Prestación usualmente en dinero a
favor del Estado, establecida por Ley.
No constituye sanción, considera, en
principio, la capacidad contributiva del
sujeto obligado y es exigible
coactivamente.
Prestaci
ón
E. s una acción o una abstención que el
deudor debe realizar en provecho del
acreedor; puede consistir en:
- Dar, x ejm. pago de un tributo
- Hacer, x ejm. Presentar DDJJ
-No hacer, x ejm. La abstención de
realizar cualquier acto que impida el
control de la OT a cargo de los deudores.
Prestación usualmente en
dinero
E. l tributo implica la obligación de dar
dinero (pagar) en efectivo. Se admite
en algunos casos, el pago del tributo
en especie, así como en moneda
extranjera, cheques, documentos
valorados, e incluso mediante débito
en cuenta bancaria
Establecida por
ley
Los Estados soberanos tiene la facultad
de crear tributos, la cual se ejerce,
fundamentalmente, a través del Poder
Legislativo, donde existen garantías
para el resguardo de los derechos e
interese de los contribuyentes por
medio de sus representantes.
En favor del
Estad
o
El Estado es la entidad en favor del
cual debe realizarse la prestación de
dar dinero, por eso se le denomina
“acreedor tributario”.
Según nuestro ordenamiento
tributario ¿a quienes se considera
como acreedores tributarios?
No constituye sanción
El tributo es un mecanismo que
permite a los ciudadanos dotar
de recursos al Estado y por
tanto no representa en lo
absoluto una carga económica
por la comisión de una
infracción.
Considera, el principio capacidad
contributiva del sujeto obligado
Debe tenerse en cuenta la
capacidad real del sujeto obligado de
afrontar la carga económica que
supone el tributo, lo que se expresa
en el principio de No Confiscatoriedad.
Es
Enexigible
caso coactivamente
que el obligado a la
prestación tributaria no cumpla con
realizarla, el Estado puede recurrir
al uso legítimo de la fuerza pública
para afectar el patrimonio del
deudor y hacer efectivo el pago del
mismo.
Según nuestro actual Código
Tributario se asume la denominada
clasificación tripartita:
- Impuesto
- Contribución
- Tasa
Impues
to
Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa a
favor del contribuyente por parte del
Estado.
¿Puede existir una contraprestación
indirecta?
Contribuci
ón
Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador derivados de la
realización de obra públicas o de
actividades estatales.
Tasa
s
Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación
efectiva, por el Estado de un servicio
público individualizado en el
contribuyente.
Desde el punto de vista del obligado es
el pago por un servicio brindado por el
Estado directamente al propio
contribuyente.
Tasas:
Arbitrios
Tasa que se paga por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
Ejemplo: alumbrado y limpieza pública,
conservación de parques y jardines.
Tasas:
Derechos
Tasa que se paga por la prestación de
un servicio de la Administración
pública o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.
Ejemplo: expedición de partidas del
registro civil o registros públicos.
Tasas:
Licencias
Tasa que se paga por la obtención de
autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho
particular sujetas a controlo
fiscalización.
Ejemplo: construcción, anuncios,
funcionamiento, ocupación de vías
públicas, venta de bebidas alcohólicas.
Sin perjuicio de lo señalado en el
Código Tributario, en la doctrina
existen otras clasificaciones de los
tributos, según lo siguiente:
Tributos No
Vinculados
No existe conexión del obligado con
actividad estatal alguna que se refiera
a él o que lo beneficie.
Por ello su obligación nacerá ante
un hecho o situación que revele
capacidad de contribuir al
sostenimiento del Estado.
Tributos
Vinculados
El hecho o circunstancia que genera la
obligación de contribuir está
reestructurado en forma que se
integra con una actividad o gasto a
cargo del Estado que de alguna forma
afecta al obligado o repercute en su
patrimonio.
Aquellos cuya carga económica es
soportada por el mismo
contribuyente, afectando las
manifestaciones inmediatas de la
capacidad contributiva.
Ejemplo: el perceptor de rentas
de tercera categoría, quién está
obligado a pagar el IR, de acuerdo
a las utilidades obtenidas en el
Tributos
ejercicio. Directos
Tributos
Indirectos
Aquellos cuya carga económica es
susceptible de ser traslada a terceros.
Ejemplo: el IGV que es agregado al
valor de venta. En este caso el
contribuyente es el vendedor pero la
Ley permite que la carga económica sea
trasladada a comprador.
Tributos de carácter
periódico
Aquellos en los cuales el hecho
generador de la obligación se
configura al final de un plazo de
tiempo dado.
Ejemplo: el Impuesto a la Renta que se
determina anualmente.
Tributos de realización
inmediata
Aquellos en los cuales el hecho
generador de la obligación se
configura en un solo momento.
Ejemplo: el Impuesto al Alcabala que
grava la transferencia de inmuebles.
Al realizarse la transferencia
simultanea se genera la obligación de
pago.
Ordene de acuerdo a la clasificación tripartita de los tributos, lo
siguiente:
- A la Renta.
- General a las Ventas.
- Derechos Registrales.
- Licencia de Funcionamiento.
- Alcabala
- Contribución
- Predial
- A los espectáculos públicos no deportivos
- Tasa
- SENCICO
- Selectivo al Consumo
- SENATI.
- A las Transferencias Financieras
- NRUS
- ESSALUD
- Peaje
- A las apuestas.
- Copia certificada de defunción
- Arbitrios
