ANTECEDENTES INTERNACIONALES
Marco Teórico:
Mejía (2010) en su tesis “impacto tributario que generan los procedimientos de
verificación en las pymes municipio de Valera, estado de Trujillo” (Venezuela) nos dice:
Los objetivos que persigue el Estado con la aplicación de procesos de verificación
podrían verse afectados, principalmente en dos aspectos: el primero es que las metas
de recaudación continuarán siendo cumplidas producto de innumerables sanciones
aplicadas, de igual forma, los márgenes de evasión podrían no seguir disminuyendo o
estancarse en cierto punto; al igual que la educación tributaria difícilmente podría
inculcarse, cuando el contribuyente se siente afectado por los procesos de verificación.
Aquí observamos que el Estado cumple con sus roles fiscalizadores a las
personas y comerciantes en dicho distrito, sin embargo no es seguro que los
márgenes de evasión tributaria disminuyan debido que los contribuyentes se sienten
amenazados con dichos procedimientos.
Sánchez (1994) en su libro “Reformas tributarias en Colombia 1980-1992.
Aspectos de equidad, eficiencia, y simplificación administrativa” nos comenta:
Para lograr los objetivos de equidad tributaria se amplió y reestructuró la base
tributaria y se simplificó el cobro de los tributos, reduciéndose el número de personas
obligadas a declarar renta y extendiéndose la renta presuntiva al comercio y los
intermediarios financieros. Se eliminó, además, la doble tributación para las
sociedades anónimas y se redujeron las tasas para las sociedades limitadas y las
personas naturales.
Uno de los aspectos más importantes de la reforma fue la extensión del IVA al
comercio y detal, y la unificación y simplificación de las tarifas.
Como se aprecia, para lograr una equidad tributaria y disminuir la evasión de
impuestos, fueron necesarios cambios, se subió el IVA (IGV en Perú), se eliminó la
tributación doble a su vez fue necesario disminuir otros tributos para pequeñas
empresas y personas naturales con negocio.
Gaona y Tumbaco (2009). En su tesis: “La educación tributaria como medida
para incrementar la recaudación fiscal en Ecuador”
El pago de los impuestos es uno de los ingresos más importantes del Estado,
son recursos necesariamente estrictos, con que cuenta el Gobierno para hacer frente
a las demandas sociales de seguridad, salud, educación, justicia y en infraestructura.
Cetrangolo (2006) En su libro “Tributación en América Latina”· indica: Si bien
frecuentemente se señala que la acción del Estado en esta esfera es llevada a cabo
de manera más efectiva y eficiente a través de la acción del gasto público, aún tiene
que responderse a la pregunta sobre qué papel cabe a los impuestos en materia
distributiva, en el sentido de si ambos instrumentos —impuestos y gastos— deben ser
considerados como medios alternativos o complementarios para lograr a largo plazo
más alta eficiencia con mayor equidad.
En innumerables casos las normas tributarias inciden en los resultados obtenidos en
materia distributiva al gravar de modo distinto a quienes están en las mismas
circunstancias, lo que supone socavar el principio esencial de la equidad horizontal.
Por ello la inquietud no debe centrarse solo en cómo mejorar la equidad vertical, sino
especialmente en cómo evitar los desequilibrios horizontales.
Según Barra P. (1998) en su investigación “ANALISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
CHILENO” nos comenta:
La primera interrogante es determinar si los impuestos que se aplican en una
economía son elevados, medios o bajos. La carga o presión tributaria, que mide los
ingresos tributarios efectivos como porcentaje del PIB, entrega un primer antecedente
en relación con esta interrogante. Este indicador es una medida de cuántos bienes y
servicios son traspasados cada año al Estado para que éste pueda cumplir con sus
funciones.
En Chile la carga tributaria neta en 1997 alcanzó a 18,5% del PIB. Se puede constatar
que la carga tributaria de Chile se ubica por debajo de la carga tributaria de los países
desarrollados y por encima de la carga tributaria de la mayoría de los países de
Latinoamérica. Para ampliar la comparación, en la investigación también se han
incorporado algunos países asiáticos, los cuales exhiben cargas impositivas que se
sitúan tanto por encima como por debajo de la cifra chilena.
Aquí apreciamos que la carga tributaria en la región es baja en comparación a países
desarrollados de Europa, Norteamérica y Asia, por ende se concluye que el estado
contiene menos recursos para el cumplimiento de sus funciones y desarrollo de sus
actividades que les compete.
Marco sintético:
La evasión fiscal no solo se limita al ámbito interno. Cuanto mayor es la inserción en la
economía mundial, mayor es la posible erosión de la base tributaria. En este sentido,
los flujos financieros ilícitos derivados del comercio internacional constituyen también
una fuente considerable de pérdidas de recursos tributarios, agrega el informe.
De acuerdo con estimaciones de la CEPAL, estos flujos ilícitos; es decir, salidas de
recursos derivados de la manipulación de precios del comercio internacional-
representaron el 1,8% del PIB regional (765.000 millones de dólares) en el período
acumulado de 2004 a 2019. Dos tercios de esta cifra se deben a la sobrefacturación
de las importaciones y un tercio a la subfacturación de las exportaciones.
Según el estudio, la mayoría de los flujos ilícitos surgen de transacciones con Estados
Unidos (38% de los flujos acumulados en el período analizado) y China (19%). En
términos de productos, las principales pérdidas se registraron en dos sectores:
maquinarias eléctricas (incluyendo computadoras) y reactores nucleares, calderas,
máquinas, entre otros (incluyendo circuitos integrados).
Dado el actual contexto internacional, para combatir este tipo de evasión es necesario
profundizar los mecanismos de cooperación entre países y bloques regionales, para lo
cual los organismos multilaterales pueden servir de espacios para alcanzar acuerdos y
consensos. Esto sería de gran beneficio para las naciones de América Latina y el
Caribe, señala el reporte.
