FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN
Curso:
MODULO DE CONTABILIDAD
Semana
Ciclo: 2022-I
Docente: Mg. CPC. Henry Zorrilla Chirinos
LOS LIBROS CONTABLES PRINCIPALES
Y AUXILIARES.
1.1 LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AUXILIARES.
Los Libros Principales son aquellos que se utilizan para registrar todas las operaciones que realizan los
empresarios o para centralizar las operaciones asentadas analíticamente en los Libros Auxiliares.
Libros Auxiliares son aquellos que se utilizan para registrar de modo analítico o detallado las distintas
operaciones que realiza el empresario.
Los Libros Auxiliares facilitan el Registro analítico que se realizan en los Libros Principales, permitiendo
contar con una adecuada división y especialización en el trabajo.
Así se propone considerar como principales a aquellos en los que se registran todas las operaciones propias
de la actividad empresarial (ya sea en forma detallada o resumida), mientras que son auxiliares cuando
detallan algunos de los conceptos consignados en los "principales."
1.2 CLASIFICACIÓN LIBROS CONTABLES.
Se clasifican desde dos puntos de vista: Desde el punto de vista legal; y, Desde el punto de vista técnico:
• CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL:
Es la clasificación establecida de acuerdo a ley y que puede ser de dos clases: Libros Obligatorios; y,
Libros Voluntarios.
- LIBROS OBLIGATORIOS:
Son aquellos libros que deben ser llevados por las empresas de acuerdo a ley y que, según el
código de comercio en su artículo 33·, son los siguientes:
- Libro de Inventarios y Balances - Libro de Registro de Ventas
- Libro Diario - Registro de Compras
- Libro Mayor - Libro registro de activos.
- Libro Caja y bancos - Libro de Actas (para las sociedades)
1.2. CLASIFICACIÓN LIBROS CONTABLES.
- LIBROS VOLUNTARIOS:
Como su nombre lo indica, son de uso potestativo facultativo, que pueden ser llevados por las empresas
de acuerdo a la magnitud de sus operaciones y según las necesidades de la misma. El código de comercio
en su artículo 34· determina que son Libros Voluntarios, entre otros, los siguientes:
- Libro de Registro de Mercaderías de Kárdex
- Libro de Registro de Clientes o Deudores
- Libro de Registro de Proveedores
- Libro de Registro de Letras por Cobrar
- Libros de Registro de Letras por Pagar
- Libro de Bancos
- Libros de Caja Chica
- Libro Mayor Auxiliar.
1.2 CLASIFICACIÓN LIBROS CONTABLES.
• CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA TÉCNICO:
Pueden ser de dos clases: Libros Principales y Libros Auxiliares:
- LIBROS PRINCIPALES:
Son aquellos que tienen carácter de indispensables para llevar la contabilidad de un negocio y son:
- Libro de Inventarios y Balances.
- Libro Diario.
- Libro Mayor.
- LIBROS AUXILIARES:
Son aquellos que sirven de complemento a los libros principales y que después de cumplir su cometido, se
centralizan las operaciones anotadas en ellos. Son Libros Auxiliares todos los mencionados en la
clasificación legal, a excepción de los indicados como los libros Principales.
-
1.2 CLASIFICACIÓN LIBROS CONTABLES.
1.2 CLASIFICACIÓN LIBROS CONTABLES.
1.2.1 CLASIFICACIÓN LIBROS CONTABLES SEGÚN INGRESOS. (RG. – MYPE)
1.2.2 INFORMACIÓN SEGÚN RÉGIMEN .
1.3 LIBROS PRINCIPALES
1.3.1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.
- DEFINICIÓN: Muestra la situación económica de la empresa, la obligación de legalización se da por
notario o juez de paz, los datos de cabecera son:
- PLAZO MÁXIMO DE ATRASO: no mayor a 3 meses, contados desde el día hábil siguiente al cierre del
ejercicio gravable.
- PLAZO PARA EMPASTE: Máximo los 4 primeros meses del ejercicio, siempre y cuando el total de hojas
sueltas sea mayor a 20 hojas.
En el caso de los libros de Inventarios y balances electrónicos, será presentado en abril del 2022 (periodo
correspondiente a 2021).
FORMATOS.
FORMATO 3.1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA.
FORMATO 3.2 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO
DE LA CUENTA 10 – CAJA Y BANCOS.
FORMATO 3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO
DE LA CUENTA 12 – CLIENTES.
1.3.2 LIBRO DIARIO.
DEFINICIÓN: Cronológicamente las operaciones de la empresa.
CARACTERÍSTICAS:
- Partida Doble
- Solo muestra las cuentas que tienen movimiento
- Cada cuenta lleva su nombre y una glosa del asiento.
ASIENTOS QUE DEBE CONTENER:
-Apertura del ejercicio
-Operaciones del mes
-Ajuste de operaciones anteriores, de ser el caso
-Ajuste del operaciones del mes
-Cierre del ejercicio
NIVEL MÍNIMO DE DÍGITOS: 2 dígitos
PLAZO MÁXIMO DE ATRASO: no mayor a 3 meses, contados desde el primer día hábil del mes
siguiente de realizadas las operaciones. Los libros electrónicos según cronograma de SUNAT
FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO.
1.3.3 LIBRO MAYOR.
DEFINICIÓN: Determinar el movimiento de cada una de ellas.
LEGALIZACIÓN: Notario o Juez de Paz.
PLAZO MÁXIMO DE ATRASO: no mayor a 3 meses, contados desde el primer día hábil del mes
siguiente de realizadas las operaciones. Los libros electrónicos según cronograma de SUNAT.
FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR.
1.3.4 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO.
DEFINICIÓN: Se pretende que los contribuyentes simplifiquen el registro de sus operaciones, llevando
un solo libro contable.
OBLIGACIÓN DE LLEVARLO:
- Perceptoras de Rentas de 3ra. Categoría.
- Cuyos ingresos no superen 300 UIT´s.
- Contribuyentes del Régimen General o MYPE Tributario.
INFORMACIÓN MÍNIMA Y FORMATO:
- Incluir asientos
- Mensualmente la información
- Numero correlativo de la operación
- Fecha de operación
- Glosa
- Cuentas de acuerdo al PCGE
- Totales
PLAZO MÁXIMO DE ATRASO: No mayor a 3 meses, contados desde el primer día hábil del mes siguiente
de realizadas las operaciones.
FORMATO 5.2 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO.
1.4 LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS
1.4.1 LIBRO CAJA Y BANCOS.
DEFINICIÓN: Se registran las operaciones de dinero que realiza la empresa.
DATOS DE CABECERA:
Denominación del libro o registro Libro Caja y Bancos
Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información
Enero 2021
registrada
Numero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Las Casuarinas S.R.L.
Denominación y/o Razón Social
En todos los folios deberá consignar:
- Denominación del libro o registro.
Libro Caja y Bancos llevado - Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
en hojas sueltas - Numero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o
Razón Social.
En el primer folio se deberá consignar:
- Denominación del libro o registro.
Libro Caja y Bancos llevado - Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
en forma manual - Numero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón
Social.
1.4.1 LIBRO CAJA Y BANCOS.
FORMATO
OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS
OBLIGACIÓN DE LEGALIZACIÓN: Notario o Juez de Paz.
PLAZO MÍNIMO DE ATRASO: Máximo 3 meses, contados desde el primer día hábil del
mes siguiente a aquél en que se realizaron las operaciones.
FORMATO 1.1 LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS.
DE EFECTIVO
FORMATO 1.2 LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS
DE LA CUENTA CORRIENTE.
1.4.2 REGISTRO DE VENTAS.
DEFINICIÓN: Anotan en orden cronológico y correlativo los comprobantes de
pago emitidos por las empresas.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR:
Contribuyentes del Impuesto a la renta.
- Régimen General: llevan Registro de Ventas, Compras y Diario Simplificado,
siempre y cuando los ingresos no superen 300 UIT’s.
- Régimen Especial: llevan Registro de Ventas y Compras.
1.4.2 REGISTRO DE VENTAS.
OBLIGACIÓN DE LEGALIZACIÓN: Notario o Juez de Paz.
PLAZO MÁXIMO DE ATRASO: máximo 10 días contados desde el primer día hábil del mes
siguiente desde que se emitió el comprobante de pago.
NORMA PARA EL REGISTRO
- Si es en forma manual: podrán registrar un resumen diario de operaciones que no
otorguen derecho al crédito fiscal.
- Si es en forma computarizada: podrán anotar el total de las operaciones diarias que no
otorguen derecho a crédito fiscal en forma consolidada.
- En el caso de comprobantes que no otorguen derecho al crédito fiscal, si el monto supera
S/ 700,00 deberán anotar DNI del cliente, así como Apellidos y Nombres del mismo.
FORMATO 14.1 REGISTRO DE VENTAS
1.4.3 REGISTRO DE COMPRAS.
DEFINICIÓN: para registrar las operaciones de adquisición de mercancías así como de
otro tipo de adquisiciones que sean objeto del tráfico del negocio.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR:
Contribuyentes del Impuesto a la renta.
- Régimen General: llevan Registro de Ventas, Compras y Diario Simplificado,
siempre y cuando los ingresos no superen 300UIT’s.
- Régimen Especial: llevan Registro de Ventas y Compras.
1.4.3 REGISTRO DE COMPRAS.
OBLIGACIÓN DE LEGALIZACIÓN: Notario o Juez de Paz.
PLAZO MÁXIMO DE ATRASO: máximo 10 días contados desde el primer día hábil del mes
siguiente desde que se emitió el comprobante de pago.
OPORTUNIDAD DE ANOTACIÓN:
- Deben anotarse al mes de su emisión o pago, de ser el caso.
- Deben anotarse siempre y cuando no supere 12 meses desde su emisión.
- Se tiene derecho al crédito fiscal siempre y cuando cumpla con todos los requisitos formales y
sustanciales.
FORMATO 8.1 REGISTRO DE COMPRAS
FORMATO 8.1 REGISTRO DE COMPRAS.
