CONTABILIDAD III
Nombre: Argenys Baez Matricula: 100564638
TEMA: LAS INVERSIONES DOCENTE: IVAN RODRIGUEZ, MAG, MAF, ECI, CPA.
EJERCICIOS PUNTO DE VISTA DE LA EMPRESA
Ejercicio 1 EMISION DE BONOS AL VALOR NOMINAL:
La empresa MH, S.A emite 250 Bonos a un valor de $1,500.00 c/u a una tasa de interés
anual de un 18%, los cuales vencen en 2 años. Estos bonos fueron emitidos al valor
nominal el 1ero de Enero del año en curso. Los pagos de intereses se realizaran semestral.
Requerido:
Realizar el asiento contable de la emisión
Calcular el interés semestral y realizar el asiento contable de estos
Realizar el asiento de cancelación de los bonos en el 2do año
Asiento de emisión de bonos
fecha Detalle Debito Crédito
1/1/2022 Efectivo caja y banco 375,000.00
@
bonos por pagar 375,000.00
para registro de bonos a valor nominal
Calculo de interés semestral y asiento contable
Interés= 375,000 x 18% x 6 meses =40, 500,000 =33,750
100 x 12 1,200
Asiento de cálculo de interés
fecha Detalle Debito Crédito
1/1/2022 gasto financiero 33,750.00
@
efectivo caja y banco 33,750.00
para registrar el interés de los bonos
Cancelación de bonos
fecha Detalle Debito Crédito
1/1/2022 Bonos por pagar 375.000
Interés por pagar 33,750.00
@
Efectivo caja y banco 408,750.00
Ejercicio 2 EMISION DE BONOS CON UN DESCUENTO:
La empresa MH, S.A emite 250 Bonos a un valor de $1,400.00 c/u a una tasa de interés anual de
un 18%, cuando la tasa de interés del mercado es de un 19.5%, estos bonos serán redimidos en 2
años y su valor nominal es de $1,500.00 c/u. Los bonos fueron emitidos el 1ero de Enero del año
en curso. Los pagos de intereses se realizaran semestral.
Requerido:
Realizar el asiento contable de la emisión
Calcular el interés semestral y realizar el asiento contable de estos
Realizar el asiento de cancelación de los bonos en el 5to año, así como la amortización del
descuento en línea recta
Bonos con descuento
fecha Detalle Debito Crédito
1/1/2022 Efectivo caja y banco 350,000
Descuento en bono por pagar 25,000
@
Bonos por pagar 375,000
Calculo de intereses
Interés= 375,000 x 18% x 6 meses =40, 500,000 =33,750
100 x 12 1,200
Descuento sobre bono por pagar 25,000/4 (semestre)= 6,250
Registro de intereses
fecha Detalle Debito Crédito
1/1/2022 Gato financiero 40,000
@
Efectivo caja y banco 33,750
Descuento sobre bono por pagar 6,250
Asiento de cancelación
fecha Detalle Debito Crédito
1/1/2022 banco por pagar 375,000.00
gatos financieros 40,000.00
@
efectivo caja y banco 408,750.00
descuento sobre bonos por pagar 6,250.00
Ejercicio 3 EMISION DE BONOS CON UNA PRIMA:
La empresa MH, S.A emite 250 Bonos a un valor de $1,800.00 c/u a una tasa de interés anual de
un 18%, cuando la tasa de interés del mercado es de un 17%, estos bonos serán redimidos en 2
años y su valor nominal es de $1,500.00 c/u. Los bonos fueron emitidos el 1ero de Enero del año
en curso. Los pagos de intereses se realizaran semestral.
Requerido:
Realizar el asiento contable de la emisión de los bonos
Calcular el interés semestral y realizar el asiento contable de estos
Realizar el asiento de cancelación de los bonos en el 2do año, así como la amortización de
la prima en línea recta
Asiento de prima
fecha Detalle Debito Crédito
1/1/2022 Efectivo en caja y banco 450,000
@
Bonos por pagar 375,000
Prima por pagar 75,000
Calculo de prima
Interés= 375,000 x 18% x 6 meses =40, 500,000 =33,750
100 x 12 1,200
Prima de bonos por pagar = 75,000\4=18,750
Gasto de interés = 33,750-18,750=15,000
fecha Detalle Debito Crédito
1/1/2022 Gasto financiero 15,000
Prima sobre bono por pagar 18,750
@
Efectivo caja y banco 33,750
Asiento de cancelación prima
fecha Detalle Debito Crédito
1/1/2022 Bonos por pagar 375,000
Gastos financiero 15,000
Prima sobre bono por pagar 18,750
@
Efectivo caja y banco 408,750.00
Ejercicio 4 AJUSTE A PAGO DE INTERESES DE LOS BONOS:
Supongamos que la empresa MH, S.A emite 200 Bonos a $1,000.00. Dichos bonos tienen un valor
nominal de $1,300.00 c/u. a 10 años la tasa de interés es a un 16% anual cuando la del mercado
es un 17.5%, Estos bonos fueron emitido el 1 de Octubre del año en curso. Los pagos de Intereses
ocurren el 31 de marzo y el 30 de septiembre cada año. El 31 de Diciembre la empresa realiza el
cierre y debe acumular los intereses devengado a esa fecha y amortizar el descuento para tres
meses (Octubre, Noviembre y Diciembre)
Requerido:
Realizar el asiento contable de la emisión
Calcular el interés semestral a la fecha de cierre y realizar el asiento contable de estos y
del descuento
Realizar el asiento del pago de intereses del 1er semestre , así como la amortización del
descuento en línea recta
200,000 x 0.16 x 6/12= 16,000, durante el semestre, pero como solo 3 meses, los 16,000 se
dividen entre 6 meses de semestre y se multiplica por los 3 meses transcurrido al 31
16,000/6x3=8,000 interés al 31
I=200,000x0.16x3/12=8,000
Amortización de descuento
El descuento es de 8,000 entre 20 semestres= 400 cada semestre / 6 meses para saberlo
mensual multiplicado por 3 meses transcurrido obtendremos:
I= 8,000/120x3=200
Asiento
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Gastos financieros 8,200
@
Interés por pagar 8,000
Descuento por pagar 200
Asiento de pago semestral
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Interés por pagar 8,000
Gastos financieros 8,200
@
Efectivo caja y banco 16,000
Descuento por pagar 200
Emisión de bonos por pagar
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Efectivo caja y banco 208,000
@
Bonos por pagar 200,000
Interés por pagar 8,000
Pagos de intereses después de la fecha de emisión.
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Interes por pagar 8,000
Gasto financiero 8,000
@
Efectivo caja y banca 16,000
Ejercicio 5 EMISION DE BONOS POR PAGAR ENTRE FECHAS DE INTERESES:
La empresa MH, S.A. 300 Bonos @ 500.00 c/u el cual es su valor nominal a una tasa del 15% anual,
estos bonos están fechados al 1 de enero del año en curso. Esto significa que los intereses
empiezan a devengarse el 1 de enero. Suponga que MH, S.A emite estos bonos el 1 de abril del
mismo año, después de transcurridos 3 meses (Enero, Febrero y Marzo).
Requerido:
Realizar el asiento contable de la emisión y reconocer el interés acumulado por pagar
Calcular el interés semestral realizar el asiento contable del pago de estos al 1er semestre
Asiento de emisión
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Efectivo caja y banco 150,000
@
Bonos por pagar 150,000
150,000x 0.15x6/12= 11,250
11,250/6x3= 5,625
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Gastos financieros 5,625
@
Interés por pagar 5,625
LA INVERSIONES: PUNTO DE VISTA DEL INVERSIONISTA
Ejemplo 1: Inversión en Bonos al Valor Nominal
La señora Dulce Piña, remitió el cheque No 4 por valor de $800,000.00 a la empresa
Inversiones y Valores S.A, el 1 de enero del año en curso, para adquirir una inversión en
bonos. El 15 de febrero del año en curso, Inversiones y Valores S.A, reportó que había
adquirido 400 Bonos a un valor nominal de $2,000.00 cada uno.
Requerido:
Realizar el asiento del desembolso a Inversiones y Valores S.A
Realzar el asiento de la adquisición de los Bonos
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Depósito para inversión 800,000
@
Efectivo en caja y banco 800,000
Asiento de adquisición
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Inversión en bonos 800,000
@
Depósito para inversión 800,000
Ejemplo 2: Inversión Global en Portafolio
El 02 de Febrero del año en curso, el Sr. Keko Lyn, Adquirió un paquete de títulos con 200
acciones preferentes, 100 acciones comunes, y 150 Bonos por $500,000.00. Los valores de
mercados de estos títulos son: Acciones preferentes $200.00, Acciones comunes $100.00
y Bonos a $300.00
Requerido:
Realizar la distribución de valores en dicho portafolio de inversión
Realiza el asiento correspondiente para esta inversión
titulo A B C D Ecxd F E/A
valor de participación costo costo costo
cantidad mercado potencial global prorratead unitario
Acciones comunes 100 100 17% 500,000 85,000 850
Acciones
preferentes 200 200 33% 500,000 165,000 825
Acciones en bonos 150 300 5% 500,000 250,000 1,666
totales 450 600 100%
Diario general
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Inversiones acciones comunes 85,000
Inversiones acciones preferentes 165,000
Inversiones en bonos 250,000
@
Efectivo caja y banco 500,000
Ejemplo 3: Rendimiento de la Inversión
El Sr. Marino Alfaro Colón, posee una inversión de 100 acciones en el capital de la
empresa CASIMIRO NAVEO, S.A. El capital de Casimiro Naveo, S.A, es de 500 acciones
comunes y reparte dividendos por $200,000.00.
Requerido:
Realizar el cálculo del dividendo para el señor Marino Alfaro Colón y realizar los
asientos correspondientes
Valor de inversión
100x500=50,000
Asiento contable
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Inversión en rendimiento de bonos 50,000
@
Efectivo en caja y banco 50,000
EJEMPLO 4: RENDIMIENTO DE LA INVERSION EN BONOS AL VALOR NOMINAL
El 01 de Enero del año en curso el señor Solomeo Paredes adquiere 20 Bonos a un valor
nominal de $1,000.00 cada uno, devengando un interés de 10% anual, pagaderos
semestralmente, con una duración de 2 años.
Requerido:
Realizar el asiento de la adquisición de los bonos
Calcular los intereses al 1er semestre y realizar los asientos contables
Realizar el asiento de la Redención del Bono al último año
Valor de inversión= 20x1000=20,000
I=20,000x0.10x6/12=1000
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Inversión en bonos 20,000
@
Efectivo en caja y banco 20,000
31/3/22 Efectivo en banco 1,000
@
Ingresos financieros 1,000
Registro de vencimientos de bonos
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Efectivo caja y banco 21,000
@
Inversiones en bono 20,000
Interés sobre bono 1,000
EJEMPLO 5: RENDIMIENTO DE LA INVERSION EN BONOS CON DESCUENTO
El 01 de Enero del año en curso, el señor Solomeo Paredes adquiere 20 Bonos a un valor
de 900.00 Cada Uno. El valor nominal de estos Bonos es de $1,000.00 cada uno,
devengando un interés de 10% anual, cuando la tasa de interés del mercado es de un 11%,
los intereses se pagaran semestralmente, con una duración de 2 años.
Requerido:
Realizar el asiento de la adquisición de los bonos
Calcular los intereses al 1er semestre, la amortización del descuento y realizar los
asientos contables
Realizar el asiento de la Redención del Bono al último año
Valor de inversión: 20 bonos x 900= 18,000
Valor nominal: 20 bonos x 1000= 20,000
2,000
Amortización del descuento: 20,000/4= 500
Calculo de interés: 20,000x0.10x6/12=1,000
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Inversión en bonos 18,000
@
Efectivo en caja y banco 18,000
31/3/22 Efectivo en banco 1,000
amortización 500
@
Ingresos financieros 1,500
EJEMPLO 6: RENDIMIENTO DE LA INVERSION EN BONOS CON PRIMA
El 01 de Enero del año en curso, el señor Solomeo Paredes adquiere 20 Bonos a un valor
de 1,100.00 Cada Uno. El valor nominal de estos Bonos es de $1,000.00 cada uno,
devengando un interés de 10% anual, cuando la tasa de interés del mercado es de un 9%,
los intereses se pagaran semestralmente, con una duración de 2 años.
Requerido:
Realizar el asiento de la adquisición de los bonos
Calcular los intereses al 1er semestre, la amortización de la prima y realizar los
asientos contables
Realizar el asiento de la Redención del Bono al último año
Valor de inversión: 20 bonos x 900= 22,000
Valor nominal: 20 bonos x 1000= 20,000
2,000
Amortización del descuento: 20,000/4= 500
fecha Detalle Debito Crédito
31/3/2022 Inversión en bonos 22,000
@
Efectivo en caja y banco 22,000
31/3/22 Efectivo en banco 1,000
@
amortización 500
Ingresos financieros 500
