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1Estados Financieros: Su definición, naturaleza, objetivos y funciones.
Contreras Ana
Paez Marbelis
Pérez Julitsy
Universidad Gran Mariscal de Ayacucho
Vicerrectorado Académico
Administración de Empresas
Analisis de los Estados Financieros
Rondón Belkis
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Abstract
La contabilidad es una disciplina la cual permite preparar información de carácter general
sobre la empresa en el ámbito ecónomico. Dicha información es mostrada por los estados
financieros.
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados
económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período.
La expresión "estados financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y
pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE),
notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados
financieros.
El análisis de los estados financieros (o simplemente análisis de balance) es un conjunto
de medios a través de los cuales se examinan las condiciones financieras y operacionales
de una empresa mediante datos proporcionados por los estados financieros, ya sean
primarios o secundarios, de tal manera que se evalúen en el presente y el pasado, y de
igual manera, los resultados de las operaciones en la misma. Con estos datos, se tiene la
finalidad de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las
condiciones y resultados futuros.
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Tabla de Contenidos
Capítulo 1 Estados financieros y su naturaleza...................................................................4
¿Qué son estados financieros?.........................................................................................4
¿Cuál es su naturaleza?....................................................................................................5
Capítulo 2 Objetivos y Principios.......................................................................................7
¿Cuáles son sus objetivos?...............................................................................................7
¿Cuáles son sus principios?.............................................................................................7
Capítulo 4 Analisis de los Estados Financieros................................................................10
¿Cuáles son sus usos?....................................................................................................10
¿Cuál es su proposito?...................................................................................................12
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Capítulo 1
Estados financieros y su naturaleza
¿Qué son estados financieros?
Los estados financieros son registros escritos que muestran las actividades
comerciales y el desempeño financiero de una empresa. Los estados financieros a
menudo son auditados por agencias gubernamentales, contables, firmas, etc. para
garantizar la precisión y con fines fiscales, financieros o de inversión.
Hay tres tipos principales de estados financieros: el balance general, estado de
resultados y el estado de flujo de efectivo:
Balance: El balance general proporciona una descripción general de los
activos, pasivos y capital contable de una empresa.. La fecha en la parte
superior del balance general le indica cuándo fue documentado, que
generalmente es el final del año fiscal.
Estado de resultados: El estado de resultados, también llamada cuenta de
resultados o cuenta de pérdidas y ganancias, recoge los ingresos y gastos
que ha tenido una empresa durante un periodo de tiempo.
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Flujo de efectivo: El flujo de efectivo mide qué tan bien una empresa
genera efectivo para pagar sus obligaciones de deuda, financiar sus gastos
operativos y financiar inversiones. Este flujo de efectivo complementa el
balance general y el estado de resultados.
¿Cuál es su naturaleza?
Los estados financieros se preparan sobre la base de hechos registrados. Los
hechos registrados son aquellos que pueden expresarse en términos monetarios. Los
estados financieros se preparan para un período de tiempo determinado, este
generalmente siendo un año. Las transacciones se registran en orden cronológico, a
medida que ocurren los eventos.
Los registros contables y los estados financieros preparados a partir de estos
registros se basan en costos anteriores. Los estados financieros, por naturaleza, son
resúmenes de los elementos registrados en el negocio y estos estados se preparan
periódicamente, generalmente para el período contable.
Teniendo esto en cuanta podemos decir que la naturaleza de los estados
financieros depende de los siguientes puntos:
Hechos registrados: Primero necesitamos registrar los hechos en forma
monetaria para crear las declaraciones. Para esto, necesitamos contabilizar
cifras de cuentas como activos fijos, efectivo, cuentas por cobrar
comerciales, etc.
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Convenciones contables: Las Normas de Contabilidad prescriben ciertas
convenciones aplicables en el proceso de contabilidad. Tenemos que
aplicar estas convenciones para así crear nuestras declaraciones. Por
ejemplo, la valoración del inventario a precio de costo o precio de
mercado, dependiendo de cuál sea menor.
Postulados: Aparte de las convenciones, incluso los postulados juegan un
papel importante en la preparación de estas declaraciones. Los postulados
son básicamente presunciones que debemos hacer en contabilidad. Por
ejemplo, el postulado de empresa en marcha supone que una empresa
existirá durante mucho tiempo. Por lo tanto, tenemos que tratar los activos
sobre una base de costo histórico.
Juicio Personal: Incluso las opiniones y juicios personales juegan un
papel importante. Por lo tanto, tenemos que confiar en nuestras propias
estimaciones al calcular cosas, como por ejemplo, la depreciación.
Ahora que entendemos el significado y la naturaleza de los estados financieros,
sería apreciable echar un vistazo a sus objetivos.
Capítulo 2
Objetivos y Principios
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¿Cuáles son sus objetivos?
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la
situación financiera, desempeño y cambios en la situación financiera de una empresa que sea útil
a una amplia gama de usuarios con el objeto de tomar decisiones económicas. Los estados
financieros deben ser comprensibles, relevantes, fiables y comparables.
Así mismo estos deben brindar información referente a montos, tiempos y riesgos sobre
la generación de efectivo por dividendos o por intereses, por la venta de productos o servicios y
sobre la posibilidad y rentabilidad y pago de préstamo, además de información sobre los recursos
económicos de la empresa, de sus obligaciones y derecho sobre esos recursos y de los efectos de
sus transacciones. Finalmente estos deben dar el reporte del cambio de la situación financiera por
el periodo terminado a esa fecha al igual que los resultados de todas esas operaciones.
¿Cuáles son sus principios?
Los estados financieros deben guardar ciertos principios técnicos para su
respectiva elaboración. Los principios de estados financieros consisten en comunicar la
procedencia exacta de todo acontecimiento financiero significativo, cuya existencia
puede alterar el criterio por parte de una persona con conocimiento de causa. Además,
debe incluir información que, si bien no se incorpora a los estados financieros, pueda
resultar esencial para la adopción de mejores decisiones económicas. Así podemos
destacar que son:
Confiable: Es confiable, porque la información expuesta en los estados
financieros debe ser verídica para ser creíble y utilizarla en la toma de decisiones.
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Objetiva: Es objetiva, la información expuesta en los estados financieros, cuando
se prepara con equidad. Informa hechos reales en términos de unidades
monetarias y no deteriora o mejora la imagen empresarial para forzar la conducta
del usuario
Exactitud: Las cuentas contables expresadas dentro de los estados financieros
deben ser de forma correcta, contener valores justos y ser expuestos en forma
exacta. Se debe desechar las omisiones, los excesos, las diferencias y las
simulaciones.
Claridad: Los estados financieros deben ser fácilmente entendibles a la vista de
otras personas, no se debe utilizar cuentas y títulos confusos, genéricos o
inexpresivos, el contador profesional tiene que hacerse la idea de que los estados
financieros llegarán a manos de profanos en materia contable, y qué mejor si a
estos les proporcionamos estados completamente claros y exactos.
Técnica: Las técnicas derivan de la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados y las normas de contabilidad, tienen la naturaleza de
reglas pragmáticas, que tienden a asegurar la perfección y la eficiencia en el fin
perseguido. No obstante, se puede decir que son prácticamente la base y la razón
de los estados financieros.
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Legales: La confección de los estados financieros se halla sometidos a ciertas
disposiciones legales en materia tributaria, social y demás, que deberán ser
tomadas en cuenta para evitar violaciones a la ley que pueda producirse en
sanciones para la empresa o sus administradores.
Realistas: La información expuesta en los estados financieros debe referirse a la
suscitación de hechos económicos, financieros y sociales acontecidos en una
empresa de acuerdo con normas de contabilidad.
Examinable: La información contable expuesta en los estados financieros debe
estar sujeta a ser auditada por terceras personas naturales y/o jurídicas ajenas a su
preparación y emisión.
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Capítulo 4
Analisis de los Estados Financieros
¿Cuáles son sus usos?
Los estados financieros o estados contables son informes que se realizan con la
finalidad de obtener una imagen de la situación financiera de una empresa. Estos
documentos permiten hacer un análisis e interpretación de la información para una
posterior toma de decisiones que beneficie a la compañía.
Estos informes muestran el ejercicio contable de un año, o de cierto periodo que se desee
conocer, de operaciones de la compañía. El observar las cuentas de este periodo permite
conocer la rentabilidad y solvencia que tiene la empresa. La información brindada se
muestra de manera estructurada y compuesta por los siguientes estados financieros:
Balance general: Este documento presenta los activos y pasivos de la empresa,
así como las aportaciones de los socios de cada uno de los socios y las ganancias
que se han generado.
Estado de resultados: Muestra una comparación entre los ingresos obtenidos con
los costos que genera la empresa, para sacar los beneficios. Generalmente el
periodo de la muestra se hace a un año.
Flujos de caja: Como su nombre lo indica, lo que presenta este informe son
movimientos de ingresos y egresos dentro de una compañía, para tener el
conocimiento de la cantidad de capital existente al final de un periodo.
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Estados de cambio en el patrimonio: Dentro de este documento se realiza un
análisis comparativo de las variaciones de entre las entradas y salidas, durante el
inicio y final del periodo.
Memorias: La función de este documento reside en el análisis de un conjunto de
estados financieros, para hacer una comparación de un periodo de tiempo y así
observar de manera más amplia la situación financiera.
Además de servir como una fuente para tener un conocimiento de las finanzas dentro
de la empresa suelen ser solicitados por personas o entidades externas a la compañía. Los
fines pueden variar dependiendo del solicitante y los más comunes son:
Proveedores: Las empresas que se dedican a los servicios o venta de productos
piden a sus clientes los estados financieros para conocer la solvencia de la
compañía y ver la viabilidad de trabajar de la mano.
Gobierno: Las entidades gubernamentales hacen solicitud de dicho informe para
tener un conocimiento de los resultados de la empresa y con base en ellos hacer
un cálculo para el pago de impuestos.
Inversionistas: Estas personas buscan conocer la situación financiera con el
interés de ver la rentabilidad de una compañía, para analizar la viabilidad de
invertir en ella o no hacerlo.
Entidades financieras: Tanto los bancos como las cooperativas de crédito piden
como requisito este informe con el interés de conocer si la empresa será capaz de
pagar la solicitud de un préstamo.
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La realización en estados financieros es necesaria para toda compañía ya que al tener
un mayor conocimiento de las finanzas se pueden tomar mejores decisiones en función de
ellas, con la posibilidad de generar mayores ganancias, ahorros y detectar cuáles son los
movimientos que generan pérdidas dentro de la empresa para evitarlos.
¿Cuál es su proposito?
El primer objetivo de los estados financieros es permitir la elaboración de
información financiera útil y oportuna, que muestre el desempeño de la copropiedad, para
la toma de decisiones económicas por parte de: la administración, del consejo de
Administración y de la Asamblea General de Propietarios.
Para ello, se establecen los requerimientos de reconocimiento, medición,
presentación e información a revelar de las transacciones y otros hechos y condiciones
importantes en los estados financieros con propósito de información general. Un segundo
objetivo es dar cuenta de los resultados de la gestión administrativa.
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Conclusión
La información presentada en los estados financieros debe cumplir con
cualidades importantes como la comprensibilidad, relevancia y confiabilidad ya que
reflejan correctamente la realidad contable de todo negocio. Finalmente, no se puede
elaborar los estados financieros sin tener en cuenta a los elementos base de todo proceso
contable como lo son activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos. Los estados
financieros de acuerdo a su propósito pueden ser general y especifico. Y los estados
financieros básicos que se utilizan en toda empresa son: el balance general, estado de
ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos en
efectivo.
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Referencias
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C. (2020b, diciembre 7). ▷ Principales Estados Financieros. Aviles Nieves Consultores.
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Calvo, M. (2019). Los estados financieros básicos. Captio.
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Hidalgo, U. A. D. E. (2019). La importancia del análisis de los estados financieros en la
toma de decisiones. U.A.E.H.
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contabilidad/210-objetivos-de-los-estados-financieros
