CICLO CONTABLE

Licda. Cindy Arriola

 CICLO CONTABLE

El ciclo contable es un proceso

donde se establece una estructura
sobre la cual podemos manejar la
información contable auxiliándose de
ciertos elementos.
ESTRUCTURA DEL CICLO
CONTABLE

La estructura inicia con la Factura que

se constituye en el único elemento
base del proceso o ciclo contable.

En casos especiales como el de las

propiedades se toma en cuenta como
base la escritura pública de compra-
venta de un bien inmueble.
 PROCESO CONTABLE

Factura Inventario Diario Mayor Balance

Libros Principales

Caja Compras Ventas Actas

Libros Auxiliares
ALGUNOS AUTORES DEFINEN EL CICLO
CONTABLE COMO:

Partida de Operación Partida de Cierre

Apertura Anual de Operaciones
 Inventario: Constituye una descripción valorada y detallada del patrimonio del comerciante si
es sociedad o del personal si se trabaja en forma individual.

 Diario: Se registra por medio de partidas todas y cada una de las operaciones que se realizan
en una empresa. El libro diario tiene su sustento en el principio de partida doble.

 Mayor: Es conocido como centralizador ya que en el agrupamos los movimientos por cuenta,
registrando en ellos las operaciones pasivas y activas con el fin de obtener un saldo.
 Balance: Se agrupan los saldos provenientes del libro mayor, por lo que se constituye en un estado
financiero acumulativo, condición que comparte con el libro de inventario. Este nos muestra una fotografía
del estado de la empresa a una fecha determinada.

 Resultados: El estado de resultados, estado de rendimiento económico o estado de pérdidas y ganancias,

es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado
del ejercicio durante un periodo determinado.

 Partidas: las partidas son instrumentos de control y registro que se alimentan de la operación normal de
la empresa. Sobre esta base las partidas registran operaciones favorables y desfavorables con los
requerimientos del principio de partida doble. (Fray Lucca Pacioli).
Normas Internacionales de Información Financiera
 CONTABILIDAD

La contabilidad es una técnica fundamental utilizada por entidades para

llevar el control y registro de todas las operaciones y transacciones que
realiza, tales como las compras, ventas, inversiones y gastos. Por medio de
esta técnica se obtiene de manera sistemática y estructurada información
cuantitativa para una amplia gama de usuarios, acerca de la posición
financiera, su grado de liquidez y rentabilidad para que los usuarios puedan
tomar decisiones económicas.
 Teoría del Cargo y del Abono

Su postulado principal es "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor".
Esto significa que, considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la
empresa, si un elemento disminuye es porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo,
si se produce una entrada en un elemento es porque hay una salida de otro
elemento y, por tanto, hacer un cargo en una cuenta (o cuentas) supone siempre tener
que hacer un abono en otra (u otras).
 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Es un instrumento de medición: Mide la actividad empresarial y permite

determinar si hay pérdidas o ganancias en una operación financiera dada.

Ordenamiento: Ordena transacciones financieras realizadas por separado,

indica lo contenido en cada rubro de la empereza.

Controlador de operaciones: Sirve para medir y controlar que ciertas

partidas no se salgan del parámetro normal.

Sistema de información: Puede brindar información a diferentes usuarios

de acuerdo a la necesidad de cada uno.
TIPOS DE USUARIOS DE LA CONTABILIDAD

Internos: Son a los que les interesa la contabilidad por su

contenido informativo acerca de objetivos que se pueden o
van a lograr, pueden ser propietarios, socios gerentes
administradores, contadores etc.

Externos: Requieren la información para tomar decisiones

relativas a crédito o cumplimiento de ley, pueden ser bancos,
financieras, Ej.: Tributación requiere de la información
financiera para recaudar impuestos, es un usuario externo.
ANTIGUOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS «PCGA»

«Base para la preparación de EF»

Los USGAAP (siglas en inglés) fueron emitidos por los

Estados Unidos de América.

Se origina por el considerable crecimiento que experimentó

EEUU por la demanda de Información Financiera.
 PRINCIPIOS

Entidad
Negocio Periodo Revelación
En Marcha Contable Suficiente

Importancia Unidad
Conservatismo
Relativa Monetaria
PORQUÉ APLICAMOS NIC / NIIF?
SON LAS MEJORES PRÁCTICAS CONTABLES A
NIVEL MUNDIAL
ESTÁNDARES CONTABLES DE ALTA CALIDAD!
 ANTECEDENTES

PRIMERAS NORMAS:

IASC - International Accounting Standards Committee (Comité de Normas

Internacionales de Contabilidad nació el 29 de junio de 1973.

Sede en Londres participaron organizaciones profesionales (Alemania, Australia,

Estados Unidos, Francia, Holanda, Irlanda, Japón, México y Reino Unido).

En octubre de 1975 publicó la Norma Internacional de Contabilidad Nº 1, denominada

“Exposición de Políticas Contables”; de ahí hasta el año 2001, el IASC publicó 41
Estándares Internacionales de Contabilidad, denominadas IAS (International Accounting
Standards) o NIC
CONSTITUYEN LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES PARA EL
DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD CONTABLE, YA QUE EN ELLAS SE
ESTABLECEN LOS LINEAMIENTOS PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD DE LA
FORMA COMO ES ACEPTABLE EN EL MUNDO.

THE INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS COMMITTEE

(IASC)
1973-2000

REESTRUCTURACIÓN DEL IASC

• A comienzos del 2001 el IASC fue reestructurado en el IASB

The International Accounting Standards Board (IASB) /

Junta de Normas Internacionales de Contabilidad
 MARCO CONCEPTUAL

• No es una NIIF

• No define normas para ninguna cuestión particular de medida o

información a revelar

• Ningún contenido del Marco Conceptual deroga una NIIF específica

OBJETIVO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
CON PROPÓSITO GENERAL

 Proporcionar información financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los

inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar

decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad.

OBJETIVO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CON
PROPÓSITO GENERAL

• En gran medida los informes financieros se basan en

estimaciones, juicios y modelos en lugar de representaciones
exactas.
• El Marco Conceptual establece los conceptos que subyacen en
esas estimaciones, juicios y modelos.
• Los conceptos son las metas que se esfuerzan en alcanzar el
Consejo y las personas encargadas de preparar los informes
financieros.
• Es esencial establecer una meta hacia la que dirigir los esfuerzos
si se quiere que la información financiera evolucione para
mejorar su utilidad.
 UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
CON PROPÓSITO GENERAL
• Al desarrollar las normas de información financiera se tratará de proporcionar el conjunto
de información que satisfaga las necesidades del mayor número de usuarios principales.

• Puede ayudar a los usuarios a identificar las fortalezas y debilidades financieras de esta
entidad.

• Puede ayudar a los usuarios a evaluar la liquidez y solvencia de la entidad que informa, sus
necesidades de financiación adicional y las posibilidades de tener éxito en obtener esa
financiación.
 UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
CON PROPÓSITO GENERAL

• La información sobre las prioridades y los requerimientos de pago de los derechos de acreedores existentes
ayuda a los usuarios a predecir cómo se distribuirán los flujos de efectivo futuros entre los acreedores con
derechos contra la entidad que informa.

• Ayuda a los usuarios a comprender la rentabilidad que la entidad ha producido a partir de sus recursos
económicos.

• La información sobre la rentabilidad que ha producido la entidad proporciona un indicador de la medida en que la
gerencia ha cumplido con sus responsabilidades de hacer un uso eficiente y eficaz de los recursos de la entidad
que informa.
CONTABILIDAD DE ACUMULACIÓN O
DEVENGO

 Describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre

los recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que

informa en los periodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y

pagos resultantes se producen en un periodo diferente.

 CONTABILIDAD DE ACUMULACIÓN O
DEVENGO

 Permite determinar la forma en que la entidad que informa obtiene y gasta efectivo,

incluyendo información sobre sus préstamos y reembolso de deuda, dividendos en

efectivo u otras distribuciones de efectivo a los inversores, y otros factores que pueden

afectar a la liquidez y solvencia de la entidad.

HIPÓTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA

 Los estados financieros se preparan normalmente bajo el

supuesto de que una entidad está en funcionamiento y
continuará su actividad dentro del futuro previsible. Por lo tanto,
se supone que la entidad no tiene la intención ni la necesidad de
liquidar o recortar de forma importante la escala de sus
operaciones; si tal intención o necesidad existiera, los estados
financieros pueden tener que prepararse sobre una base
diferente, en cuyo caso dicha base debería revelarse.
RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

 Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en el balance

o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la definición del
elemento correspondiente, satisfaciendo además los criterios para su
reconocimiento.

 La falta de reconocimiento de estas partidas no se puede rectificar

mediante la descripción de las políticas contables seguidas, ni tampoco a
través de notas u otro material explicativo.
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NO.1
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

 Establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general, para
asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades; dicha Norma, establece
requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, guías para determinar su
estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.
UN JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS
COMPRENDE:

 (a) un estado de situación financiera al final del periodo;

 (b) un estado del resultado del periodo y otro resultado integral del periodo;

 (c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;

 (d) un estado de flujos de efectivo del periodo;

 (e) notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra
información explicativa; y

 (f) un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando
una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión
retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus
estados financieros.
 Estado de situación financiera: este presenta información relacionado con la
eficiencia administrativa de la empresa clasificando sus actividades en ACTIVOS,
PASIVOS Y CAPITAL.

 Estado del resultado del periodo y otro resultado integral: una entidad puede
presentar un estado del resultado del periodo y otro resultado integral único, con el
resultado del periodo y el otro resultado integral presentados en dos secciones.

 Estado de cambios en el patrimonio del periodo: los cambios en el patrimonio de

una entidad, entre el comienzo y el final del periodo sobre el que se informa, reflejarán
el incremento o la disminución en sus activos netos en dicho periodo.

 Estado de flujos de efectivo: este informe, proporciona a los usuarios de los estados
financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de
efectivo. La NIC 7 establece los requerimientos para la presentación y revelación de
información sobre flujos de efectivo.
 NIC 7 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

La información acerca de los flujos de efectivo de estados financieros una base para evaluar la capacidad de la
entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos
de efectivo.

Un estado de flujos de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados financieros, suministra
información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de una entidad, su estructura

financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para afectar a los importes y las fechas de los una
entidad es útil porque suministra a los usuarios de los flujos de efectivo.
 NIC 7 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

 Efectivo: comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.

 Equivalentes al efectivo: son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles
en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su
valor.

 Flujos de Efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.

 NIC 7 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

 Actividades de operación
El importe de los flujos de efectivo procedentes de
actividades de operación es un indicador clave de la medida
en la cual estas actividades han generado fondos líquidos
suficientes para reembolsar los préstamos, mantener la
capacidad de operación de la entidad, pagar dividendos y
realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de
financiación.
 NIC 7 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

 Actividades de inversión

La información a revelar por separado de los flujos de efectivo

procedentes de las actividades de inversión es importante,
porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual
se han hecho desembolsos para recursos que se prevé van a
producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
 NIC 7 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

 Actividades de financiación

Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de

financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir

compromisos con los suministradores de capital a la entidad.