200,00 7,02 8424,00 8424,00
7/02/20 compra de dolares 2 800,00 2000,00 7,01 5608,00 14032,00
9/03/20 Vendemos 3 800,00 1200,00 7,01 5608,00 8424,00
100,00 1100,00 7,02 702,00 7722,00
15/05/20 Se compra mercaderia 4 400,00 700,00 7,02 2808,00 4914,00
30/07/20 compra de dolares 5 500,00 1200,00 6,99 3495,00 8409,00
5/11/20 Se compra Muebles y enseres 6 300,00 900,00 6,99 2097,00 6312,00
900,00 6312,00
TOTAL 2500,00 1600,00 900,00 17527,00 11215,00 6312,00

Actualización
Saldo en $ 900,00 6,96 6264,00 Bs.
Menos: Saldo en libros 6312,00 Bs.
Disminuye -48,00

31/12/2020 ADA
Diferencia de cambio 48,00
Caja M/E 48,00
Por la actualizacion de caja moneda extranjera

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6. BANCO

Se denomina banco o entidad financiera a aquella cuenta donde controla contablemente valores monetarios
por las operaciones que se realiza.
Cuenta Corriente Bancaria
Es el contrato efectuado entre la entidad bancaria con una persona natural o juridica , por el cual
ambas partes buscan un beneficio.
Extracto Bancario.
Es aquel documento que proporciona una entidad financiera bancaria, por las operaciones que realiza la
persona que tiene una cuenta corriente, con respecto a los depositos efectuados, cheques de depósitos y
pagos, débitos y abonos por diferentes conceptos y la información necesaria del saldo de libre
disponibilidad.
Una entidad bancaria envia los extractos bancarios periodicamente de un mes o a pedido exclusivo del cliente.
Nota.- Los débitos de la empresa (ingresos), en el Banco se registra en los abonos (Obligación),
Los abonos de la empresa (egresos), en el Banco se registra como débito (devolución de obligación).
Libreta Bancaria.-
Es el documento auxiliar que utiliza una entidad destinada unicamente a controlar aquellas operaciones que
realiza mediante la cuenta cte como giros , cheques

Conciliación Bancaria.-
Es el procedimiento a través del cual se concuerda la cifras o importes de la empresa con los del banco, para poder
establecer un saldo real a una determinada fecha de la cuenta bancos, con el saldo de los libros de la empresa
Estado de Conciliación Bancaria.-
Es un estado auxiliar donde nos muestra las diferencias encontradas tanto en registros o controles
de la entidad (Libreta Bancaria) con los datos que nos proporciona la entidad financiera (Extracto bancario)
En estas diferencias se puede encontrar las siguientes situaciones:
Débitos efectuados por una entidad sin conocimiento del Banco
Depósitos en tránsito que contablemente ya se ha registrado en la entidad pero que aún
no se efectiviza el depósito bancario por diferentes circunstancias
registro por error en la entidad
Débitos efectuados por el banco sin conocimiento por una entidad
Las comisiones, talonario de cheques por amortizaciones
de prestamos u otra operación
Registros por error del banco
Abonos efectuados por una entidad sin conocimiento del banco
Cheques en circulación son cheques girados y no cobrados por los beneficiarios
Registros por error de la entidad
Abonos efectuados por una entidad sin conocimiento por la entidad
Notas de crédito como giro telefónico, descuentos de letra, etc.
Registros por error del banco

Formato de Conciliación Bancaria .-

Dependiendo de la empresa
Denominación
SSB Saldo según extracto bancario Cl Créditos de libros (empresa)
SSL Saldo según libreta Bancaria Db Débitos del banco
Cb Créditos del Banco Dl Débitos de libreta (empresa)
Se tiene las siguientes posibilidades:
a) Partiendo según extracto bancario
SSL= SSB + Db + Dl - Cb - Cl

b) Partiendo según libreta bancaria o mayor de libros

SSB= SSL + Cb +Cl - Db - Dl

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Hoja de Trabajo de Saldo Real

Para determinar el saldo real a una determinada fecha se recurre a un documento auxiliar,
que es elaborado con los datos de la libreta bancaria, extracto bancario y los valores
pendientes de conciliación.

Comprobación Algebraica
Se aplica la conciliación lineal en base a la Hoja de trabajo de conciliación Bancaria
SSL = SSB+ De+Db - Ce - Cb
Asientos de Ajuste
Son todos los abonos(ingresos) y cargos (egresos) que sucedieron en el Banco, pero que la empresa no registró.
también aquellos registros en los libros de la empresa que por error se cometieron.

Ejemplo
Comercial "Flores" nos proporciona datos de su libreta bancaria de la cuenta N° 002589-7869 del BNB
COMERCIAL "Flores"
LIBRETA BANCARIA
(Expresado en Bolivianos)
CUENTA CORRIENTE N° 002589-7869
FECHA N°CH. DETALLE DEBE HABER SALDO
01/05/202x Por la apertura de cta cte. 18000 18000
04/05/202x Depósito en cuenta corriente 6000 24000
10/05/202x Compra de Chequera 80 23920
14/05/202x 101 Compra de mercaderia a [Link] 4000 * 19920
15/05/202x 102 Apertura de Caja Chica a Sra. M iriam Ruiz 500 19420
23/05/202x 103 Anticipo a proveedor a [Link] 3250 * 16170
26/05/202x Depósito en cuenta corriente 2400 * 18570
27/05/202x 104 Pago de deuda a Sr. Gonzales 1500 * 17070
30/05/202x 105 Pago de deuda a Sr. Chungara 2800 14270
31/05/202x Depósito en cuenta corriente 4000 18270
18270
saldo al 31 de mayo de 202x 30400 12130 18270

BANCO NACIONAL DE BOLIVIA

EXTRACTO DE DEPOS ITO EN CUENTA CORRIENTE Nº002589-7869
Al 31 de mayo de 202x
(Expresado en Bolivianos)
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/05/202x Por la apertura de cta cte. 18000 18000
04/05/202x Depósito en cuenta corriente 6000 24000
10/05/202x Talonario de cheques 80 23920
15/05/202x Pago de cheque N°102 a Sra. M iriam Ruiz 500 23420
23/05/202x Pago de cheque N°103 a [Link] 3520 * 19900
30/05/202x Pago de cheque N°105 a Sr. Chungara 2800 17100
31/05/202x Depósito en cuenta corriente 4000 21100
31/05/202x Nota de Abono de comercial "Rosas" 3500 * 24600
saldo al 31 de mayo de 202X 6900 31500 24600
Nota.- El cheque N° 103 el valor correcto es de Bs. 3520
La Nota de abono de comercial "Rosas" no corresponde a la Empresa
Se pide : 1.- Hoja de trabajo para determinar el saldo real
2.- Asientos de ajuste
3.- Hoja de trabajo para elaborar el estado de conciliación bancaria
4.- Estado de conciliación bancaria partiendo del saldo según extracto bancario

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HOJA DE TRABAJO DEL S ALDO REAL A=P+C

al 31 de mayo de 202x SSL = SSB+ De+Db - Ce - Cb
(Expresado en Bolivianos)
DETALLE EMPRESA BANCO
DEBE HABER DEBE HABER
S aldo s/g Libreta Bancaria y extracto bancario 18270 24600
DEBITOS EMPRES A
Depositos en Transito 2400
ABONOS EMPRES A
Cheques en circulación
Cheque N°101 Sra. Llanos 4000
Cheque N°104 Sr. Gonzales 1500
Error de Empresa 270
DEBITOS BANCO
ABONO BANCO
Error de banco 3500
Sumas Parciales 18270 270 9000 27000
Saldo Real 18000 18000
Sumas Iguales 18270 18270 27000 27000

AS IENTOS DE AJUS TE
31/05/202x 1
Anticipo a proveedor 270,00
Sr. Carmona
Banco 270,00
Error por mal registro

COMPROBACIÓN ALGEBRAICA
SSL = SSB + De-He+Db-Hb
SSL -De+Ce-Db+Cb =SSB
18270 18270

COM ERCIAL
POTOSI - BOLIVIA
ES TADO DE CONCILIACIÓN BANCARIA
al 31 de mayo de 202x
(Expresado en Bolivianos)

Saldo según banco 24600,00

Mas: DEBITOS DE LA EMPRES A 2400,00
Depósitos en transito 2400,00
Menos: ABONOS EMPRES A 5230,00
Cheques en circulación
Cheque N°101 Sra. Llanos 4000,00
Cheque N°104 Sr. Gonzales 1500,00
Error de Empresa -270,00
Mas: DÉBITOS BANCO

Menos: ABONO BANCO 3500,00

Error de Banco N/A 3500,00
S aldo según libro 18270,00

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