¿QUE ES UN BALANCE
GENERAL?
El balance general, balance de situación o estado de
situación patrimonial es un informe financiero contable
que refleja la situación económica y financiera de una
empresa en un momento determinado.
El estado de situación financiera se estructura a través de
tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y
el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en
grupos de cuentas que representan los diferentes
elementos penales.
El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los
valores de los que dispone la entidad. Todos los elementos
del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en
el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio.
Por el contrario, el pasivo: muestra todas las obligaciones
ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse.
Estas obligaciones son naturalmente económicas:
préstamos, compras con pago diferido, entre otros.
El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos
el pasivo y representa los aportes de los propietarios o
accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo
modo, cuando se producen resultados negativos
(pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El
patrimonio neto o capital contable muestra también la
capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.
CUENTAS ANUALES (ESTADOS
FINANCIEROS).
El balance de situación forma parte de las cuentas anuales
(estados financieros) que deben elaborar todas las
sociedades en cada ejercicio contable (habitualmente
tiene una duración anual). Otros componentes de las
cuentas anuales son:
Estado de resultados Integral (también denominado
Estado de Pérdidas y Ganancias o cuenta de pérdidas
y ganancias).
Estado de evolución de patrimonio neto (también
denominado Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto).
Estado de flujos de efectivo.
La memoria.
ORDEN DEL BALANCE.
Las partidas de balance son agrupadas y ordenadas de
acuerdo con criterios fijados que faciliten su interpretación
y homologación. En el activo normalmente se ordenan los
elementos en función de su liquidez, es decir en función de
la facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero, el
dinero depositado en la caja es el más líquido que hay. En
España según establece el Plan General de Contabilidad se
colocan en primer lugar los activos menos líquidos y en
último los más líquidos, así en primer lugar se sitúa el
Activo no corriente y después el Activo corriente. En
muchos países de Hispanoamérica y Estados Unidos el
orden es el inverso al expuesto, los activos se ordenan de
mayor a menor liquidez, en primer lugar, se colocan los
activos más líquidos para dejar al final los menos líquidos.
El patrimonio neto y pasivo se suelen ordenar en función
de su exigibilidad; un elemento será más exigible cuanto
menor sea el plazo en que vence. El capital es el elemento
menos exigible, mientras que las deudas con proveedores
suelen ser exigible a muy corto plazo. De acuerdo con este
criterio, en España, se ordenan de menor a mayor
exigibilidad, se colocan en primer lugar el patrimonio neto,
después el pasivo no corriente y por último el pasivo
corriente. En países de Hispanoamérica es al contrario y se
ordenan de mayor exigibilidad a menor exigibilidad.
Activo = Patrimonio neto + Pasivo.
La estructura del balance general es la siguiente:
El balance general tiene una estructura claramente
diferenciada que se divide en:
ACTIVO.
Incluye todas aquellas cuentas que reflejan los bienes y
derechos de los que dispone la entidad. Todos los
elementos del activo tienen el potencial de traer dinero a
la empresa, ya sea mediante su uso, su venta o su
intercambio. Se suele situar visualmente en el lado
izquierdo del balance.
PASIVO.
El pasivo refleja todas las deudas y obligaciones
económicas que tiene la empresa. Estas deudas permiten a
la empresa financiar su actividad y le sirve para pagar
su activo. Son deudas que tenemos en el presente pero
que hemos contraído en el pasado, como por ejemplo
un préstamo bancario o una compra con pago diferido.
PATRIMONIO NETO.
Comprende los fondos propios de la empresa, que son
todos aquellos elementos que constituyen la financiación
propia de la empresa, como por ejemplo el dinero
aportado por los socios el dinero acumulado de los
beneficios obtenidos en años anteriores y las reservas de
la empresa.
Anteriormente, los fondos propios y el patrimonio neto se
consideraban sinónimos. Sin embargo, según los nuevos
criterios internacionales el patrimonio neto incluye
además otras partidas, como los ajustes contables
producidos por errores o cambios de criterio contable.
TIPOS DE BALANCE GENERAL.
Los principales tipos de balance general son:
Comparativo: Permite evaluar cómo han ido
evolucionando en el tiempo las distintas partidas del
balance. Esto puede efectuarse, por ejemplo,
agregando una columna con la variación respecto al
año o periodo previo.
Consolidado: Lo utilizan empresas con distintas
filiales, juntando toda su información contable en un
solo balance, como si fuera una sola compañía.
Estimativo: Es aquel que se elabora con datos
preliminares que luego deben ser corroborados para
tener la versión final.
Proforma: Es aquel que se realiza con proyecciones
sobre los componentes del balance general. Es una
herramienta útil en la evaluación de proyectos.
EJEMPLO DE BALANCE
GENERAL.
Veamos un ejemplo de balance general:
EMPRESA X
ACTIVO
CAJA Y EQUIVALENTES 35.000
INVENTARIOS 50.000
CUENTAS POR COBRAR 75.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 160.000
INMOVILIZADO INMATERIAL 17.000
INMOVILIOZADO MATERIAL 145.000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 162.000
TOTAL ACTIVO 322.000
DEUDAS A CORTO PLAZO 31.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 31.000
DEUDAS A LARGO PLAZO 65.500
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 65.500
FONDOS PROPIOS 210.000
RESERVAS 15.500
TOTAL PATRIMONIO NETO 225.500
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 322.000
Este fue un claro ejemplo de lo que es y de lo que se trata
un balance general.
Este es un ejemplo de un balance general, pero está en
forma de cuenta.
