UNIVERSIDAD DE CARABOBO

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS

ESCUELA DE DERECHO
CÁTEDRA: DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO

ALUMNO:
Enzo Martínez.
C.I: 16.049.306.
4to año sección 81.
 Introducción.

Con el ánimo de precisar los objetivos y, a la vez, los límites de la exposición,

permítanme que al título genérico escogido Derecho Tributario Venezolano, añada
desde ahora una apostilla Aproximación a su construcción científica. La pretensión
no es otra que la de enmarcar mi explicación acerca de las clases expuestas por
nuestros profesores de la catedra antes mencionada, y ofrecer una panorámica
del sistema de Derecho Tributario venezolano desde esta referencia explicativa y
estructural.

Esto permite entrever la importancia de las normas jurídicas en materia

financiera, máximo si se toma en cuenta que al Estado se otorga poder
financiero que, como define Villegas (1992) es “El poder de imperio en cuya
virtud se ejerce la actividad financiera…” (p.27). Esta potestad se encuentra
ligada al concepto de Soberanía, pues cuando los entes estatales creados a tal
fin actúan en consecuencia, bien sea con relación al gasto público o a los
ingresos públicos, utilizan el poder de mando que los ciudadanos les han
conferido. De allí la importancia del cuerpo de normas jurídicas que reglamenta
dicha actividad.

Jarach (1993) indica que el poder financiero del Estado se presenta como
un cúmulo de relaciones reguladas por las leyes que rigen la materia económica.
Por ello, se sustentan en una serie de normas jurídicas que deben concordar
con lo establecido en la Constitución.

Por su parte, Sainz de Bujanda (1993) indica que el propósito de la

constitucionalización de la materia financiera tiene como fin darle mayor
estabilidad y firmeza. De ese modo, las normas jurídicas de rango no
constitucional no podrán alterar ciertos principios configuradores del sistema. De
esa forma, se establecen límites al resto de la actividad normativa en materia
financiera y al ejercicio del poder que las elabore, no sólo desde una perspectiva
orientadora, sino a través de criterios inmediatamente aplicables en caso de que
exista una contravención a sus disposiciones.

Esto tiene particular importancia en la materia tributaria, pues, en ella, el poder

financiero del Estado se traduce en una potestad tributaria donde se ejecuta la
capacidad coactiva del mismo a crear y exigir tributos. Este poder no puede ser
omnímodo, llegaría a ser arbitrario, por eso se establecen limitaciones al mismo
a través de una serie de principios comúnmente aceptados y consagrados, por
lo general, en las cartas fundamentales.

La existencia de algunos principios constitucionales en materia tributaria se

descubre a lo largo de la historia constitucional venezolana, con diversos matices
fruto de la circunstancia histórica, social y económica en la que fueron
consagrados. Especialmente, desde 1811, el principio de legalidad o reserva legal
en materia tributaria, de irretroactividad y tutela jurisdiccional de manera general y
aplicable al ámbito tributario, que con diversos matices, han estado presentes en
todas las Cartas Fundamentales Venezolanas hasta hoy.

Debe advertirse que en las páginas que siguen no se pretende realizar un análisis
histórico ni original ni exhaustivo de la construcción científica del Derecho
Tributario Venezolano. Su objeto es, más modesto y limitado, centrándose en la
exposición de nuestros grandes profesores de la facultad, de la forma más concisa
que se ha sabido. La finalidad de este análisis es, pues, comprobar cómo este
enfoque analítico y somero nos devela la evolución progresiva de esta materia.
Las necesidades colectivas son generales y especiales.
Necesidades primarias o absolutas:
Estos son elementales y tienen que ser manejados por el estado, necesidades
secundarias, la educación, salud, etc…

Fuentes del ingreso del estado.

Los tributos (impuestos, tasas, contribuciones especiales), articulo 133 CRBV.
Con los ingresos propicios del estado que puede obtener cuando explota varias
actividades económicas, puede ser en el marco de un sistema económico
capitalista o el contexto socialista o comunista según el artículo 81 LOAF.

Actividad financiera.
Es la actividad del Estado relacionada directamente con el patrimonio y su
utilización.

Ámbito de la actividad financiera.

Abarca la elaboración y ejecución del presupuesto anual, en una ley de
recaudación y aplicación del crédito publico

Característica de la actividad financiera.

Persiguen la obtención de recurso, la ordenación y ejecución de los gastos
públicos, las entradas y salidas de dinero de gastos del estado.

El contenido de la actividad financiera.

Tiene un contenido económico, con dos componente que son el político y el social.
La obtención de recursos está derivados a satisfacer las necesidades de orden
colectivo a través de la prestación de servicios públicos.

Los gastos son erogaciones en dinero ejecutado por el estado, en virtud de la ley
para cubrir sus fines (gastos ordinarios y gastos de inversión). El ministerio de
economía y finanza, está obligada de presentar anual a la asamblea nacional su
memoria y cuenta.

Derecho financiero.
Es una rama del derecho público, que tiene la finalidad de estudio del aspecto
jurídico de la actividad financiera del estado.

Son normas de derecho público que regulan la actividad financiera en sus distintos
aspectos.

Derecho tributario.
Es ubicado en el derecho público, es un conjunto de normas jurídicas que se
refieren a los tributos.

Parte general.
Contiene todas las normas contenidas y aplicables a los tributos en el Código
Orgánico Tributario, principios tributarios artículo 317 de la CRBV.

Parte especial.
Disposiciones y normas específicas que tenemos con respecto a los tributos.
Leyes especiales como la Ley de Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor
Agregado, Impuesto a Asociaciones y Donaciones, de Cigarrillos y Manufacturas,
Alcohol y Especies Alcohólicas, Grandes Transacciones Financieras, Grandes
Patrimonios, Azar.

La naturaleza de las normas tributarias.

Son normas jurídicas que pertenecen al área del derecho público.
Estado contribuyente.
Métodos de interpretación del derecho tributario.
1. Interpretación de la realidad económica.
2. Restricción.
3. Extensivo.
Se puede apelar a otras ramas del derecho asignando el significado que más se
adopte.
4. Interpretación administrativa. (tiene que ver con las actividades
administrativas que desarrolla la misma que se encarga de divulgar e
interpretar).
Analogía método de interpretación, solo se encarga de cubrir los vacíos legales
según el artículo 6 del Código Orgánico Tributario.

Las normas aplicables supletoriamente según el artículo 7 del Código Orgánico

Tributario, cuando tenemos vacíos en nuestras leyes tributarias, vamos a buscar
respuestas al caso concreto, aplicamos supletoriamente y en orden de prelación
las normas tributarias análogas.

Autonomía del derecho tributario.

1. El Derecho Tributario, forma parte del derecho financiero.
2. El Derecho Tributario, es una rama del derecho administrativo.
3. El Derecho Tributario, es científicamente autónomo.
4. El Derecho Tributario, depende del derecho privado.
5. El Derecho Tributario, si tiene autonomía, ( tiene entidad nuclear ¨tributo¨)

La potestad tributaria.
Según Villegas “es la facultad que tiene el estado de crear, modificar o suprimir
unilateralmente tributos. La creación obliga al pago por las personas sometidas a
su competencia”.
Según Moya Millan “es la facultad que tiene el estado de crear unilateralmente
tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia”.
Tributo espacial.
Es otra palabra, comporta el poder coactivo estatal de compeler a las personas
para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios, cuyo destino es el
de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender
necesidades públicas.

Caracteres de la potestad tributaria.

1. De carácter abstracto: la potestad tributaria, al igual que las leyes es
abstracta, pero debe aplicarse en concreto.
2. De carácter permanente: la potestad tributaria perdura en el transcurso del
tiempo y no se extingue.
3. De carácter indelegable: el estado ni puede desprenderse ni delegar la
potestad tributaria.
4. De carácter irrenunciable: el estado no puede desprenderse de ese tributo
esencial de manifestación del IUS IMPERIUM.

Naturaleza y clases de potestad tributaria.

Es de naturaleza de Derecho Público.

Clases.
1. Según el mecanismo de atribución de la potestad tributaria.
1.1. Potestad tributaria orgánica: cuando emana de la naturaleza y
esencia misma del estado y en forma inmediata y directa de la
constitución.
1.2. Potestad tributaria derivada o delegada: es la facultad de
imposición que tiene el ente municipal o estatal para crear tributos
por derivación.
2. Según la modalidad del ejercicio de la potestad.
2.1. Potestad tributaria normativa: potestad del estado de legislar en
materia tributaria.
 2.2. Potestad tributaria de imposición: es la facultad del estado, a
través de la administración de hacer cumplir los mandatos generales
y abstractos.

Sujetos activos de la potestad tributaria.

El sujeto es el Estado, representado en municipal, estatal y nacional.

Límites de la potestad tributaria.

1. La legalidad o reserva legal.
2. Generalidad.
3. Igualdad (todas las personas son iguales ante la ley).
4. Progresividad.
5. No confiscatoriedad.
6. Capacidad contributiva.
7. Justicia tributaria.
8. No retroactividad.

Tributo.
Prestación comúnmente en dinero que el estado exige en ejercicios de su poder
de imperio, sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines.

Características.
1. Prestación en dinero.
2. El estado lo exige en ejercicio de su poder de imperio.
3. Sobre la base de la capacidad contributiva.
4. En virtud de una ley.
5. Para cubrir los gasto que le demanden el cumplimiento de sus fines.
Naturaleza del tributo.
1. Como institución jurídica: es una institución jurídica porque comparte
normas propias que regulan sus relaciones, es de derecho público.
2. Como prestación ex lege: solo exige el tributo como institución jurídica
desde el momento en que existe una ley.

Objeto económico del tributo.

El objeto económico viene dado por una situación que nace independientemente
de una ley. El legislador observa la capacidad económica del individuo y determina
que en base al comportamiento económico y la capacidad económica de ese
individuo, va a tener capacidad tributaria.

Clasificación de los tributos.

1. Impuestos.
2. Tasas.
3. Contribuciones especiales.

Impuesto.
Es una prestación pecuniaria, de carácter definitivo y sin contraprestación directa,
exigida por el estado y recabada de los particulares, de acuerdo a una ley. Su
naturaleza jurídica es de derecho público.

Clasificación de los impuestos.

1. Indirectos-directos.
2. Reales y personales.
3. Generales y especiales.
4. Proporcionales y progresivos.
5. Que gravan la renta, el capital y al consumo.
Efectos económicos de los impuestos.
1. Percusión: cuando el impuesto recae sobre el contribuyente de derecho,
debe pagar por mandato de la ley.
2. Traslación: fenómeno por el cual el contribuyente de derecho logra
transferir la carga impositiva sobre otra persona.
3. Incidencia: significa la carga firme que grava el contribuyente definitivo.
4. Difusión: es la transmisión de todo el mercado de los efectos económicos
del impuesto mediante lentas, sucesivas y fluctuantes variaciones.
5. Tasas: son tributos cuya obligación está vinculada jurídicamente a
determinadas actividades, del estado relacionado directamente con el
contribuyente.

Características de las tasas.

1. Es una prestación que el estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio.
2. Únicamente puede ser creada en virtud de una ley.
3. El hecho generador de la obligación está integrado con una actividad o
servicio público que el estado presta efectivamente al interesado.
4. Que el producto de la recaudación se destina exclusivamente al servicio
respectivo.
5. Que el servicio sea divisible.
6. Que la actividad estatal vinculante debe ser inherente a la soberanía del
estado.

Clases de tasas.
1. Tasas administrativas: son las creadas por el estado cumpliendo su deber
de vigilancia de la seguridad.
2. Tasa judiciales: son servicios prestados por el estado en el campo jurídico.
Son los establecidos en la ley de aranceles.
 3. Contribuciones especiales: es la prestación obligatoria en razones del
beneficio individual o de grupos sociales derivadas de la realización de una
obra pública.

División de las contribuciones especiales.

1. Contribución de mejoras.
2. Contribución de seguridad social.

Contribuciones especiales.
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generado los beneficios derivados
de las actividades estatales. La naturaleza de la contribución especial, son
verdaderos tributos debido en la razón de beneficios individuales o de grupos
sociales, derivados de la realización de obras o gastos públicos o de especiales
actividades caracterizadas por las existencia de un beneficio que pueda derivar
no solo de la realización de una obra pública, de actividades o servicios estatales
especiales, destinados a beneficiar a una persona determinada o a ciertos grupos
sociales.

Las contribuciones parafiscales.

Es una prestación tributaria establecida en la ley a favor del estado, son montos
recaudados por distintos entes públicos para asegurar su funcionamiento
autónomo.

Valides temporal de la norma jurídica tributaria.

“Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo
se entenderá fijado en sesenta días continuos. Esta disposición no limita las
facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos
previstos por esta Constitución”.
Una norma jurídica tributaria entra en vigencia según el artículo 317 y 203 de la
CRBV.
El momento cuando se inicia el ejercicio económico para aplicar la norma vigente
para el cálculo de tributario, es la vacatio legis, siendo este el periodo que
transcurre desde la aplicación de una norma hasta su entrada en vigor.
Según el artículo 9 del Código Orgánico Tributario, hace referencia a las
reglamentaciones donde jamás un reglamento va a crear un tributo, jamás una
disposición de carácter administrativo va a crear un tributo.

Por otra parte los cómputos de los plazos legales de años y meses, hay que tener
claro que se computan como días continuos y los plazos que sean por días, se
contaran días hábiles de la administración tributaria.

Eficacia jurídica de las normas jurídicas tributarias.

1. Principio de la territoriedad.
2. La aplicación extraterritorial de las normas jurídicas tributarias.
3. Doble y triple tributación.
4. Sistema de sujeción o factores de conexión.
5. Tratados internacionales.

Según lo establecido en el artículo 11 del Código Orgánico Tributario, nos hace

referencia a donde puede el ente soberano de la obligación tributaria ejercer
potestad tributaria de imposición.

Principio de territoriedad.
Las normas tributarias son eficaces jurídicamente en el ámbito espacial donde
tiene competencia el órgano que la creo.

Factores de conexión.
Es el lazo, la unión que existe entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la
obligación tributaria. Son aquellos que determina la relación jurídica entre un ente
estatal soberano y un sujeto pasivo que da origen a un hecho de imposición.
Sistema de sujeción de carácter personal.
Son la nacionalidad, el domicilio o residencia.

La ley de impuesto sobre la renta en su artículo del 1 al 7 se apega a la renta

mundial y principio de extraterritoriedad.

La doble tributación.
Es el solapamiento que se da entre los sistemas tributarios a nivel internacional.
Los requisitos son la diversidad de sujetos activos, identidad del sujeto pasivo,
identidad del hecho imponible, identidad temporal.
El instrumento jurídico por excelencia que puede mitigar los efectos de esa figura
jurídica son los tratados internacionales.

La tributación municipal.
Según lo dispuesto en el artículo 168 de la Constitución, los Municipios
constituyen la unidad político primario de la organización nacional, gozan de
personalidad jurídica y autonomía dentro de los límites de la Constitución y de la
ley. Asimismo, establece la mencionada disposición constitucional, que la
autonomía del Municipio comprende tres aspectos:
1. La elección de sus autoridades (autonomía política).
2. la gestión de las materias de su competencia (autonomía normativa).
3. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos (autonomía tributaria
y financiera).

La autonomía tributaria municipal.

Base legal artículo 168 CRBV. Es una autonomía relativa no es absoluta.

Potestad tributaria municipal.

Establecido según el artículo 133 CRBV.
La Constitución no sólo reconoce a los Municipios la necesaria autonomía
tributaria y financiera que requieren para la gestión de las competencias que le
atribuye, sino que además, la sujeta a las limitaciones constitucionales y legales
necesarias para asegurar su actuación coherente y coordinada con el resto de los
niveles políticos territoriales que componen al Estado.
Igualmente, y tal como lo observamos con relación a los Estados, las potestades
tributarias de los Municipios también pueden tener su origen directo en la
Constitución (potestad tributaria originaria) o en las leyes (caso en el cual se habla
de una potestad tributaria derivada).

Ingresos municipales.
Dispone en su Art. 179 de la CRBV, que constituyen ingresos municipales, los
obtenidos por la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades
generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se
vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística.
La administración tributaria municipal, la fiscalización, recaudación y control de los
ingresos tributarios están marcados por la rama ejecutiva del poder municipal cuyo
jefe es el alcalde o alcaldesa.

Consejo municipal.
La función legislativa y control político sobre órganos ejecutivos del poder público
municipal corresponde al concejo municipal.

Tributos municipales.
1. Impuestos a las actividades económicas.
2. Impuesto inmuebles urbanos.
3. Impuestos territoriales sobre predio rurales.
4. Impuestos sobre transacciones inmobiliarios.
5. Impuestos sobre contribuciones especiales.
6. Impuestos sobre espectáculos públicos.
7. Impuestos sobre vehículos.
8. Impuestos sobre juegos de apuestas licitas.
9. Impuestos sobre propaganda y publicidad.
Relación jurídica tributaria y obligación tributaria.
El propósito fundamental de ejercicio de la potestad tributaria por parte del estado
es exigir y hacer efectivo el pago de los tributos por parte de los sujetos pasivos.

Es el término genérico que usamos, para designar la relación y vinculación ente el

estado y los particulares, como consecuencia del ejercicio de la potestad tributaria
por parte del estado, que contiene a obligaciones tributarias u obligaciones de dar
y las obligaciones de hacer y no hacer.

Según, el artículo 13 del Código Orgánico Tributario, las obligaciones tributarias

son el vínculo personal entre el estado y un sujeto pasivo específico que nace
cuando ese sujeto materializa o realiza el presupuesto de hecho establecido en la
ley “hecho imponible”.

Su naturaleza es una obligación de dar y de derecho público ex lege. Surge en

virtud de la ley.

Vinculación entre el estado y los particulares.

1. Con ocasión de la tributación “obligación tributaria”.
2. La obligación de dar.
3. Relación jurídica tributaria.

Elementos de la obligación tributaria.

1. Objeto: es la prestación “conducta es dar cantidades de dinero para pagar
el tributo”.
2. Causa: Se refiere el momento específico en que surge o se configura la
obligación respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.
3. Materia: es la realización del hecho imponible.
 4. Formal: consagración en la ley fiscal por parte del legislador de
determinados hechos económicos como materia imponible a objeto de
gravamen.
5. Sujeto activo: siempre es el estado.
6. Sujeto pasivo: es el obligado al cumplimiento de la obligación tributaria.
7. Contribuyente: los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el
hecho imponible.
8. Ordinario: somos todos.
9. Especiales: son aquellas que han sido expresamente calificados y
notificados como tales por la administración tributaria atendiendo al nivel de
sus ingresos brutos anuales.
10. Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un
tributo.
11. Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
12. Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para
calcular la cuota tributaria.
13. Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago
de un tributo.

Clasificación de la obligación tributaria.

Según la preminencia de la obligación.
1. Obligación principal: es la obligación de dar, de pagar cantidades de
dinero.
2. Obligación accesoria: es una obligación de pagar intereses de carácter
moratorio.
Por la naturaleza del sujeto pasivo.
Pueden ser obligaciones de los contribuyentes y de los responsables.

Por la naturaleza del deber jurídico.

Obligación sustantiva o material que es la obligación de dar, pagan cantidades de
dinero.
Impuestos sobre la renta.
Todo impuesto es una prestación pecuniaria obtenida por los particulares
autoritariamente a titulo definitivo en contraprestación para cubrir los gastos de
carga pública para cumplir los fines del estado.

Características.
1. El impuesto es de pago forzoso.
2. Se crea por medio de un instrumento legal.

Sus principios.
De igualdad, certeza, justicia, comodidad, economicidad, la legalidad del impuesto,
la generalidad del impuesto, la capacidad contributiva del sujeto pasivo, la no
confiscatoriedad, la anualidad del tributo, la autonomía.
La ley del impuesto sobre la renta en su primer artículo se desarrolla el principio
de la renta mundial.

Enriquecimiento neto.
Según los establecidos en el artículo 4 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
“Son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten después
de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en esta Ley,
sin perjuicio respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial del ajuste por
inflación previsto en esta Ley”.

Establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente, durante el

ejercicio gravable, están conformados por el monto de bienes y servicios en
general, así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica.
Los ingresos brutos.
Pueden definirse como los beneficios económicos, que obtiene una persona
natural o jurídica por cualquier actividad que realice, sin tomar en consideración
los costos y deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos.

Sujetos.
Sujeto activo: el estado.
Sujeto pasivo: personas naturales, jurídicas, compañías anónimas, sociedad de
responsabilidad limitada, sociedades en comanditas, comunidades, titulares de
enriquecimiento proveniente de la explotación de hidrocarburos y conexo, etc.

Desgravámenes.
Los desgravámenes son deducciones que se permiten aplicar a la renta de un
contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el país.
El desgravamen único tiene que ver con lo que el contribuyente puede deducir de
pleno derecho, sin soportes o justificativos.

Ganancias fortuitas.
Son aquellas obtenidas por juegos y apuestas.

Impuestos sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.

Es un impuesto directo, es un tributo sobre el patrimonio que tiene lugar cuando
fallece la persona, tiene fundamento en el enriquecimiento sin causa.

Es un tributo que recae por el trafico patrimonial que ocurre entre personas vivas,
que se genera desde el momento de la manifestación físico racional de la voluntad
de donar.

Impuesto a una transmisión gratuita de un patrimonio cuando ocurre la muerte de

una persona.
Donaciones de transmisión gratuitas “un acto entre vivos”, cuando dos personas
están de acuerdo.

Elementos que constituyen los impuestos sobre sucesiones.

Elementos cualitativos: Son aquellas que van a definir y delimitar la naturaleza y
el campo de aplicación.
Elemento cuantitativos: determina el monto del tributo.

Materia imponible.
Es el líquido hereditario gravable que está dado por la diferencia de la sumatoria
de los activos y la sumatoria de los pasivos al restar los activos y los pasivos dan
el líquido hereditario gravable o patrimonio hereditario.

Base imponible: es el patrimonio neto dejado por el causante.

Impuesto al valor agregado.

Es un impuesto que se aplican sobre los bienes y prestaciones de servicios y
sobre las importaciones definitivas de bienes en todo el territorio de la nación.

Según el artículo 1 de la Ley que establece el impuesto al valor agregado.

“Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de bienes
muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se especifica
en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las
personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de
hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos
o privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios
independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta
Ley”
Tipos de IVA.
1. IVA general: 16% a partir del 01/01/2020.
2. IVA reducido: 8% a partir del 01/01/2003.
3. IVA adicional: 15% a partir del 01/09/2012 para bienes suntuarios.
4. Exportaciones de bienes y servicios: 0% a partir del 29/12/2020.

Características.
Es un impuesto indirecto, es un impuesto real, es un impuesto neutral, el producto
o comerciante no incluye en sus costos el IVA, es de fácil recaudación.

Hechos imponibles.
1. Venta de bienes muebles corporales.
2. La importación definitiva de bienes muebles.
3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados.
4. La exportación de servicios.
5. La venta de exportación de bienes muebles corporales.

Sujeto pasivo.
El obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de
contribuyente o de responsable.

Contribuyentes ordinarios.
1. Los importadores habituales de bienes.
2. Las industrias.
3. Los comerciantes.
4. Los prestadores habituales de servicios.
5. Toda persona natural o jurídica.

Contribuyentes ocasionales.
Importadores no habituales de bienes muebles corporales.
Contribuyentes formales.
Los que realicen actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.

Temporalidad de hecho imponible.

Se considera ocurrido el hecho imponible y en consecuencia nacida la obligación
tributaria en el momento en que se efectué el débito en la cuenta o se concilie
deuda, según sea el caso.
El impuesto debe ser determinado por periodos de imposición diarias.

Territoriedad del hecho imponible.

Ventas y retiro de bienes y muebles corporales: cuando se encuentran
situados en el país.

Importaciones: cuando haya nacido de la obligación.

Prestación de servicios: cuando se ejecutan u aprovechen en el país aun

cuando se generen, se controlen, perfeccione o se paguen en el exterior.

Servicio parcialmente territorial, transporte internacional: la base imponible es

el 50% del valor del pasaje o flete.

Base imponible del IVA: es el precio facturados del bien, siempre que no sea
menor que el precio corriente en el mercado.

Documentos y requisitos contables.

1. Emitir las facturas y comprobantes.
2. Llevar los libros de compra y ventas.
3. Realizar la declaración y el pago.
Deberes de los contribuyentes formales.
 1. Inscripción en registros.
2. Emisión de documentos.
3. Relaciones de compra y ventas.
4. Prestación de declaración informativa.

Conclusión.
 

En todas las clases antes expuestas la construcción científica y estructural del

sistema de Derecho Tributario venezolano, podemos afirmar que en nuestro
ámbito jurídico existe, cada vez más, un interés creciente por el estudio de esta
disciplina jurídica, siendo varias las circunstancias que han contribuido a esta
rama.

En primer lugar, por cuanto no hay ningún problema que no tenga hoy día su
traducción en el Derecho Tributario, que al ser más sensible a factores
extra-jurídicos, tales como la tradición histórica, determinadas ideologías o
concepciones culturales, traduce a nivel científico la realidad circundante. Y, qué
duda cabe, esa realidad está entre nosotros impregnada hoy día por la
intervención cada vez más intensa del Estado, hoy en la realidad social a la que se
debe el derecho, reclama su carácter social y exige que los legisladores, los
jueces y en general todos los juristas tomen en cuenta moderno criterios que no
menoscabe sino que alimente uno de los fines del derecho. El bien común.

Las nuevas tendencias de Derecho Tributario, han sido determinadas y precisadas

ellas son; la decodificación, que busca a partir de la autonomía del Derecho
Tributario, la creación de leyes especiales por materias determinadas dejando a
un lado la labor exegéticas de los codificadores.
En segundo lugar, por cuanto existen sectores en los que la jurisprudencia está
menos desarrollada y hay que acudir a fuentes de conocimiento subsidiarias,
como la doctrina. Por ello se cuenta hoy día en nuestro país, con una doctrina de
gran calidad científica que ha desarrollado una gran temática a través de una
producción importante de tratados, manuales, monografías, revistas periódicas,
recopilaciones doctrinales y jurisprudenciales, estudios de proyectos y de leyes,
tesis de grado, concursos académicos, etc., y que conforman una bibliografía
jurídica especializada de inestimable valor.

En conclusión podemos definir varios aspectos de las clases antes expuestas.

La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema

tributario Venezolano, nos ayuda a saber no solo cuáles son nuestras
obligaciones, sino también nuestros derechos como contribuyentes. A su vez
permite los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cuáles son
los criterios que de aplicarse serán más beneficiosos para la población,
lamentablemente en nuestro país esto no es tenido en cuenta y los impuestos en
vez de constituir un medio del que el estado se vale para equiparar los beneficios
de los habitantes, se constituye en el medio de sacarle más a los que menos
tienen para beneficio de unos pocos.

En nuestro país no existe una cultura tributaria, como si existe en otros países
desarrollados, tales como los Estados Unidos y España, donde la mayor parte de
la renta fiscal proviene de los impuestos, contrariamente a nuestro país, donde
más del 90 de la renta fiscal proviene del Petróleo, dependemos casi en un 100%
de los ingresos petroleros.

Otro gran problema por el cual atravesamos es que nuestra población desconfía
enormemente de los destinos que el Estado le da a los ingresos fiscales, los
cuales deberían ser invertidos en obras que nos beneficien a todos y no en
proselitismos políticos o en las cuentas bancarias de funcionarios corruptos,
finalmente, es necesario señalar que nuestro Sistema Tributario necesita
profundos cambios, empezando por cambiar las actuales políticas fiscales, que los
ingresos fiscales sean realmente reinvertidos en el país, que se mejoren las
técnicas tendientes a evitar la evasión fiscal y concienciar a la población acerca de
la importancia de cumplir con el deber constitucional de pagar sus impuestos

Bibliografías.

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Noviembre de 2.014.

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Bodington, M. (2011). Metodología de la Investigación Jurídica,

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Cáscales, F. (2015) Principios jurídicos en la definición del derecho.

Principios del Derecho II. Editorial DYKISON. España