2.11.

PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS Y/O OPERACIONES

GRAVADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE MÁQUINAS
TRAGAMONEDAS.
CÓDIGO TRIBUTARIO:
Artículo 19° PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS YIO OPERACIONES
GRAVADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE MÁQUINAS
TRAGAMONEDAS
Incorpórese como artículo 72°-C del Código Tributario, el siguiente texto:
"Artículo 72°-C.- PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS Y/O OPERACIONES
GRAVADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE MAQUINAS
TRAGAMONEDAS Se determinará mediante la aplicación del control directo a dicha
actividad por la Administración Tributaria, de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) De la cantidad de salas o establecimientos a intervenir
a. 1 La Administración Tributaria verificará la
cantidad de salas o establecimientos en los cuales el deudor tributario explota los juegos
de máquinas tragamonedas. 
a.2 Del número de salas o establecimientos
verificados se determinará la cantidad de salas o establecimientos que serán materia de
intervención por control directo, de acuerdo al siguiente cuadro

B) De las salas o establecimientos seleccionados

Cuando el número de salas o establecimientos del mismo deudor tributario sean dos (2)
o más, para determinar cuáles serán las salas o establecimientos materia de dicho
control, se seguirá las siguientes reglas:
b. 1 Si el deudor tributario ha cumplido con
presentar sus declaraciones juradas conforme lo dispuesto por las normas sobre juegos
de casinos y máquinas tragamonedas, las salas o establecimientos se seleccionarán de la
siguiente manera:
i) La mitad del número de salas o establecimientos a intervenir, corresponderán a
aquellas que tengan el mayor número de máquinas tragamonedas, según lo declarado
por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la
intervención.
ii) La mitad restante corresponderá a las salas o establecimientos que tengan el
menor número de máquinas tragamonedas, según lo declarado por el deudor tributario
en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención. Para los
contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados.
Cuando el número de máquinas tragamonedas en dos (2) o más salas o establecimientos
sea el mismo, se podrá optar por cualquier sala o establecimiento, de acuerdo a los
numerales i y ii.
b.2 Si el deudor tributario, no ha presentado la
Declaración jurada a que hacen referencia las normas sobre explotación de juegos de
casinos y máquinas tragamonedas, inclusive aquellos que por mandato judicial no se
encuentren obligados a realizar dicha presentación o la aplicación de la presente
presunción es consecuencia de que se verificó que el deudor tributario utiliza un numero
diferente de máquinas tragamonedas al autorizado, la Administración Tributaria podrá
elegir discrecionalmente cuáles salas o establecimientos intervendrá, comunicándose
dicha elección al deudor tributario.
c) De las Máquinas Tragamonedas a ser coincide
Dadas para el control directo por parte de la Administración Cuando se inicie el
procedimiento de control directo en la sala o establecimiento seleccionado, se entenderá
que las máquinas tragamonedas que se encuentren en dicha salón o establecimiento son
explotadas por el deudor tributario .
d) Del control directo
Para efectos de lo señalado en el presente procedimiento, se entenderá por día comercial
a aquel horario de actividades que mantiene el deudor que explota juegos de máquinas
tragamonedas para realizar las actividades
e) Cálculo de los ingresos presuntos
e. 1 Cálculo de los ingresos diarios por máquina tragamonedas Para determinar el monto
de ingresos diarios por máquina tragamonedas, se considerará:
i) El ingreso total del día comercial de cada máquina tragamonedas que se encuentre en
explotación en cada sala o establecimiento obtenido por control directo.
ii) Se descontará de dicho ingreso el monto total entregado de los premios otorgados en
el mismo día comercial por cada máquina tragamonedas.
En el caso de deudores tributarios que tengan autorización expresa obtenida conforme lo
dispuesto en las normas que regulan la explotación de juegos de casino y máquinas
tragamonedas, se entenderá que el monto total entregado de los premios otorgados en el
mismo día comercial por cada máquina tragamonedas no podrá ser menor del ochenta y
cinco por ciento (85%) de los ingresos. Si el monto de los referidos premios excediera
del cien por ciento (100%) de los ingresos de la máquina tragamonedas, dicho exceso
no será considerado para el cómputo de los ingresos de los otros días comerciales que
serán materia del control directo.
e.4 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales
del deudor tributario. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales del
deudor tributario se seguirá el procedimiento siguiente:
i.) Determinado el monto de ingresos
presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado, se sumarán los
montos obtenidos y se dividirán entre el número de salas o establecimientos verificados.
Dicho resultado se tomará como el ingreso presunto de las demás salas o
establecimientos que explota el mismo deudor tributario. Respecto de las salas o
establecimientos en las que se efectuó el control directo, el ingreso mensual lo
constituye el monto establecido conforme al procedimiento señalado en el inciso e. 3.
ii.) La suma de los ingresos de cada sala o establecimiento seleccionado más los
ingresos presuntos atribuidos al resto de las salas o establecimientos que el deudor
tributario explota, dará como resultado el monto de ingresos presuntos del mes a cargo
de deudor tributario.
e.5 Cálculo de los ingresos presuntos del ejercicio gravable.
Para la determinación de los ingresos del ejercicio gravable, se tomarán los ingresos
mensuales de no menos de dos (2) meses venficados por control directo, determinados
conforme al procedimiento descrito en los párrafos anteriores, y se dividirán obteniendo
un promedio simple. Dicho resultado se considerará como el ingreso presunto mensual
que será atribuido a cada mes no verificado. La suma de los ingresos presuntos de los
diez (10) meses no verificados más la suma de los dos (2) meses determinados
conforme lo establecido en el presente procedimiento, constituye el ingreso presunto del
ejercicio gravable
2.12. Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o
más trabajadores.
Artículo 20°-PRESUNCIONDEREMUNERACIONES POR OMISIÓN DE
DECLARAR YIO REGISTRAR A UNO O MAS TRABAJADORES
Incorpórese como artículo 720-D del Código Tributario, el siguiente texto:
"Artículo 72°-D- PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE
DECLARAR Y/O REGISTRAR A UNO O MÁS TRABAJADORES
Cuando la Administración Tributaria, compruebe que el deudor tributario calificado
como entidad empleadora omitió declarar a uno o más trabajadores por los cuales tiene
que declarar y/o pagar aportes al Seguro Social de Salud, al Sistema Nacional de
Pensiones o renta de quinta categoría, se presumirá que las remuneraciones mensuales
del trabajador no declarado, por el período laborado por dicho trabajador, será el mayor
monto remunerativo mensual obtenido de la comparación con el total de las
remuneraciones mensuales que hubiera registrado, o en su defecto, hubiera declarado el
deudor tributario por los períodos comprendidos en el requerimiento, el mismo que será
determinado de la siguiente manera:
a) Se identificarán las remuneraciones mensuales
de los trabajadores de función o cargo similar, en los registros del deudor tributario,
consignados en ellos durante el periodo requerido. En caso que el deudor tributario no
presente los registros requeridos por la Administración, se realizará dicha identificación
en las declaraciones juradas presentadas por ésta, en los periodos comprendidos en el
requerimiento.
b) De no encontrarse remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo
similar en los registros o declaraciones juradas del deudor tributario, se tomará en
cuenta la información de otras entidades empleadoras de giro ylo actividad similar que
cuenten con similar volumen de operaciones
c) En ningún caso, la remuneración mensual presunta podrá ser menor a la
remuneración mínima vital vigente en los meses en los que se realiza la determinación
de la remuneración presunta
Para efectos de determinar el periodo laborado por el trabajador no registrado y/o
declarado, se presumirá que en ningún caso dicho periodo es menor de seis (6) meses,
con excepción de
i) Los trabajadores de las empresas que inicien actividades y tengan menos de seis (6)
meses de funcionamiento, para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del
periodo laboral no será menor al número de meses de funcionamiento.
ii) Los trabajadores de empresas contratados bajo contratos sujetos a modalidad, para
los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del periodo laboral no será menor de
tres (3) meses.
Las remuneraciones determinadas de acuerdo a lo dispuesto en el presente
procedimiento forman parte de la base imponible para el cálculo de las aportaciones al
Seguro Social de Salud, al Sistema Nacional de Pensiones de acuerdo a lo señalado en
el párrafo siguiente; y de los pagos a cuenta a realizarse via retención del Impuesto a la
Renta de quinta categoría, cuando corresponda. Sólo se considerará que la remuneración
mensual presunta será base de cálculo para las aportaciones al Sistema Nacional de
Pensiones en el caso que el trabajador presente un escrito a la SUNAT donde señale que
se encuentra o que ha optado por pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones. El pago
del aporte será de cargo de la entidad empleadora en su calidad de agente de retención.
De corresponder la realización del pago a cuenta vía retención del impuesto a la renta de
quinta categoría por la remuneración mensual presunta, éste será de cargo de la entidad
empleadora Se entiende como entidad empleadora a toda persona natural, empresa
unipersonal, persona jurídica, sociedad irregular o de hecho, cooperativas de
trabajadores instituciones públicas, instituciones privadas, entidades del sector público
nacional o cualquier otro ente colectivo, que tenga a su cargo personas que laburen para
ella baju relación de dependencia o que paguen pensiones de jubilación cesantía,
incapacidad o sobrevivencia".