Gastos de vehículos
La empresa al 31.12.2020 presenta la siguiente información de vehículos que
se encuentran asignados a las actividades de dirección y administración. En el
presente caso se observa que el vehículo P4A-382 de la categoría A3 es
utilizado para funciones operativas, por lo que sus gastos no estarían sujetos a
ningún límite.
Los vehículos de placa J8R-872 y W6C-456 están asignados a Dirección y
Administración, por ello debemos analizar la deducción tributaria.
Primer Límite: En aplicación a lo indicado en el inciso w) del Artículo 37°
de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso r) del Artículo 21° del
Reglamento y teniendo en cuenta el total de los ingresos declarados en
el ejercicio 2019 se tiene que la empresa puede deducir los gastos de 01
vehículo.
Segundo Límite: Los gastos del vehículo de placa J6R-872 no se toman
en cuenta por superar el límite de 26 UIT el costo de adquisición.
Tercer Límite: Del vehículo de placa W2C-456 cuyos gastos son
permitidos se le aplica el % determinado.
Gastos de vehículos
La empresa al 31.12.2020 presenta la siguiente información de vehículos que
se encuentran asignados a las actividades de dirección y administración.
Concepto Total S/ ADICIÓN S/
Ingresos netos del ejercicio 2019* 4,285,139
(A) Total de vehículos de
propiedad o en posesión de la 3
empresa
(B) Número máximo de vehículos
que otorgan derecho a deducir 1**
gastos según tabla
(C) Porcentaje de Determinación
0.3333
del gasto máximo deducible:
- Porcentaje deducción máxima:
19,860
(B/A) x 100
60,690
- Total gastos aceptados por
cesión en uso y/o funcionamiento
del vehículo de la categoría B1.3 6,620
(T2C-456) asignado a actividad
de administración.
Máximo deducible: 33.33% de S/
19,860
Exceso de gasto deducible 13,240
Monto de gastos no aceptados del
47,450
vehículo J6R-872
Adición por exceso de gastos 60,690
(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artículo 21º del Reglamento para
el cálculo del porcentaje debe considerarse lo establecido en el tercer y cuarto párrafo del
numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para efectos del presente porcentaje como
numerador se considera 1 vehículo. El contribuyente debe detallar el vehículo de placa T2C-
456
Placa P4A-382 J6R-872 W2C-456
Categoría A3 A4 B1.3
Actividad Operativa Dirección Administración
Fecha de Adquisición 01.09.2018 02.07.2020 05.08.2019
Costo 89,000 137,000 93,000
Condición Alquilado Propio Propio
Gastos de funcionamiento
Combustible 8,588 7,380 6,130
Lubricante 2,800 3,150 3,580
Mantenimiento 4,380 4,010 4,750
Seguros 2,150 2,710 2,890
Reparaciones 2,290 2,800 2,510
Sub Total 20,208 20,050 19,860
Depreciación 17,800 27,400 18,600
Totales 38,008 47,450 38,460
(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artículo 21º del
Reglamento para el cálculo del porcentaje debe considerarse lo establecido en
el tercer y cuarto párrafo del numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para
efectos del presente porcentaje como numerador se considera 1 vehículo. El
contribuyente debe detallar el vehículo de placa T2C-456
Cta. Denominación PARCIALES DEBE HABER
------------------- x
------------------------------
VALUACIÓN Y DETERIORO DE
68 63,800.00
ACTIVOS Y PROVISIONES
DEPRECIACIÓN DE
684 PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
DEPRECIACIÓN DE
6841 PROPIEDAD, PLANTA Y 63,800.00
EQUIPO – COSTO
GASTOS DE PERSONAL Y
62 63,800.00
DIRECTORES
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
395 DE PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
DEPRECIACIÓN ACUMULADA –
3952
COSTO 63,800.00
31/2 Por la provisión de la
depreciación
del Activo Fijo.
---------------------- x
-----------------------------
CARGAS IMPUTABLES A
79 CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS 63,800.00
94 GASTO ADMINISTRATIVO 31,900.00
95 GASTOS DE VENTAS 31,900.00
Por el destino de la provisión de la
31/2
depreciación
127,600.00
TOTAL
127,600.00
Caso n ° 2
Cobranza dudosa.
Concepto ADICIÓN S/ DIFERENCIA S/
Provisión de deudas de cobranza dudosa realizadas en
el ejercicio Al 31.12.2020 se determinó que la empresa
ha provisionado en el mismo ejercicio deudas
incobrables por un importe de S/ 3230. 6840 Temporal
Base Legal: Inciso i) del Artículo 37 de la Ley - inciso f)
del artículo 21° del reglamento.
Base legal Inciso i) del Artículo 37 de la Ley inciso f) del artículo 21. del
reglamento
DETERMINACION DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS POR ADICIONES
TEMPORALES
Diferencia de
Diferencia de Bases Temporal Impuesto a la Renta Diferido (29.5 %) *
Concepto
Contable Tributaria S/
S/ S/ Activa S/
Provisión y
Castigo de
Cobranza
6,840 0 6,840 2,018
dudosa
Asiento contable. Diferido
37 ACTIVO DIFERIDO 2,017.80
371 Impuesto a la Renta Diferido
3712 Impuesto a la Renta Diferido- Resultado
88 IMPUESTO A LA RENTA 2,017.80
882 Impuesto a la Renta - Diferido
31/12/ 2020 Por el reconocimiento del activo tributario diferido.
Analizar el estado de Resultados 2020.
ESTADO DE RESULTADOS Calculo Calculo Calculo
contable contable Diferido
Utilidad Contable 308,527 308,527
Total adiciones permanentes 60,690 60,690
Total deducciones permanentes 6,840
Deducciones
Total adiciones temporales - -
Total deducciones temporales -
369,217 376,057
BASE IMPONIBLE PARA
PART.TRABAJADOR
MENOS: 369,217 376,057
PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES
BASE IMPONIBLE PARA IR
6,450 6,450
MENOS 89,892 91,909
2,017.80
Impuesto a la Renta:10% (15 UIT) de 64,500
96,342 98,359
Impuesto a la Renta 29.5% de 311,557
-54,768 -54,768
Impuesto a la Renta Calculado
41,574 43,591
Pagos a Cta de Renta
Importe a Regularizar
Formulario 710. SUNAT
