CENTRO CONTABLE REDONDO
(Registrado en el Ministerio del Poder Popular para la Educación)
Curso: Contabilidad Superior
Practica de Sucursales
La empresa LA META, S.A., se dedica a la elaboración y distribución de Telas. La Casa Central tiene su sede en Caracas y
distribuye sus productos en las zonas centro oriente, donde tiene su sucursal en la ciudad de Puerto La Cruz, la
mercancía que vende esta sucursal son recibidos en su mayor parte de la Casa Central. La Sucursal también está
autorizada para realizar compras por su cuenta.
El 31-12-2021, los balances de la Casa Central y la Sucursal de Puerto La Cruz eran los siguientes:
CASA CENTRAL
Bancos 40,000.00
Efectos por cobrar 164,000.00
Mercancías 400,000.00
Equipo de Oficina 80,000.00
Sucursal Puerto. La Cruz 160,000.00
Cuentas por Pagar 184,000.00
Ajustes Inventario Sucursal 36,000.00
Depreciación acumulada Equipo de Oficina 48,000.00
Utilidades Acumuladas 180,000.00
Capital 468,000.00
Totales 880,000.00 880,000.00
SUCURSAL PUERTO LA CRUZ
Bancos 20,000
Efectos por Cobrar 60,000
Mercancías 144,000
Equipo de Oficina 56,000
Depreciación Acumulada Equipo de Reparto 42,000
Casa Central 160,000
Cuentas por Pagar 78,000
Totales 280,000 280,000
Desde el 01-01-2021 al 31-12-2021 se realizaron las siguientes operaciones:
EN CASA CENTRAL
1. Se realizaron compras de la siguiente manera:
a. Al contado Bs. 120.000.
b. A Crédito Bs. 700.000.
2. Mercancías enviadas a la sucursal Puerto La Cruz por Bs. 192.000.
3. El equipo de reparto se compró el 01-01-2019, y se viene depreciando por el sistema de dígitos decrecientes, con
una vida útil de 5 años sin valor de salvamento.
4. Se realizaron ventas de la forma siguiente:
a. Al contado Bs. 240.000 y se concedió un descuento del 8% al momento de la venta.
b. Mediante giros por Bs. 960.000.
5. Se envió a la sucursal un giro por Bs. 16.000 para que se efectúe el cobro a un cliente de la Casa Central.
CENTRO CONTABLE REDONDO
(Registrado en el Ministerio del Poder Popular para la Educación)
Curso: Contabilidad Superior
Practica de Sucursales
6. Se enviaron giros al banco para su descuento por Bs. 80.000, por esta operación el banco cobro el 18% anual por
concepto de intereses, y 0,40 por mil por concepto de gastos de cobranza, más un10% por concepto de garantía, el
vencimiento promedio de los giros es de 60 días.
7. Se ordenó a la sucursal que enviara a un cliente de la casa central, mercancías por un valor de Bs. 48.000 (precio
facturado por la casa central a la sucursal). La venta fue hecha por la casa central y esta incluida en la venta realizada
en el punto 4.
8. Se pagó por seguro Bs. 20.000, de los cuales Bs. 6.000 son por cuenta de la sucursal.
9. Se cancelaron gastos de administración por Bs. 90.000, mediante la emisión de un cheque.
10. Con los giros enviados al descuento ocurrió lo siguiente:
a. Giros cobrados Bs. 40.000.
b. Giros Devueltos Bs. 10.000, más Bs. 120 por concepto de gastos.
EN LA SUCURSAL PUERTO LA CRUZ
1. Compro mercancías por su cuenta por Bs. 40.000 a crédito.
2. Se realizaron las siguientes ventas:
a. Al contado Bs. 80.000.
b. A crédito Bs. 360.000, mediante la aceptación de giros.
3. Cobro giros por Bs. 140.000, en este monto está incluido el giro recibido de la Casa Central.
4. El equipo de reparto se compró el 01-01-2017, y se viene depreciando por el sistema de dígitos decrecientes, con
una vida útil de 5 años con un valor de salvamento de Bs. 14.0001
5. Envío Bs. 80.000 en efectivo a la Casa Central.
6. Canceló gastos de administración por Bs. 50.000.
DATOS ADICIONALES
1. Inventarios Finales:
a. Casa Central Bs. 600.000 al costo.
b. Sucursal Bs. 176.000, en los cuales están incluidos Bs. 40.000 comprados directamente.
SE PIDE:
1. Asientos de diario en los libros de la Casa Central y la Sucursal.
2. Estado de Resultados y asientos de cierre en la Casa Central y Sucursal.
3. Ajustes necesarios para regularizar el recargo existente en la sucursal.
4. Estado de Resultado Consolidado, mostrando eliminaciones.
CENTRO CONTABLE REDONDO
(Registrado en el Ministerio del Poder Popular para la Educación)
Curso: Contabilidad Superior
Practica de Sucursales
Asientos de Diario
CASA CENTRAL
Descripción Debe Haber
1
Compras 820,000.00
Efectivo y equivalente 120,000.00
Cuentas por Pagar Proveedores 700,000.00
2
Sucursal Puerto La Cruz 192,000.00
Mercancia Enviada Sucursal 192,000.00
3
Gastos de Administracion 16,000.00
Depreciación Acum. Equipo de Reparto 16,000.00
4
Efectivo y equivalente 220,800.00
Efectos por Cobrar Comerciales 960,000.00
Ventas 1,180,800.00
5
Sucursal Puerto La Cruz 16,000.00
Efectos por Cobrar 16,000.00
6
Banco cuenta efectos descontados 80,000.00
Efectivo y equivalente 69,568.00
Intereses Gastos 2,400.00
Gastos de Administracion 32.00
Banco Cuenta Garantía 8,000.00
Efectos por Cobrar Comerciales 80,000.00
Efectos Descontados por Pagar 80,000.00
7
Mercancia Enviada Sucursal 48,000.00
Sucursal Puerto La Cruz 48,000.00
8
Sucursal Puerto La Cruz 6,000.00
Gastos de Administracion 14,000.00
Efectivo y equivalente 20,000.00
9
Gastos de Administracion 90,000.00
Efectivo y equivalente 90,000.00
10
Efectos Descontados por Pagar 50,000.00
Gastos de Administracion 120.00
Efectos por Cobrar Comerciles 10,000.00
CENTRO CONTABLE REDONDO
(Registrado en el Ministerio del Poder Popular para la Educación)
Curso: Contabilidad Superior
Practica de Sucursales
Efectivo y equivalente 10,120.00
Bancos cuenta efectos descontados 50,000.00
11
Efectivo y equivalente 16,000.00
Sucursal Puerto La Cruz 16,000.00
CENTRO CONTABLE REDONDO
(Registrado en el Ministerio del Poder Popular para la Educación)
Curso: Contabilidad Superior
Practica de Sucursales
Asientos de Diario
SUCURSAL
Descripción Debe Haaber
1
Mercancia Recibida Casa central 192,000.00
Casa Central 192,000.00
2
Efectos por Cobrar 16,000.00
Casa Central 16,000.00
3
Casa Central 48,000.00
Mercancia Recibida Casa Central 48,000.00
4
Gastos de Administración 6,000.00
Casa Central 6,000.00
5
Compras 40,000.00
Cuentas por Pagar 40,000.00
6
Efectivo y equivalente 80,000.00
Efectos por cobrar Comerciales 360,000.00
Ventas 440,000.00
7
Efectivo y equivalente 140,000.00
Efectos por Cobrar Comerciales 140,000.00
8
Casa Central 16,000.00
Efectivo y equivalente 16,000.00
9
Casa Central 80,000.00
Efectivo y equivalente 80,000.00
10
CENTRO CONTABLE REDONDO
(Registrado en el Ministerio del Poder Popular para la Educación)
Curso: Contabilidad Superior
Practica de Sucursales
Gastos de Administracion 50,000.00
Efectivo y equivalente 50,000.00
CENTRO CONTABLE REDONDO
(Registrado en el Ministerio del Poder Popular para la Educación)
Curso: Contabilidad Superior
Practica de Sucursales
CALCULOS
% de Descuento = Ajuste Inventario Incial / Costo Real Inventario Inicial
% de Descuento = 36.000/(144000+36000) = 20.00% Cálculos:
I=Cx%x n
Ajuste Inventario Inicial Valor Nominal giros 80000
Interés =80.000 x (18% /12)x 6 = 2400
Costo Real = 144000+36000 = 180,000.00 Gastos = 80.00 x 0.40/1000 32
Garantía 80.000 x 10% = 8000
Ajuste del Periodo Total deducciones 10432
Monto neto 69568
Costo Real Mercancia Enviadas = 144000*100/80 = 180,000.00
Ajuste del Periodo = 36,000.00
Ajuste del Inventario Final
Costo Real = 136000*100/80 = 170,000.00
Ajuste de Inventario Final= 34,000.00
Calculo de la Ganancia no Declarada por la sucursal
Ajuste de Inventario Inicial 36,000.00
Ajuste del Período 36,000.00
Total Ajuste al final del Período 72,000.00
Ajuste del Inventario Final -34,000.00
Perdida No Declarada 38,000.00
Asientos de Ajustes
1
Ajuste Inventario Mercancías Sucursal 36,000.00
Mercancías enviadas Sucursal 36,000.00
2
Perdida No Declarada 38,000.00
Ajuste Inventario Mercancías Sucursal 38,000.00
Asientos de Cierre
1
Ventas 1,180,800.00
Inventario final 600,000.00
Mercancía Enviada Sucursal 180,000.00
Inventario Inicial 400,000.00
Compras 820,000.00
Gastos de Administración 120,152.00
Intereses Gastos 2,400.00
Ganancias y Perdidas 618,248.00
2
Sucursal Puerto La Cruz #REF!
Ganancia y Perdida Sucursal #REF!
3
Ganancia y Perdida 618,248.00
Ganancia y Perdida Sucursal #REF!
Perdida No Declarada 38,000.00
Utilidad del Ejercicio #REF!
CENTRO CONTABLE REDONDO
(Registrado en el Ministerio del Poder Popular para la Educación)
Curso: Contabilidad Superior
Practica de Sucursales
LA META, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES CONSOLIDADO
DEL 01-01-11 AL 31-12-11
Expresado en Bolívares
Casa Central Sucursal Puerto la Cruz Eliminaciones Estado Consolidados
Ventas Netas 1,180,800.00 440,000.00 1,620,800.00
Costo de Ventas
Inventario Inicial 400,000.00 144,000.00 36,000.00 580,000.00
Compras Netas 820,000.00 40,000.00 0.00 860,000.00
Mercancia Disponible 1,220,000.00 184,000.00 36,000.00 1,440,000.00
Mercancía Enviada Sucursal -180,000.00 144,000.00 36,000.00 0.00
Total inventarios 1,040,000.00 328,000.00 72,000.00 1,440,000.00
Inventario Final -600,000.00 -176,000.00 -34,000.00 -810,000.00
Costo de Ventas 440,000.00 152,000.00 38,000.00 630,000.00
Utilidad Bruta en Ventas 740,800.00 288,000.00 -38,000.00 990,800.00
Gastos Operacionales
Gastos de Administración 120,152.00 56,000.00 176,152.00
Total Gastos Operacionales 120,152.00 56,000.00 176,152.00
Utilidad Operacional 620,648.00 232,000.00 -38,000.00 814,648.00
Otros Ingresos y Egresos
Otros Egresos
Intereses Gastos 2,400.00 0.00 2,400.00
Perdida en Otros Ingresos y Egresos 2,400.00 0.00 2,400.00
Utilidad del Ejercicio 618,248.00 232,000.00 -38,000.00 812,248.00
