Práctica Word (cuestionario)
1. Defina que son comprobantes fiscales; ¿cuántos tipos de
comprobantes hay?, ¿para que se usan?
El comprobante fiscal es un documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios; y siempre debe
cumplir con los requisitos establecidos por la normativa de Impuestos
Internos vigente que lo regula.
Tipos de comprobantes
Factura de Crédito Fiscal (Tipo 01): registran las transacciones
comerciales de compra y venta de bienes y/o los que prestan algún
servicio. Permiten al comprador o usuario que lo solicite sustentar gastos
y costos del ISR o créditos del ITBIS.
Factura de Consumo (Tipo 02): acreditan la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestación de servicios a consumidores finales. No
poseen efectos tributarios, es decir, que no podrán ser utilizados para
créditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos del ISR
Notas de Débito (Tipo 03): documentos que emiten los vendedores de
bienes y/o los que prestan servicios para recuperar costos y gastos, como:
intereses por mora, fletes u otros, después de emitido el comprobante
fiscal. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para
modificar comprobantes emitidos con anterioridad.
Notas de Crédito (Tipo 04): documentos que emiten los vendedores de
bienes y/ o prestadores de servicios por modificaciones posteriores en las
condiciones de venta originalmente pactadas, es decir, para anular
operaciones, efectuar devoluciones, conceder descuentos y
bonificaciones, corregir errores o casos similares.
Comprobante de Compras (Tipo 11): documentos emitido por las
personas físicas o jurídicas cuando adquieran bienes o servicios de
personas no registradas como contribuyentes o que sean autorizados
mediante norma general.
Registro Único de Ingresos (Tipo 12): documento utilizado para
registrar un resumen de las transacciones diarias realizadas por las
personas físicas o jurídicas a consumidores finales, concentradas
fundamentalmente en productos o servicios exentos del ITBIS.
Comprobante para Gastos Menores (Tipo 13): son aquellos
comprobantes emitidos por las personas físicas o jurídicas para sustentar
pagos realizados por su personal, sean estos efectuados en territorio
dominicano o en el extranjero y en ocasión a las actividades relacionadas
al trabajo, tales como: consumibles, pasajes, transporte público, tarifas de
estacionamiento y Peajes.
Comprobante de Regímenes Especiales (Tipo 14): son utilizados para
facturar las ventas de bienes o prestación de servicios exentos del ITBIS
o ISC a personas físicas o jurídicas acogidas a regímenes especiales de
tributación, mediante leyes especiales, contratos o convenios
debidamente ratificados por el Congreso Nacional.
Comprobante Gubernamental (Tipo 15): son utilizados para facturar la
venta de bienes y la prestación de servicios al Gobierno Central,
Instituciones Descentralizadas y Autónomas, Instituciones de Seguridad
Social y cualquier entidad gubernamental que no realice una actividad
comercial.
Comprobante para exportaciones (16): son utilizados por los
exportadores nacionales; zonas francas comerciales e industriales para
reportar las ventas de bienes fuera del territorio nacional.
Comprobante para Pagos al Exterior (17): son emitidos por concepto
de pago de rentas gravadas de fuente dominicana a personas físicas o
jurídicas no residentes fiscales. Al emitir este documento se debe realizar
la retención total del Impuesto Sobre la Renta, de conformidad a los
artículos 297 y 305 del Código Tributario.
Comprobante Fiscal Electrónico (e-CF): es un documento electrónico
firmado digitalmente, que acredita la transferencia de bienes, entrega en
uso o la prestación de servicios, debiendo cumplir siempre con los
requisitos establecidos en la normativa dispuesta para estos fines.
2. ¿Qué es un NCF?
Cada comprobante fiscal se identifica a través de un Número de
Comprobante Fiscal (NCF), que es la secuencia alfanumérica (una letra y
números) que identifica un comprobante fiscal autorizado por Impuestos
Internos.
3. ¿Cuál es el procedimiento para solicitar comprobantes
fiscales?
Depositando en el Centro de Asistencia al Contribuyente de la sede
central o en el área de información de la Administración Local
correspondiente, los siguientes documentos:
1. Formulario de Solicitud de Autorización para Emitir Números de
Comprobantes Fiscales FI-GCF-009 llenado y firmado [en caso de
Personas Jurídicas debe estar firmado y sellado].
2. Copia de la Cédula de Identidad y Electoral, de ambos lados, del
solicitante (aplica en caso de Personas Físicas).
3. Documentos que permitan validar la actividad económica tales
como: facturas de compras/gastos con valor fiscal, contratos de
servicios, cotizaciones, contrato de alquiler, matrículas de
vehículos, carnet de colegiatura en caso de profesionales liberales,
u otros según aplique.
4. ¿Qué Operaciones No ameritan comprobantes?
Las actividades económicas que no aplican para la emisión de
comprobantes fiscales son:
• Participación en Empresas.
• Tenencia de Inmuebles para fines de vivienda (no comercial).
• Operaciones Inmobiliarias, Inversionistas Extranjeros.
• Servicios de salones de baile, discotecas y similares.
• Bancas de Apuestas.
• Bancas de Deportivas.
• Casinos de Juegos.
• Lotería y otros juegos de azar.
• Servicios de salones de juegos (incluye salones de billar, pool, bowling,
juegos electrónicos, etc.).
• Operación (explotación) de juegos que funcionan con monedas.
• Empleados y Obreros.
• Otros servicios (estudiantes, amas de casa, pensionados).
• Hipódromo.
• Empleados (asalariados).
• Obreros.
• Impuesto Sucesoral.
• Representantes de Sucesiones y/o Donaciones.
• Otros no clasificados.
• Operaciones Vehículos de Motor.
• Diplomáticos y/o Cónsules.
• Operaciones de Motocicletas.
5. ¿Resuma que son comprobantes fiscales electrónicos, sus
tipos y uso?
El Comprobante Fiscal Electrónico (e-CF), es el documento electrónico
firmado digitalmente que acredita la transferencia de bienes, entrega en
uso o la prestación de servicios, debiendo cumplir siempre con los
requisitos establecidos en la normativa dispuesta para estos fines en
República Dominicana.
Tipos de Comprobantes Fiscales Electrónicos (e-CF)
• Factura de Crédito Fiscal Electrónico (Tipo 31)
• Factura de Consumo Electrónica (Tipo 32)
• Nota de Débito Electrónica (Tipo 33)
• Nota de Crédito Electrónica (Tipo 34)
• Compras Electrónico (Tipo 41)
• Gastos Menores Electrónico (Tipo 43)
• Regímenes Especiales Electrónico (Tipo 44)
• Gubernamental Electrónico (Tipo 45)
6. ¿Que son Soluciones Fiscales y quienes deben implantarla?
Las Soluciones Fiscales son un conjunto de equipos fiscales (cajas
registradoras, combos, impresoras o sistemas) que procesan y
almacenan los datos de las ventas del contribuyente, para ser remitidas a
Impuestos Internos.
Todos los contribuyentes que venden productos o prestan servicios a
consumidores finales sujetos a ITBIS aplican para la instalación
de Soluciones Fiscales, haciendo una excepción solo con los
contribuyentes acogidos al Procedimiento Simplificado de Tributación
(PST), que no aplican por ser los negocios más pequeños.
7. Resuma los diferentes formatos de envíos e investigue su
uso.
Formatos de envío de datos de manera informativa de 606, 607,
608 y 609.
Podrán utilizar esta opción para remitir sus declaraciones y formatos
cuando no se generaron operaciones en un periodo determinado.
Formato de compras de bienes y servicios (606)
Se utiliza para enviar las informaciones relativas a los costos y
gastos para fines del Impuesto Sobre la Renta (ISR), los adelantos
utilizados como créditos del Impuesto a las Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y las retenciones del
ITBIS e ISR realizadas a terceros.
Formato de ventas de bienes y servicios (607)
Se utiliza para enviar las informaciones relativas a las ventas y
operaciones efectuadas por el contribuyente. Deben enviar este
formato las personas jurídicas, las personas físicas, negocios de
único dueño y entidades estatales que estén obligadas a emitir
Números de Comprobantes Fiscales (NCFs), de conformidad a la
normativa tributaria vigente.
Formato de envío de comprobantes anulados (608)
Es el que deben utilizar todos los contribuyentes para remitir de
manera mensual un reporte conteniendo los números de
comprobantes fiscal que fueron anulados durante el periodo,
especificando las razones de la anulación de los mismos.
Formato de envío de pagos al exterior (609)
Se utiliza para la remisión mensual de los pagos realizados al
exterior, que por sus características no están amparados en un
comprobante fiscal, tales como: pagos de intereses por préstamos,
prestación de servicios, publicidad, entre otros.
Formato de envío de retenciones del Estado (623)
Se utiliza para registrar las retenciones realizadas por el Estado y
sus dependencias sobre los pagos que estas realizan en la
adquisición de bienes y servicios y que serán utilizadas como crédito
del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Fecha límite para enviar: a más tardar 120 días después de la fecha
de cierre de la sociedad, en caso de Personas Jurídicas y 90 días
en caso de Personas Físicas. El mismo debe ser enviado antes de
la Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta (IR-2/IR-1),
según corresponda.
Envío del libro de venta (987)
El libro de venta es un archivo electrónico de remisión mensual
obligatoria a la DGII, que consolida las ventas por día, por mes y por
sucursal, de los contribuyentes sujetos al Reglamento No. 451-08,
el cual debe enviarse a más tardar quince (15) días calendarios
después del cierre del mes correspondiente, a través de la Oficina
virtual (OFV) con el usuario que le fue asignado para estos fines.
Formatos de Compras y Ventas de Divisas (612 y 613)
Se utilizan para reportar las operaciones de intermediación
cambiaria y servicios relacionados que realizan las entidades
autorizadas a operar en el mercado de cambio por la Junta
Monetaria. Fecha límite para enviar: a más tardar 60 días después
del cierre del contribuyente.
Formato de envío de reembolsos o pagos de reclamaciones
(615)
Se utiliza para remitir las informaciones sobre los reembolsos o
pagos de reclamaciones por parte de las aseguradoras y las ARS.
Fecha límite para enviar: dentro de los días 15 de cada mes para los
contribuyentes del ITBIS.
Formato de envío de pago de comisiones de las aseguradoras
y ARS (616)
Se utiliza para remitir las informaciones sobre el pago de las
comisiones por parte de las aseguradoras y las ARS.
Fecha límite para enviar: dentro de los días 15 de cada mes para los
contribuyentes del ITBIS.
Formato de envío de reporte de siniestros de vehículos (629)
Se utiliza para remitir las informaciones concernientes a los
vehículos liquidados como pérdidas totales y declarados como
salvamento o chatarra por parte de las compañías de seguro. Fecha
límite para enviar: dentro de los primeros cinco (5) días de cada mes.
Formato de envío de información de los fideicomisos
Se utiliza para remitir las informaciones de cada uno de los
fideicomisos que administran las fiduciarias, concerniente a:
Fideicomitentes, fiduciarias, beneficiarios y fideicomisarios
(Nombres y apellidos, denominación o razón social, Cédula de
Identidad y Electoral o Registro Nacional de Contribuyentes), Clase
o tipo de fideicomiso, Descripción de la actividad del fideicomiso,
Datos del bien o bienes y monto total por entregas de dinero o bienes
realizados por las fiduciarias en el periodo a informar, así como el
total acumulado por cada periodo informado, Títulos representativos
de deuda o sobre los certificados de participación (valor nominal y
residual de los títulos). Fecha límite para enviar: a más tardar 60 días
posteriores a la fecha de cierre del contribuyente.
8. ¿Cuál es el procedimiento para descargar y llenar el 6-06 y
6-07?
Se ingresa a la página Web de Impuestos Internos y en la sección
“Servicios”, en la opción Formularios, se selecciona “Formato de Envíos
de Datos”.
Se descarga el formato requerido.
9. En el llenado del 6-06 debe especificar el tipo de bien o
servicio comprado, explique.
Si, se debe especificar qué clase de bien o servicio fue
adquirido.
10. Partiendo del material y también la página web de la
DGII, resuma por lo menos 5 leyes o normas aplicables a
los NCF y la remisión de información
La Norma general 05-19 sobre Tipos de Comprobantes Fiscales
Especiales con el objetivo regular su uso y asegurar el cumplimiento
tributario.
La Norma establece los siguientes comprobantes: Comprobante para
Regímenes Especiales, Comprobante Gubernamental, Comprobante de
Registro Único de Ingresos, Comprobante de Compras, Comprobante
Fiscal Electrónico (e-CF), Comprobante para Gastos Menores,
Comprobante para Pagos al Exterior y el Comprobante para
Exportaciones.
La Norma 05-19 en su Artículo 9 dispone la creación de los Comprobantes
para Pagos al Exterior, definiéndolo como aquellos emitidos por concepto
de pago de rentas gravadas de fuente dominicana a personas físicas o
jurídicas no residentes fiscales obligadas a realizar la retención total del
Impuesto sobre la Renta, de conformidad a los artículos 297 y 305 del
Código Tributario.
La Norma General 07-18, tiene por objeto sustituir la Norma General No.
06-2014 sobre remisión de información, de fecha 25 de septiembre de
2014, incorporando cambios en cuanto a las informaciones requeridas a
través de los distintos formatos de envío que soportan las declaraciones
juradas de los contribuyentes.
Todos los contribuyentes, incluyendo aquellos en regímenes especiales,
deberán reportar en la forma y en los plazos que se establecen en la
presente Norma General, las informaciones de las operaciones que
sustentan:
1. Costos y gastos para fines del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
2. Adelantos utilizados como créditos para fines del Impuesto a las
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
3. Retenciones realizadas en ISR e ITBIS a terceros.
4. Retenciones realizadas en ISR e ITBIS por terceros.
5. Percepciones realizadas en ISR e ITBIS en aquellos casos en que
la normativa establezca un régimen de percepción.
6. Detalle de las operaciones de compra y venta efectuadas.
El envío de las informaciones de los formatos descritos en la presente
Norma General deberá realizarse los primeros 15 días del mes siguiente
al de la facturación del bien o servicio.
En el caso de las personas físicas, jurídicas y entidades gubernamentales
que por su naturaleza deban enviar reportes específicos, distintos a los
establecidos en la presente Norma General deberán hacerlo en la forma,
condición y plazo que disponga la DGII para los fines.
En aquellos casos en que no se tengan operaciones, deberán remitirse
los Formatos 606, 607 y 608 de manera informativa.
La presentación de los reportes antes mencionados es considerada como
parte integral de las declaraciones del ISR, del ITBIS y las Otras
Retenciones que afecten estos impuestos. Para lo concerniente al ISR y
el ITBIS, se requerirá la remisión de los formatos correspondientes previo
el envío de las declaraciones de estos impuestos.
