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APUNTES DE CONTABILIDAD
Tema No 2 ECUACION DEL BALANCE
1. INTRODUCCION.- Los contadores miden la actividad del negocio y
procesan esos datos para producir estados financieros. Su herramienta básica es
la ecuación contable. La ecuación contable muestra la igualdad de los activos y
derechos con los pasivos llamados participaciones.
2. CONCEPTO DE ACTIVO PASIVO Y CAPITAL.- Para definir estos conceptos, el
negocio debe considerarse como una persona, negocio, entidad o empresa
particular y ajena a los propietarios, ya que constantemente el propietario aparece
como acreedor en lo que respecta a su capital y el negocio como su deudor.
Si el propietario retira dinero o cualquier otro bien, aparece como deudor de su
propio negocio.
ACTIVO.- Es el conjunto de bienes y derechos que posee la empresa, estos valores
pueden ser dinero en efectivo, valores por cobrar, bienes muebles e inmuebles, así
como títulos y derechos a favor del negocio.
Todos estos valores y partidas se anotaran en el lado izquierdo de un formato.
Entre las cuentas principales de activo, se tiene la cuenta Caja, Banco, Clientes,
Terrenos Edificios, Crédito Fiscal IVA. etc.
PASIVO.- Es toda suma de obligaciones de la empresa para con terceras personas
y para con el propietario, la persona o entidad a quien le adeuda cierto valor es un
acreedor para el negocio.
Todos estos valores y partidas se anotaran en el lado derecho de un formato.
Entre las cuentas principales del pasivo, tenemos cuentas por pagar, Documentos
por Pagar, Intereses por Pagar, Débito Fiscal IVA, etc.
CAPITAL.- Este termino se debe llamar Patrimonio, puede estar representado por
un solo valor, el cual puede ser dinero, mercancías, deudas de clientes etc.
También puede estar representado por una serie de valores o elementos de
trabajo.
El Capital puede mostrarse como una diferencia entre los Recursos y las
Obligaciones, siendo los Recursos el conjunto de valores propios y ajenos que
constituyen los elementos de trabajo de un comerciante o de un negocio y las
Obligaciones constituyen el conjunto de deudas asumidas por el comerciante, que
representan elementos de trabajo ajenos a los recursos; Contablemente se les
llama Activo y Pasivo respectivamente y se la define al Capital como el exceso del
Activo sobre el Pasivo.
3. ECUACION DE BALANCE.- La Ecuación de Balance, se llama también
Ecuación Fundamental de la Contabilidad, Ecuación Básica, Ecuación
Patrimonial y muestra la igualdad de los activos y las participaciones.
ACTIVO = PARTICIPACIONES
Los activos son los recursos económicos que posee la empresa y que se espera
produzcan beneficios en el futuro.
Las participaciones, son los derechos legales y económicos sobre los activos.
Por Ejemplo:
Un acreedor que ha prestado dinero al negocio tiene un derecho legal a una parte
de los activos, hasta que el negocio pague su deuda. También el dueño del
negocio tiene un derecho sobre aquellos activos que ha invertido en el negocio.
Estas participaciones en consecuencia son de dos clases.
Las participaciones se conocen como pasivo, en consecuencia la ecuación
fundamental (igualdad) expresa el equilibrio entre el activo por una parte y los
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derechos de los acreedores y propietarios por otra.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Suma de bienes y derechos = suma de obligaciones a terceros + aportes del
propietario
4. ECUACIONES DERIVADAS.- La ecuación del balance nos permite derivar las
siguientes ecuaciones:
A = P + C, P = A – C, C=A–P
De acuerdo con la ecuación contable una firma posee un activo sujeto a los
derechos de sus acreedores y propietarios. Ejemplo: Si suponemos que un
negocio posea Bs.100.000.-, le adeude a su acreedor Bs. 70.000,y le deba a su
propietario Bs. 30.000, la ecuación contable será:
ACTIVO = PASIVO
100.000 = 70.000 + 30.000
ESTA IGUALDAD DEBE ESTAR SIEMPRE EQUILIBRADA.
Si clasificamos en cuentas tendríamos:
ACTIVO = PASIVO
CAJA 100.000 = CUENTAS POR PAGAR 70.000 + CAPITAL 30.000
100.000 = 70.000 + 30.000
Cualquier operación en el negocio que altere las cuentas de activo, pasivo y
capital se denomina transacción
5. LA PARTIDA DOBLE.- La contabilidad se basa en la teneduría de libros por
partida doble, que significa que los contadores registran los efectos dobles de una
operación de negocios. Cada transacción afecta dos cuentas, una que recibe y
otra que entrega: Por tanto la partida doble es un asiento contable mediante el
cual a un cargo corresponde un abono o abonos por igual valor.
“El principio fundamental de la contabilidad dice “NO HAY DEUDOR SIN
ACREEDOR POR VALOR EQUIVALENTE O VICEVERSA”
[Link] DEL ACTIVO PASIVO Y CAPITAL.- Cualquier operación
mercantil ocasiona variaciones en la composición del balance general.
Estas variaciones se denominan “Hechos Contables”.
7. HECHOS CONTABLES.- Pueden clasificarse de la siguiente manera:
Hechos Permutativos.- Son aquellas operaciones que debido a la naturaleza de
las mismas no modifican en absoluto el monto de capital.
Hechos Modificativos.- Son aquellos que debido a la naturaleza de las
transacciones modifican el capital inicial incrementándolo (ingresos) o
decrementandolo (gastos)
Hechos Mixtos.- Son aquellos que ocasionan permuta de valores ya sean en el
activo o pasivo y al mismo tiempo modifican el capital.
Estas variaciones en el balance ocurren de la siguiente manera:
1. A todo aumento de activo corresponde un aumento de capital, un aumento de
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pasivo y o una disminución del propio activo.
2. A toda disminución de pasivo corresponde, una disminución de activo, un
aumento de capital y o un aumento del propio pasivo.
3. A toda disminución de capital corresponde una disminución de activo, un
aumento de pasivo y o un aumento del propio capital.
8. ECUACION DE LOS RESULTADOS.- El movimiento de las operaciones
mercantiles, respecto de los ingresos y de los gastos o de las ventas y el costo de
ventas, demuestran la posibilidad de obtener un beneficio o una perdida.
Si los ingresos son > que los egresos => ingresos – egresos = Utilidad
Si los egresos son > que los ingresos => egresos – ingresos = Perdida
Si llamamos a los ingresos = ventas
Si llamamos a los egresos = costo de ventas
Suponiendo que las ventas son mayores que el costo de ventas entonces habrá
utilidad
Si fuera a la inversa habría perdida.
Sustituyendo tendríamos:
VN – CV = U o U = VN - CV QUE ES LA ECUACION DE LOS RESULTADOS
De esta ecuación derivamos otras ecuaciones:
CV – VN = P cuando el costo de ventas es mayor que las ventas netas
VN – CV = NULO cuando ambos son iguales
De este análisis deducimos que en una empresa el origen de los resultados esta
principalmente en las ventas.
De acuerdo con los ejemplos la utilidad se obtiene de la diferencia entre el precio
de la mercadería vendida y el precio de la mercadería adquirida y hemos visto que
esta utilidad se ve afectada por los gastos de operación que son los que mantienen
en actividad a la empresa entonces la utilidad depende de:
1. Del volumen de las ventas.
2. Del costo de dichas ventas.
3. De los gastos de operación.
Con la ecuación contable y la ecuación de resultados, podemos ampliar nuestra
ecuación a lo siguiente:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL (+ingresos – egresos)
A = P + C + I +E
A+E = P+C+I
Los ingresos son aumentos en el capital y los egresos son disminuciones del
capital debido al costo de operar el negocio.
[Link] Y PARTES DE UNA CUENTA.- Hemos observado que cada vez que
la empresa realiza una operación, esta debería ser reflejada en el balance general,
modificándose este cada vez que en la empresa se realiza una transacción, aquí
aparece la teneduría de libros con una herramienta muy importante que resulta
ser la cuenta.
CUENTA.- Es el registro donde se anotan ordenadamente los aumentos y
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disminuciones que sufre un valor o concepto, como consecuencia de las
transacciones.
Otra definición “Cuenta es un registro detallado de los cambios que han ocurrido
en un activo, pasivo, o capital en un periodo dado”.
Otra definición “ Cuenta es la personificación y clasificación ordenada de todas las
transacciones mercantiles similares denominadas bajo un titulo común y
adecuado.
CARACTERISTICAS DE LAS CUENTAS Y SU MANEJO.-
Toda cuenta lleva un nombre o titulo
Toda cuenta lleva dos columnas una para registrar los aumentos y la otra para
registrar las disminuciones.
La columna del lado izquierdo se denomina debe y la columna del lado derecho se
denomina haber, cuando se anota en el lado debe se dice cargar debitar y cuando
se anota en lado haber se dice abonar, acreditar.
Cuando la suma del lado debe es mayor a la suma del lado haber, se dice que hay
saldo deudor y cuando la suma del lado haber es mayor a la suma del lado debe
se dice que hay saldo acreedor, cuando el debe y él haber arrojan cifras iguales se
dice que el saldo es nulo.
Abrir una cuenta es registrar un valor por primera vez, cerrar una cuenta es
igualar la suma de ambos lados.
Reabrir una cuenta es registrar el saldo anterior, deudor o acreedor para
continuar operaciones.
Al conjunto de todas las cuentas se denomina libro mayor.
10. CONCEPTO DE DEBITO Y CREDITO.- Todo asiento contable por el principio
de la partida doble consta de un débito y un crédito, siendo el débito la anotación
en el lado izquierdo y el crédito la anotación el lado derecho.
11. DEBITOS Y CREDITOS DE LAS CUENTAS .-
DEBITOS Y CREDITOS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO.-
Las cuentas de activo inician sus registros con una anotación al DEBE; El activo
se muestra en el lado izquierdo de la ecuación contable por tanto todo aumento se
muestra o se registra en el lado izquierdo y toda disminución en el lado derecho;
entonces:
CUALQUIER CUENTA DE ACTIVO
(+) (-)
DEBITOS Y CREDITOS DE LAS CUENTAS DE PASIVO Y CAPITAL.- Las cuentas
de pasivo y capital inician sus registros con una anotación en el HABER; Como el
pasivo y capital se encuentran en el lado derecho de la ecuación contable, los
aumentos se registran en el lado derecho y las disminuciones en el lado izquierdo.
CUALQUIER CUENTA DE PASIVO . CAPITAL .
(-) (+) (-) (+)
DEBITOS Y CREDITOS DE LAS CUENTAS DE INGRESO Y DE GASTO.- De
acuerdo a la ecuación ampliada de la contabilidad, se observa que las cuentas de
activos y de gastos son positivas en la parte izquierda y negativos en la parte
derecha, y que el pasivo, capital, ingresos son positivos en la derecha y negativos
en la izquierda.
Las cuentas de ingreso inician sus registros en el HABER; tienen las mismas
características que las cuentas de pasivo y capital en su comportamiento,
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aumentan por los créditos y disminuyen por los cargos.
En cambio las cuentas de gastos, inician sus registros en el DEBE; se comportan
como las cuentas de activo, aumentan cuando se debitan y disminuyen cuando se
acreditan, entonces:
CUALQUIER CUENTA DE GASTO CUALQUIER CUENTA DE INGRESO
(+) (-) (-) (+)
12. MODELOS DE CUENTA.- las cuentas aparecen en un libro llamado mayor y
pueden abrirse en forma de dos páginas y en una sola pagina.
La primera forma se registra en la pagina izquierda el debe y en la pagina derecha
el haber.
En la segunda forma se registra en la pagina izquierda una cuenta con su debe y
a ver y en la pagina derecha otra cuenta con su debe y haber.
13. NATURALEZA DE LAS CUENTAS.-
NATURALEZA DEUDORA.- El saldo de las cuentas de activo y las cuentas de
gasto son generalmente de naturaleza deudora.
NATURALEZA ACREEDORA.- El saldo de las cuentas de pasivo, capital y las
cuentas de ingreso son generalmente de naturaleza acreedora.
14. PLAN DE CUENTAS.- Se llama así a la nominación de rubros que se formulan
en cada caso en que se debe organizar una contabilidad.
15. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS.- Por su naturaleza las cuentas se
clasifican en cuentas de balance y cuentas nominales.
CUENTAS DE BALANCE.- Llamadas también reales, son las cuentas que reflejan
la situación financiera de la empresa a una fecha determinada. Se llaman
también permanentes están formadas por las cuentas de activo pasivo y capital.
CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO.- Son cuentas que reflejan el
movimiento económico acontecido en la empresa, o sea el movimiento de los
ingresos y egresos de un periodo determinado de tiempo.
Los ingresos provienen de la venta de mercaderías, prestación de servicios,
intereses por inversión etc.
Los gastos, son los costos originados por el uso de las cosas o servicios con el fin
de generar ingresos.
CUENTAS DE ORDEN.- Son aquellas que no afectan ni el activo, ni el pasivo y
nos sirven solo de registro.
16. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS.-
