UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA
Kimberly Estefany Vasquez Bran
Centro Universitario: Chinautla, Guatemala Fecha: 27/11/2021
Facultad: Ciencias Económicas
Asignatura: Auditoria I Sección:
Catedrático: Lic. Julio Marroquín Semestre:
Tipo Examen: 1er. Parcial 2do. Parcial Final Extraordinario
(CASO PRÁCTICO)
Usted ha sido contratado como Auditor Independiente por la Compañía Casi II, S. A., para la realización de la auditoría d
al 31 de diciembre 2018. A continuación, le presentan información de su interés:
La entidad se encuentra bajo el marco de Información Financiera NIIF para las PYMES y tiene como política realizar la m
no corrientes bajo el modelo del costo, esto de acuerdo con lo que establece la Sección 17, asimismo aplica el métod
Maquinaria y el método de línea recta para el caso de terrenos, ambos métodos aceptados por la norma conta
integración:
Costo Fecha Vida útil
Rubro
Adquisición Adquisición Estimada
Maquinaria Q3,830,757.29 1/1/2009 3,250,000
Terrenos Q500,000.00 12/31/2008 10 años
Información
adicional:
· La maquinaria se adquirió el 1 de enero del 2009, integrándose por 6 bombas especiales para ensacar productos quí
· El 01/01/2016 la empresa modificó el costo de adquisición del rubro de maquinaria y lo incremento por un valor de
total de Q.3,930,757.29, esto debido a mejoras necesarias para darle su condición y forma actual, de esta manera garan
sean eficientes. Cabe mencionar que a la fecha de la auditoria no se había realizado la corrección y contabilización d
· Tome en cuenta que a partir del año 8 (2016) derivado de las adiciones a la maquinaria, la depreciación tambié
producidas reales durante los 10 años:
Año 2009 2010 2011 2012 2013
Producción 180,000 310,000 360,000 320,000 360,000
· Al realizar la inspección física de las propiedades el contador le mostró un tráiler que fue adquirido por la entidad aud
motivo por el cual no estaba registrado el vehículo en la contabilidad, para el efecto el contador le comentó que la comp
extranjero y que como contador no tenía el conocimiento de cuál era la forma correcta de registrar la compra del vehícu
el apoyo como profesional en orientar cual es la forma en que deben de registrar las operaciones mostrando la informació
Ø El 02 de febrero de 2018 recibieron el primer embarque y retiraron de la aduana el cabezal del tráiler el proveedor
85,000.00 ; el costo de flete por envío y seguro es de US$ 10,000.00, el porcentaje de Arancel de Importación en SAT
12% los tipos de cambio a esa fecha eran los siguientes: Comprador 7.90; Vendedor 8.15 y de Referencia para Impuest
se contrató una bodega en la aduana para resguardar el cabezal, el costo del alquiler fue de Q 10,000.00.
Ø El 15 de marzo de 2018 recibieron el segundo embarque y retiraron de la aduana el furgón del tráiler el proveedor indic
de seguro y flete US$ 5,600.00, el porcentaje de Arancel de Importación en SAT fue de 15% y de Impuesto al Valor Ag
eran los siguientes: Comprador 7.80; Vendedor 8.05 de Referencia 7.98, adicional se pagó un seguro en el país por tra
5,000.00.
· Se tiene como política iniciar a depreciar los activos no corrientes al mes siguiente de su adquisición.
· La entidad no cuenta con tarjetas de control para las depreciaciones, por lo que le solicita a usted diseñe a su criter
es correcta.
SE LE PIDE:
· Realizar todos los papeles de trabajo vistos en clase y que considere necesarios para documentar
MALA
Carné: 5832-18-908
/11/2021
"A"
Recuperación
XX
alización de la auditoría del rubro de Propiedad Planta y Equipo referida
como política realizar la medición inicial o reconocimiento de los activos
asimismo aplica el método de unidades producidas para el rubro de
ados por la norma contable. A continuación, le presenta la siguiente
Depreciación Depreciación
Gasto Periodo Acumulada
Q267,514.43 Q3,830,757.29
Q25,000.00 Q250,000.00
ra ensacar productos químicos.
cremento por un valor de Q.100, 000.00, el nuevo costo ascendió a un
al, de esta manera garantizar que los últimos tres años de su vida útil
ción y contabilización de dichos sucesos.
, la depreciación también debe cambiar, a continuación, las unidades
2014 2015 2016 2017 2018 Total
345,000 410,000 345,000 360,000 260,000 3,250,000
quirido por la entidad auditada en el año 2018, como auditor consultó el
le comentó que la compra se realizó a través de una importación en el
rar la compra del vehículo en moneda extranjera, solicitándole a la vez
s mostrando la información siguiente de la compra:
l del tráiler el proveedor notificó que el precio del cabezal es de US$
de Importación en SAT fue de 20% y del Impuesto al Valor Agregado
Referencia para Impuestos 8.08, adicionalmente a la espera del furgón
0,000.00.
tráiler el proveedor indicó que el precio fue de US$ 35,100.00, el costo
de Impuesto al Valor Agregado 12%. Los tipos de cambio a esa fecha
seguro en el país por traslado contra robos la prima pagada fue de Q
quisición.
usted diseñe a su criterio y le manifieste si la depreciación acumulada
arios para documentar y dejar evidencia de su trabajo de acuerdo con lo que establece la NIA 230 y 500.
230 y 500.
CASI II, S.A.
Indice de los papeles de Trabajo
Auditoria al 31 de diciembre del 2018
Cifras Expresadas en Quetzales
PAPELES DE TRABAJO
P Carta del Cliente
P1 Carta de Compromiso
P2 Control Interno
P3 Escritura Confidencial
P4 Programacion de Auditoria
MEMO Memorandum
PPE Cedula Sumaria Propiedad Planta y Equipo
PPE_MAQ Cedula Analitica Detalle de Mobiliario y Equipo
PPE_TE Cedula Analitica Detalle de Vehiculos
PPE_VH Cedula Analitica Detalle de Instalaciones
PPE_DAC Cedula Analitica Detalle Depreciaciones Acumuladas
AJ_REC Cedula Ajustes y Reclasificaciones
D_R Deficiencias y Recomendaciones
M Marcas
PPT: INDICE Fecha:
Hecho por: KV 27/11/2021
re del 2018 Revisado por: JM 27/11/2021
ad Planta y Equipo
de Mobiliario y Equipo
de Vehiculos
de Instalaciones
Depreciaciones Acumuladas
icaciones
CASI II, S.A.
Cedula Sumaria Propiedad Planta y Equipo
Auditoria al 31 de diciembre del 2018
Cifras Expresadas en Quetzales
CIFRAS
DESCRIPCION REF. INICIALES
ACTIVOS FIJOS
MAQUINARIA 3,830,757.29
EDIFICIOS 500,000.00
VEHICULOS -
Total Costo 4,330,757.29
DEPRECIACION ACUMULADA
MAQUINARIA 3,830,757.29
EDIFICIOS 250,000.00
VEHICULOS -
TOTAL DEPRECIACION ACUMULADA 4,080,757.29
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, NETO
↕
PT: Fecha:
Hecho por KV 11/27/2021
Revisado por JM 11/27/2021
CIFRAS AJUSTES /
ALTAS Y BAJAS
FINALES M RECLASIFICACIONES
ADICIONES BAJAS DEBE HABER
3,830,757.29 100,000.00
500,000.00
- 1,415,711.00
- - 4,330,757.29 - 1,515,711.00 -
3,830,757.29 29,692.91
250,000.00 250,000.00
- 228,946.65
- - 4,080,757.29 - 258,639.56 250,000.00
↕
CIFRAS
NETO
AUDITADAS
AJUSTES/ RECLAS.
3,930,757.29 aa
500,000.00
1,415,711.00 aa
- 5,846,468.29
3,860,450.20
-
228,946.65
- 4,089,396.85
↕
CASI II, S.A.
Cédula Analítica Detalle Maquinaria
Auditoria al 31 de diciembre del 2018
Cifra Expresadas en Quetzales
FECHA DE
DESCRIPCION CANTIDAD
ADQUISICIÓN
Maquinaria 1/1/2009 1
OBSERVACIONES
MARCAS
PT Fecha:
Hecho por: KV 27/11/2021
Revisado por: JM 27/11/2021
SALDO DE SALDO DE
COSTO ALTAS BAJAS
CONTABILIDAD AUDITORIA
3,830,757.29 3,830,757.29 100,000.00 3,930,757.29
3,830,757.29 3,930,757.29
aa aa
REF.
▼
CASI II, S.A.
Cédula Analítica Detalle Terrenos
Auditoria al 31 de diciembre del 2018
Cifra Expresadas en Quetzales
FECHA DE
DESCRIPCION CANTIDAD
ADQUISICIÓN
Terrenos 12/31/2008 1
OBSERVACIONES
MARCAS
PT Fecha:
Hecho por: KV 27/11/2021
Revisado por: JM 27/11/2021
SALDO DE SALDO DE
COSTO ALTAS BAJAS
CONTABILIDAD AUDITORIA
500,000.00 500,000.00 500,000.00 0.00
REF.
aa
CASI II, S.A.
Cédula Analítica Detalle Vehículo
Auditoria al 31 de diciembre del 2018
Cifra Expresadas en Quetzales
FECHA DE
DESCRIPCION CANTIDAD
ADQUISICIÓN
CABEZAL DEL TRAILER 2/2/2018 1
CABEZAL DEL TRAILER 2 15/03/2018 1
OBSERVACIONES
PT
Hecho por:
Revisado por:
COSTO COSTO SALDO DE
ALTAS BAJAS REF.
UNITARIO HISTORICO AUDITORIA
995,400.00 995,400.00
420,311.00 420,311.00
1,415,711.00
↕
Fecha:
KV 27/11/2021
JM 27/11/201
aa
aa
CASI II, S.A.
Cedula Analitica Detalle Depreciaciones Acumuladas
Auditoria al 31 de diciembre 2018
Cifras Expresadas en Quetzales
Costo
Valor Residual
Importe Depreciable
V.U
AÑO COSTO
2,009.00 3,830,757.29
2,010.00 3,830,757.29
2,011.00 3,830,757.29
2,012.00 3,830,757.29
2,013.00 3,830,757.29
2,014.00 3,830,757.29
2,015.00 3,830,757.29
2,016.00 3,930,757.29
2,017.00 3,930,757.29
2,018.00 3,930,757.29
FECHA DE
DESCRIPCION
ADQUISICIÓN
Terreno 31/12/2008
FECHA DE
DESCRIPCION
ADQUISICIÓN
CABEZAL DEL TRAILER 2/2/2018
CABEZAL DEL TRAILER 2 3/15/2018
.A.
preciaciones Acumuladas PT
diciembre 2018 Hecho por: KV
s en Quetzales Revisado por: JM
3,830,757.29 Costo 3,930,757.29
- Valor Residual -
3,830,757.29 Importe Depreciable 3,930,757.29
3,250,000.00 V.U 3,250,000.00
1.178694551 1.209463782
UNIDADES
FACTOR DEPRECIACION DEP. ACUM
PRODUCIDAS
180,000.00 1.178694551 212,165.02 212,165.02
310,000.00 1.178694551 365,395.31 577,560.33
360,000.00 1.178694551 424,330.04 1,001,890.37
320,000.00 1.178694551 377,182.26 1,379,072.62
360,000.00 1.178694551 424,330.04 1,803,402.66
345,000.00 1.178694551 406,649.62 2,210,052.28
410,000.00 1.178694551 483,264.77 2,693,317.05
345,000.00 1.209463782 417,265.00 3,110,582.05
360,000.00 1.209463782 435,406.96 3,545,989.01
260,000.00 1.209463782 314,460.58 3,860,449.60
3,250,000.00
↕ ↕
MESES A % DEPRECIACION DEPRECIACION
COSTO HISTORICO
DEPRECIAR ESTIMADO ANUAL
500,000.00 0 0% 0
MESES A % DEPRECIACION DEPRECIACION
COSTO
DEPRECIAR ESTIMADO ANUAL
995,400.00 10.00 20% 199,080.00
420,311.00 9.00 20% 84,062.20
Fecha:
27/11/2021
27/11/2021
IMPOR LIB.
3,618,592.27
3,253,196.96
2,828,866.92
2,451,684.67
2,027,354.63
1,620,705.01
1,137,440.24
820,175.24
384,768.28
70,307.69
DEPRECIACION DEPRECIACION VALOR EN
REF. M
MENSUAL ACUMULADA LIBROS
0 0 500,000.00
DEPRECIACION DEPRECIACION VALOR EN
REF. M
MENSUAL ACUMULADA LIBROS
16,590.00 165,900.00 829,500.00
7,005.18 63,046.65 357,264.35
228,946.65
↕
aa
aa
aa
CASI II, S.A.
MARCAS
Cedula Ajustes y Reclasificaciones
Auditoria 31 de diciembre 2018
Cifras Expresadas en Quetzales
No. DESCRIPCION
1 Maquinaria
a) Bancos
Registro de las mejoras de la maquinaria
2 Depreciacion Maquinaria
a) Depreciacion acumulada Maquinaria
REGISTRO DEL VALOR DE LA DIFERENCIA DE
LA DIFERENCIA DE LA DIFERENCIA DEL AÑO 2016 AL
2018 POR LA MEJORA A LA MAQUINARIA
3 Depreciacion acumulada Terrenos
a) Depreciacion Terrenos
Registro de la revesion de la depreciacion de terrenos
4 Credito Fiscal
a) Vehiculos
Registro del impuesto recuperable de los cabezales
5 Vehiculos
a) Bancos
Registro de la compra de los cabezales
6 Depreciacion Vehiculos
a) Depreciacion acumulada vehiculos
Registro de la depreciacion gasto
PT
Hecho por: KV
Revisado por: JM
DEBE M HABER REF
100,000.00
M11 100,000.00
100,000.00 100,000.00
29,692.31
M11 29,692.31
29,692.31 29,692.31
250,000.00 M11
250,000.00
250,000.00 250,000.00
142,876.80
142,876.80
142,876.80 142,876.80
1,415,711.00
1,415,711.00
1,415,711.00 1,415,711.00
228,946.65
228,946.65
228,946.65 228,946.65
Fecha:
27/11/2021
27/11/2021
CASI II, S.A.
Marcas
Auditoria 31 de diciembre 2018
Cifras Expresadas en Quetzales
No. Marca
1 A01
2 A02
3 A03
4 Σ ◄◄
5 Σ↕
6 aa
7
8
9 ♦♦
10 ESF / BG / BS
11 ER
12 ECSP / ECP
13 A/R
14 C/I
15 A/P
16 CPC
17 PT
18 PPE
19 REF
20 §
21 *
PPT: M
Hecho por: KV
Revisado por: JM
Descripcion
Corresponde hacer un ajuste y reclasificacion (MIXTO)
Corresponde hacer una Reclasificacion
Corresponde hacer un ajuste
Suma horizonal correcta
Sumado Vertical correcta
Calculo cotejado
Va a:
Viene de:
Cifra confirmada por auditoria
Estado de Situacion Financiera / Balance General / Balance de Saldos
Estado de Resultados
Estado de Cambios en la Situacion Patrimonial / Estado de Cambios en el Patrimon
Ajustes y Reclasificaciones
Control Interno
Archivo Permanente
Cedula Proporcionada por el Cliente
Papeles de Trabajo
Propiedad Planta y Equipo
Referencias
Confirmación
Recalculo
Fecha:
27/11/2021
27/11/2021
COMPRA DEL 02 DE FEBRERO 2018
PRECIO DEL CABEZAL 85,000.00 671,500.00
Costo del flete 10,000.00 79,000.00
Seguro 10,000.00 79,000.00
Arancel 20% 165,900.00
IVA 12% 99,540.00
COSTO 995,400.00
TIPOS DE CAMBIO
Compra 7.9
Vendedor 8.15
Impuestos 8.08
COMPRA DEL 15 DE MARZO 2018
PRECIO DEL 2DO CABEZAL 35,100.00 273,780.00
Costo del flete 5,600.00 43,680.00
Seguro 5,600.00 43,680.00
Arancel 15% 54,171.00
IVA 12% 43,336.80
Seguro en el pais 5,000.00 5,000.00
COSTO 420,311.00
TIPOS DE CAMBIO
Compra 7.8
Vendedor 8.05
Impuestos 7.98
