TERCER AÑO
TÉCNICO, SECCIÓN "B"
"Registro de
transacciones y
elaboración de estados
financieros para los
sectores de la banca,
seguros, agrícola y
gobierno".
REALIZADO POR
Gabriela Martínez
Melissa Molina
Jennifer Méndez
Paola Rodríguez
Sector
Bancario
Definición de un banco
El sistema bancario es el conjunto
de instituciones dedicadas a la
intermediación financiera. Su
actividad consiste en captar el
ahorro del público y, con ese
capital, solventar el otorgamiento
de créditos y realizar inversiones.
Características
El principal papel de un banco
consiste en guardar fondos ajenos
en forma de depósitos.
En segundo lugar, los bancos
ofrecen cuentas de ahorro, que
también son depósitos a la vista, es
decir que se puede disponer de
ellos en cualquier momento.
Estados financieros básicos sector banca
El balance general
El estado de ganancias o pérdidas
El estado de cambios en el patrimonio neto
El estado de flujos de efectivo.
Definiciones importantes
CONTABILIDAD BANCARIA: es una rama
de la contabilidad financiera, dentro del
cual las operaciones se registran y clasifican
de acuerdo a los términos bancarios,
teniendo un catálogo de cuentas especial,
de acuerdo a las actividades desarrolladas
por los bancos.
SISTEMA FINANCIERO: es el conjunto de
instituciones que generan, recogen,
administran y dirigen el ahorro en inversión,
dentro de una entidad económica cuyo
establecimiento se rige por la legalización
que regula las transacciones de activos
financieros y por los otros mecanismos e
instrumentos que permitan la transferencia
de esos activos entre los ahorrantes;
inversionistas o de los usuarios de créditos.
Objetivo de la Superintendencia de estados
financieros
El objetivo de la Superintendencia es preservar la
estabilidad del sistema financiero, y velar por la eficiencia y
transparencia del mismo; todo en concordancia con las
mejores prácticas internacionales.
SISTEMA BANCARIO: Son todas las
instituciones de crédito nacionales y
extranjeras que forman un sector dentro del
sistema financiero, las cuales se rigen bajo
disposiciones comunes.
NORMAS CONTABLES BANCARIAS: las
normas de Contabilidad Bancaria forman
parte del marco normativo emitido por la
superintendencia del sistema financiero,
con la finalidad de regular y unificar los
criterios para el registro contable de las
operaciones realizadas en el sistema
bancario, lograr así oportunidad en el
registro y una adecuada evaluación.
Características de los
estados financieros
COMPRENSIBILIDAD
RELEVANCIA
FIABILIDAD COMPARABILIDAD
NOMAS APLICADAS EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS DEL
SECTOR BANCA
Presentación formal de los estados financieros (NCB-17)
Para poder presentar de manera formal los estados financieros
se deben de cumplir una serie de requisitos:
Normas técnicas y principios de contabilidad
Origen contable de los saldos
Depuración de los saldos
Saldos negativos
Publicación y depósito de los estados financieros en el
registro correspondiente (NCB-18)
Responsabilidad exclusiva del banco
Aprobación de los estados financieros
Publicación de los estados financieros
Catálogo de cuentas sector banco
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SECTOR DE SEGUROS
Es una especialidad de la actividad contable diseñada para registrar,
clasificar, resumir y analizar en forma cuantitativa y cualitativa las
operaciones financieras realizadas en las compañías de seguros exclusivas
en materia de seguro. La contabilidad de seguros se fundamenta en las
bases teóricas de la contabilidad, sus principios, normas, conceptos,
estructura y proceso, etc.
Características
de la contabilidad
DE SEGUROS
El seguro cubre una necesidad del asegurado, la reparación
de un daño, la satisfacción de una pérdida o de pago
fortuito.
Es la concurrencia de la comunidad amenazada por los
riesgos, a la composición de las pérdidas ocurridas. Es decir.
el seguro es una especie de fondo común administrado por
el asegurador en el que cada asegurado aporta una suma
proporcional al riesgo que introduce.
La pérdida probable ha de ser mensurable en dinero.
Para determinar el volumen y valor de los riesgos, es
necesario que estos tengan cierta homogeneidad, tanto
cuantitativa como cualitativa.
¿En qué se diferencia
la contabilidad de
seguros de la
contabilidad general?
La contabilidad de seguros se
diferencia de la contabilidad
general a partir de:
Las aseguradoras asumen el
riesgo a cambio de una prima.
Los principios contables legales
se aplican al sector de los
seguros.
La categoría de los seguros
influye en las prácticas
contables.
Cómo se clasifican y
contabilizan los pasivos, los
ingresos, los gastos, etc.
El propósito de los estados
financieros para evaluar el
negocio
NORMAS APLICADAS
EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL
SECTOR SEGURO
NCS-015 Normas para la elaboración de Estados
Financieros de las Sociedades de Seguros.
Establecer el contenido mínimo y los procedimientos para
la elaboración de los estados financieros de las sociedades
de seguros.
NCS-016 Normas para la Publicación de Estados
Financieros de las Sociedades de Seguros.
Establecer el contenido de los estados financieros para
que las sociedades de seguros proporcionen al público
información financiera suficiente y oportuna sobre su
situación financiera, económica y jurídica.
Catálogo de cuentas sector seguros
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SECTOR
AGRICOLA
Definición del sector
agrícola
El sector agrícola o también conocido
como sector agrario, es el conjunto
de las iniciativas productivas de la
sociedad que se dedican a obtener
productos agrícolas, o sea, materia
prima de origen vegetal como
alimentos, fibras vegetales, semillas,
etc.
Importancia del sector
agrícola
El hombre depende de la agricultura
para casi todo suministro de materia
prima que este aporta, aunque alguna
de la materia prima para la industria se
sintetiza de forma artificial y compite
con productos agrícolas, aun así la
producción del sector agrícola continúa
siendo importante.
Por la importancia que tiene para el
país el sector agrícola hace necesario, la
creación de adecuados sistemas de
contabilidad para este sector, que
proporcionen información suficiente
para el control tanto de los costos y los
gastos, como de ingresos y otros
resultados de la explotación agrícola, y
que permita hacer mejores
planificaciones de las actividades de
explotación.
Características
Los factores de producción en este tipo de sector son
tierra, trabajo y capital.
Se considera la primera actividad económica, la cual
da lugar a las primeras sociedades
Estados Financieros del sector
agrícola
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
Contabilidad Agrícola
La contabilidad agrícola, es una
contabilidad especializada que
trata de la recopilación y control de
la información de costos generados
de las operaciones relativas a
cultivos de la tierra, recolección de
lo frutos y negociación de los
mismos
Normativa Internacional de la contabilidad agrícola
Esta Norma prescribe, , el tratamiento contable de los
activos biológicos a lo largo del período de crecimiento,
degradación, producción y procreación, así como la
medición inicial de los productos agrícolas en el punto de
su cosecha o recolección.
Objetivo de la norma:
El objetivo de esta Norma es
prescribir el tratamiento
contable, la presentación en
los estados financieros y la
información a revelar en
relación con la actividad
agrícola.
Alcance de la Norma
Debe aplicarse para la
contabilización de lo siguiente,
siempre que se encuentre
relacionado con la actividad agrícola:
Activos biológicos. ( animal vivo o
plantas)
Productos agrícolas en el punto
de su cosecha o recolección.
Subvenciones del gobierno.
Esta Norma no es de aplicación a:
Los terrenos relacionados con la actividad agrícola.
Los activos inmateriales relacionados con la actividad agrícola.
La empresa debe proceder a reconocer un activo biológico o un
producto agrícola cuando, y sólo cuando:
La empresa controla el activo como resultado de sucesos pasados.
Es probable que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros asociados con
el activo.
El valor razonable o el coste del activo puedan ser valorados de forma fiable.
Esta Norma se aplica a los productos agrícolas, que son los productos obtenidos de
los activos biológicos de la entidad, pero sólo hasta el punto de su cosecha o
recolección. A partir de entonces son de aplicación la Norma Internacional de
Contabilidad (NIC) 2 Inventarios, o las otras Normas relacionadas con los productos.
De acuerdo con ello, esta Norma no trata del procesamiento de los productos
agrícolas tras la cosecha o recolección.
Un activo biológico debe ser valorado, tanto en el momento de su reconocimiento
inicial como en la fecha de cada balance, según su valor razonable menos los
costes estimados en el punto de venta.
Las ganancias o pérdidas surgidas por causa del reconocimiento inicial de un
activo biológico según su valor razonable menos los costes estimados en el punto
de venta, así como las surgidas por todos los cambios sucesivos en el valor
razonable menos los costes estimados en el punto de su venta, deben incluirse en
la ganancia o pérdida neta del ejercicio contable en que aparezcan.
Catálogo de cuentas sector agrícola
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SECTOR
GUBERNAMENTAL
La contabilidad gubernamental es una técnica
que se utiliza para registrar las transacciones
de la Administración Pública y producir
sistemáticamente información financiera,
presupuestal, programática y económica,
expresada en unidades monetarias, para
facilitar la toma de decisiones del gobierno.
EL FIN PRIMORDIAL DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL ES PROPORCIONAR, EN
FORMA OPORTUNA, LA INFORMACIÓN
FINANCIERA QUE REQUIERAN LOS
ADMINISTRADORES DEL GOBIERNO
Características de
la contabilidad
gubernamental
INTEGRIDAD DEL REGISTRO Y
COBERTURA DEL MISMO.
CONTROL CONTABLE DE LOS
BIENES.
FUNCIONAMIENTO DE
MANERA INTEGRADA CON
OTROS SISTEMAS.
OBEJTIVO DE LA
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
Establecer y mantener en cada
unidad del sector público un modelo
específico y único de contabilidad y
de información que integre
operaciones: Financieras,
Presupuestarias y Patrimoniales, y
para Proveer información de apoyo a
la toma de decisiones.
Normas contables de
la contabilidad
gubernamental
1. Preparación de Estados Financieros
Los entes responsables de llevar contabilidad
gubernamental deberán preparar informes y
estados sobre la marcha económico-financiero
y presupuestaria que permitan apoyar el
proceso de toma de decisiones de la
Administración, en la forma y contenido que lo
soliciten las entidades y organismos, tanto
nacionales como extranjeros, en dicho caso la
información se considerará preliminar y el
resultado económico presentado será para
fines de establecer un rendimiento
comparativo a la fecha.
Los estados financieros deberán estar referidos,
exclusivamente, a los conceptos propios de las
actividades institucionales que desarrollen
2. Estados Financieros Básicos y Fecha de
Preparación
Al 30 de junio y 31 de diciembre de cada año deberán
prepararse los siguientes estados financieros básicos:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE RENDIMIENTO ECONÓMICO -ESTADO DE
EJECUCION PRESUPUESTARIA
ESTADO DE FLUJO DE FONDOS
Los estados financieros deberán incluir notas explicativas
que formarán parte integral de ellos, destinadas a
proporcionar información complementaria para una
adecuada interpretación de la información. El periodo
comparativo corresponderá al inmediatamente anterior.
Catálogo de cuentas sector gobierno
[Link]
SOPA
SOPADE
DELETRAS
LETRAS
SUPERINTENDENCIA ESTADOS FINANCIEROS
CONTABILIDAD PIB
BANCA RECURSOS
AGRICOLA OBLIGACIONES
GOBIERNO CATALOGO
SEGURO PRIMAS
NORMAS POLIZAS
S M B T I R W P N V Y P C V A R N A
C U E M H F T C O V B O L S Z D X G
C S P I Q C M E R Y L L T O J A Ñ R
Q W E E R T Y C M U I I O S P D A I
C O S D R F G U A H J Z K R L I Ñ C
A Z B X C I V E S B N A M U Q L W O
T B E L R T N N Y U I S O C P I A L
A I S X I V S T A B R U N E M B L A
L P A C X G F A E A U E O R Z A C P
O X C V B H A S M N G V E Q I T P Z
G N P O A N M C A C D L
S O X N Ñ A
O B L R P Z V Q I A C E D C F O L X
W X M U N A C E P O V D N W U C A P
S A N G S R D R Z P N S P C H Ñ X R
G I W E E I P O X D A E A D I C O I
C Z O S Q R Y U I L B A S Z P A V M
V J K O S A G O B I E R N O G D C A
E S T A D O S F I N A N C I E R O S
