UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE EL SALVADOR

MATERIA: AUDITORÍA I

LICENCIADO: DANIEL ARMANDO DUARTE JUÁREZ

TEMA: AUDITORÍA FORENSE

NOMBRE NÚMERO DE CARNET

Acosta López, Brenda Josseline 12-1307-2020

Alas Hernández, William Ricardo 12-4750-2019

Ascencio de Ramos, Mercedes Elizabeth 12-0941-2020

Carias Rodríguez, Marcos Manrique 12-5287-2018

Castellón Cortez, Hilcia Rachel 12-3450-2020

Cortez González, Norma Alejandra 12-0565-2020

Guevara Marroquín, Andrea Michelle 12-2109-2020

Henríquez Sorto, René de Jesús 12-0877-2020

Martínez González, Karla Aracely 12-0433-2020

SECCIÓN: 01
Índice

Contenido
Pág

Introducción........................................................................................................................I

Objetivos............................................................................................................................II

Conceptos básicos............................................................................................................1

Objetivos e importancia.....................................................................................................2

Generalidades o estructura del proceso...........................................................................4

Ventajas y desventajas......................................................................................................6

Riesgos, amenazas y salvaguardas..................................................................................7

Base técnica, referenciada................................................................................................8

Base legal, referenciada....................................................................................................9

Ejemplos prácticos...........................................................................................................13

Conclusiones...................................................................................................................16

Recomendaciones...........................................................................................................17

Referencias bibliográficas...............................................................................................18
Introducción
La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la investigación
de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las normas
legales. Se desarrolla a través de técnicas de investigación criminalística, integradas
con la contabilidad, conocimientos jurídico - procesales, y con habilidades en áreas
financieras, para proporcionar información y opiniones ante la justicia. Cabe señalar
que la Auditoria Forense es una técnica de gran utilidad y colaboración para la
investigación de cuerpos de abogados, departamentos de investigación policial, fiscal y
judicial permitiendo esclarecer posibles actos ilícitos o delitos. El campo de acción de la
Auditoria Forense, se desarrolla dentro de un ambiente constituido por un equipo
multidisciplinario de profesionales, interviniendo contadores, abogados, grafotécnicos,
ingenieros informáticos, personal experto en investigaciones de diferentes fuerzas de
seguridad u organizaciones, entre otras áreas especializadas, y dependiendo del tipo
de investigación, se determinarán las técnicas de trabajo a emplear. Es, en esta
instancia, donde se manifiesta la necesidad de integrar conocimientos y experiencia
para ser aplicados en un fin común. A continuación, profundizaremos más en el
contenido que ofrece la auditoría forense, conceptos básicos, objetivos e importancia,
generalidades o estructura del proceso, ventajas y desventajas, base técnica y legal,
entre otros apartados.

II
Objetivos

Objetivo General

Explicar los aspectos más relevantes de la Auditoría Forense.

Objetivos Específicos

 Detallar el alcance que posee la auditoría forense, presentando algunos

conceptos básicos, sus objetivos e importancia, y algunas generalidades del
proceso, para conocer la repercusión que tiene para identificar escenarios de
fraude desarrollados en una empresa.
 Identificar los usos que tiene la auditoría forense, indagando en las ventajas y
desventajas, los riesgos, amenazas y salvaguardas, con el fin de tener claro el
propósito por el cual fue se emplea dicha auditoría, para servir de apoyo para el
auditor en situaciones fraudulentas.
 Especificar los requerimientos que la auditoría forense exige de un auditor,
exponiendo su base técnica y legal referenciadas, además de un ejemplo
práctica, que nos permita descubrir cuando una situación explícita de fraude se
esté dando en una organización determinada, y saber qué pasos aplicar en
dichas circunstancias.

II
Conceptos básicos
La auditoría forense es una auditoría especializada en la obtención de evidencias para
convertirlas en pruebas, con el propósito de comprobar delitos o dirimir disputas
legales, con aplicación de la Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento
(NIEA).

Para prevenir, detectar, investigar y comprobar delitos, se necesita de habilidades y

conocimientos profundos en materia jurídica, investigativa, contable y financiera, que
faciliten obtener las pruebas convincentes que requiere la justicia para sus sentencias
ante delitos económicos y financieros, como la corrupción, defraudación tributaria,
fraude corporativo y el lavado de dinero y activos entre otros.

Es decir que es un área especializada de la auditoría para combatir la corrupción,

porque permite que un experto emita ante los jueces, conceptos y opiniones de valor
técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo
relativo a la vigilancia de la gestión fiscal.

La ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal,

administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o un juez en contra de
los perpetradores de un crimen económico. La Auditoría Forense es un examen o
revisión de carácter pericial y debe ser objetivo, crítico, sistemático y selectivo. La
auditoría forense la podríamos resumir en un procedimiento técnico legal que combina
diferentes áreas:

 Investigación.
 Análisis de información.
 Técnica criminalística.
 Recopilación de pruebas y evidencias legales.
 Declaraciones, testimonios certificados y juramentados.
 Preparación y habilitación de pruebas para presentar ante las instancias legales
correspondientes.
 Otros aspectos en la investigación forense son:

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  Investigación por orden judicial.
 Calificación del investigador.
 Factores de admisibilidad de pruebas.
 Evidencias “Circunstanciales”.
 Evidencias “Testimoniales”.
 Evidencias “Documentales”.
 Evidencias “Técnico Periciales”.
 Pruebas legales para acusación.

Objetivos e importancia
 Prevención, detección de delitos financieros y fraude a través de procedimientos
especializados.
 Investigación de actividades relacionadas con lavado de activos y financiación
del terrorismo.
 Recaudo, conservación y protección de material probatorio dando cumplimiento
al principio de cadena de custodia.
 Asesoría especializada y objetiva en situaciones de fraude, conflicto de intereses
o indicios de delitos financieros.
 Administración y gestión de riesgo de fraude.
 Identificación y mitigación de riesgo de pérdidas de activos
 Acompañamiento en la elaboración e implementación del programa
anticorrupción y sistema de prevención de fraude.
 Acompañamiento legal en caso de denuncias.
 Asesoría y acompañamiento en manejo de siniestros de seguros.
 Auditoría a campañas electorales y proceso de escrutinio.
 Auditoría forense a la documentación para selección de contratistas.
 Análisis grafológico, caligráfico y de veracidad documental.
 Mediación en la resolución de controversias y acompañamiento en Litigios sobre
propiedad intelectual.

16
Aunque muchos ven la auditoría forense como un trabajo para prevenir y estudiar actos
de corrupción, dado que la mayoría de los resultados están dirigidos a los tribunales de
justicia (especialmente criminales), debe tenerse en cuenta que la auditoría forense
puede orientarse a la investigación de actos maliciosos. actúa a nivel financiero de una
empresa, el gobierno o cualquier organización que gestione recursos.

Sin embargo, la auditoría forense es mucho más integral y útil como herramienta
especializada para detectar y prevenir delitos financieros, como fraude, corrupción,
lavado de dinero, entre otros. La auditoría forense, como herramienta preventiva, ayuda
a reconocer las áreas que están en mayor riesgo de sufrir algún tipo de delito contra la
propiedad, porque, aunque existen controles internos, los miembros de la organización
(factor humano) pueden violarlos. aprovechar y aprovechar las debilidades y
debilidades de dichos controles.

Es necesario evaluar periódicamente la intervención del factor humano en los

procedimientos y controles establecidos, para combatir los nuevos mecanismos de
fraude dentro de la entidad. También es conveniente establecer un código de conducta
entre los colaboradores internos para fortalecer la identidad y la filosofía de la empresa
y crear un compromiso moral. La auditoría forense preventiva también brinda
asesoramiento para que la misma institución pueda detectar y enfrentar algún tipo de
acto no legal. Para esto, es necesaria la implementación y el fortalecimiento de los
controles internos operativos, administrativos, fiscales y contables en todas las
organizaciones.

Generalidades o estructura del proceso

La auditoría forense se enfoca en la detección del fraude financiero a través de la lucha
contra la corrupción, la promoción de responsabilidad, transparencia en las
organizaciones y obtención de pruebas sobre hechos ilícitos, por ello, los resultados del
trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará
de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos.

16
Fases de la auditoria forense

Con respecto al procedimiento de la auditoria forense, este se puede enmarcar de la

misma manera que una auditoria interna o Externa, bajo los siguientes pasos:

 Planeación.
 Trabajo de campo.
 Emisión de informe.
 Seguimiento de la auditoría.

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Fase 1: Planificación

En esta fase el auditor forense debe: Obtener un conocimiento general del caso
investigado. Analizar todos los indicadores de fraude existentes. Evaluar el control
interno de ser posible y considerarlo necesario (es opcional). Investigar tanto como sea
necesario para elaborar el informe de relevamiento de la investigación, en el cual se
decide motivadamente si amerita o no la investigación; es decir, si existen suficientes
indicios como para considerar procedente la realización de auditoría forense. Al
planificar una AF debe tomarse el tiempo necesario, evitando extremos como la
planificación exagerada o la improvisación.

Fase 2: Trabajo de campo

En esta fase se ejecutan los procedimientos de auditoría forense definidos en la fase

anterior (planificación) más aquellos que se considere necesarios durante el transcurso
de la investigación. Un aspecto importante en la ejecución de la auditoría forense es el
sentido de oportunidad, una investigación debe durar el tiempo necesario, ni mucho ni
poco, el necesario. El auditor forense debe conocer o asesorarse por un abogado
experimentado respecto de las normas jurídicas penales, por ejemplo, el debido
proceso) y otras relacionadas específicamente con la investigación que está realizando.
Lo mencionado es fundamental, puesto que, si el auditor forense no realiza con
prolijidad y profesionalismo su trabajo, puede terminar acusado por el delincuente
financiero aduciendo daño moral o similar.

Fase 3: Comunicación de resultados

La comunicación de resultados será permanente con los funcionarios que el auditor

forense estime pertinente. Al comunicar resultados parciales o finales el auditor debe

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ser cauto, prudente, estratégico y oportuno, debe limitarse a informar lo que fuere
pertinente, un error en la comunicación de resultados puede arruinar toda la
investigación (muchas veces se filtra información o se alerta antes de tiempo a los
investigadores de los avances obtenidos).

Fase 4: Monitoreo del caso

Esta última fase tiene por finalidad asegurarse de que los resultados de la investigación
forense sean considerados según fuere pertinente y evitar que queden en el olvido,
otorgando a los perpetradores del fraude la impunidad.

Ventajas y desventajas
Ventajas

La auditoría forense, como herramienta preventiva, ayuda a reconocer las áreas que
están en mayor riesgo de sufrir algún tipo de delito contra la propiedad, porque, aunque
existen controles internos, los miembros de la organización (factor humano) pueden
violarlos

Las ventajas de traer una empresa de terceros son numerosas. Las firmas de auditoría
de investigación emplean a contadores que hacen este trabajo regularmente. Como
tales, saben qué buscar. Otra ventaja es la imparcialidad. Es probable que un auditor
de investigación externo, que no tiene una relación personal o profesional con sus
empleados, lleve a cabo la auditoría de manera imparcial. Esto es importante, ya que
estas investigaciones pueden llevar a un proceso penal. Por lo tanto, confiar en un
contador interno para encontrar fraude o robo podría colocarlo en una situación
incómoda, que puede afectar la moral.

Desventajas

Si efectivamente tiene un contador capacitado en auditorías de investigación en el

personal, tiene sentido usar su propio contador forense en el proceso de auditoría de
investigaciones. El lado positivo de esto es que le da más control sobre la difusión de

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información. Por lo general, es más difícil controlar la difusión de información cuando se
trata de una empresa externa. Otra desventaja es el costo relacionado. La contratación
de una firma de auditoría de investigación suele ser mucho más costosa que utilizar su
propio contador de investigación.

Riesgos, amenazas y salvaguardas

El auditor debe evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueden
producir en los estados financieros y debe indagar:

• Existen fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.

• Visualización de debilidades del diseño de sistemas de administración.

• Presiones inusuales internas o externas sobre la entidad.

• Transacciones inusuales.

• Problemas para obtener evidencia de auditoría suficiente y competente.

Establecimiento de áreas de riesgo

Una vez que han sido identificadas, éstas deben ser priorizadas a fin de considerar su
vulnerabilidad y permitir definir los puntos a auditar. Para realizar el diagnóstico, el
profesional consultará documentación referente, como los informes de auditorías
externas, de otros entes de control, denuncias y quejas, así como los procesos
judiciales contra la institución.

Análisis de riesgos

Es un enfoque estructurado que ayuda al auditor y, por consiguiente, a la

administración a tomar decisiones fundamentadas. Lo básico es contar con una matriz
donde se puedan resumir los resultados de la evaluación inicial. Basándose en las
actividades desarrolladas por la empresa y considerando la evaluación de riesgos
como componente del control interno se determinó la siguiente evaluación y su
respectiva categorización:

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 Tabla Riesgos de Auditoría

Riesgo Origen de la
Riesgo bajo Riesgo alto
moderado amenaza
Cuantificación
Correctivo Mitigación del
Riesgo de la Factores del negocio,
con ayuda de riesgo, denuncia si
inherente incorreción fraude, error.
la entidad. es necesario.
material.
Aceptable por Correctivo con Implementar Deficiencias en el
Riesgo de
la entidad y el ayuda de la mejoras en el control interno de la
control
auditor. entidad. control interno. empresa.
Nivel
Modificación Deficiencias en los
Riesgo de aceptable del Nueva planeación
de los procedimientos del
detección riesgo de de la auditoría.
procedimientos. auditor.
auditoría

Base técnica, referenciada

Marco Técnico

Norma Internacional de Auditoría 240

Esta normativa técnica se refiere a responsabilidades del auditor en la auditoría de

estados financieros con respecto al fraude. Esta NIA está directamente relacionada con
la responsabilidad de un auditor en relación al fraude, relacionada con la NIA 315
(identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno) y la NIA 330 (respuestas del auditor a los
riesgos valorados).

Existe responsabilidad para el auditor el cual es responsable de obtener la que los

estados financieros estén libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error.

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Sin embargo, la NIA también delega responsabilidad a la dirección de la entidad siendo
importante que esta genere con sus controles una reducción de oportunidades de
fraude. Dentro de las responsabilidades del auditor se encuentran, valorar riesgos,
obtener evidencia y responder al fraude, para lo cual se requiere de un total
escepticismo profesional de parte de todo el equipo del encargo, de hecho, la
normativa solicita que el equipo discuta todas las posibilidades que los estados
financieros auditados pudieran estar expuestos a un fraude.

En la NIA se dejan plasmados los procedimientos que el auditor debe aplicar al

momento de generar los procesos de valoración de riesgo que indica la Norma
Internacional de Auditoría 315.

Solicita aplicar diferentes indagaciones a las diferentes áreas, tales como:

 La dirección y otras personas de la entidad;

 Responsables del gobierno de la entidad;
 Identificación de relaciones inusuales o inesperadas; y
 La respectiva evaluación de factores de riesgo de fraude.

En relación a la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

debida a fraude, se evaluará qué tipos de movimientos que producen ingresos dan
lugar a riesgos, y tratará los mismos como significativos, también investigará los
controles de la entidad que sean importantes para estos riesgos.

Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debido a fraude El auditor

preparará respuestas necesarias que den solución a los riesgos valorados de
incorrección material debido a fraude determinando lo siguiente:

 Respuestas globales,
 Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos valorados de incorrección
material debida a fraude en las afirmaciones,
 Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos relacionados con la elusión
de los controles por parte de la dirección.

16
Base legal, referenciada
Auditoría forense

La auditoría forense se vislumbra como una ciencia contable, investigativa,

administrativa y social, con la cual un profesional emite pruebas con base a las
evidencias recolectadas a través de procedimientos generales y específicos ante los
jueces, con el objetivo esencial de esclarecer y determinar la consumación de fraudes
con incidencia financiera.

Marco Legal

Este apartado tiene como finalidad, desarrollar las bases legales que fundamentan el
ejercicio de la auditoría forense en el contexto nacional e internacional; en el contexto
social actual en el cual los fraudes son cada vez más especializados, la auditoría
forense no se erige bajo un marco normativo, legal y técnico, especifico; no obstante,
por extensión este tipo de investigación de carácter financiera debe apoyarse en las
NAGAS (Principios de Auditoría Generalmente Aceptados) a nivel nacional e
internacional y los estándares emitidos con respecto a la prevención, detección y
combate de los crímenes económicos.

Como estudiantes de la Universidad Tecnológica de El Salvador (UTEC) consideramos

las distintas bases legales que fundamentan una auditoría forense, que se acopla a las
diferentes disposiciones legislativas, técnicas y normativas que circunscriben el
ejercicio de la contaduría pública y auditores financieros tanto a nivel nacional como en
el contexto internacional, que pueden relacionarse con el desarrollo de una
investigación financiera forense orientada a la detección de la evasión fiscal.

Las disposiciones legales objeto de análisis en esta investigación, componen el

cimiento técnico normativo que debe ser observado por un contador público en el
ejercicio de una auditoría forense cuyo propósito se encuentre orientado a la
investigación de la consumación del fraude financiero conocido como evasión fiscal,

16
por parte de los sujetos pasivos acreedores de las diferentes obligaciones impositivas
que conforman el sistema tributario de una nación.

En realidad, se usa más el término Contabilidad forense que el de auditoría forense.

Sin embargo, no se trata de llevar unas cuentas o implementar un sistema de
contabilidad que sea abiertamente criminal (en contraposición a los legales o
tradicionales), sino que el objetivo es servir como fuente de evidencia orientada a las
cortes legales, ya sean criminales (penales) o civiles (incluye comerciales).

El tema es, entonces, el crimen en sus distintas modalidades. Se trata entonces,

claramente, de un trabajo estrechamente vinculado con las actividades penales:
Crimen de cuello blanco, lavado de activos, malversaciones de fondos, para mencionar
solamente los más nombrados.

Básicamente se distinguen cinco tipos de usuarios principales de la auditoría forense:

1. Investigaciones corporativas,

2. Soporte en litigios,

3. Asuntos criminales,

4. Reclamos de seguros, y

5. El gobierno.

Bases legales que fundamentan una auditoría forense

Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) Decreto 2649 Y 2650

De 1993.

Los PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) contienen un conjunto

de conceptos básicos, reglas generales y específicas que se consideran necesarios
para que la contabilidad sea clara, completa y fidedigna; con base a esto, el contador
público en el ejercicio de una auditoría forense puede verificar el adecuado proceso de
reconocimiento y revelación de la información financiera por parte de los contribuyentes
objeto de fiscalización.

16
Normas Internacionales Contabilidad (NICS)

Normatividad de aceptación internacional que establece principios y bases técnicas

para el reconocimiento, medición y revelación de la información financiera de un ente
económico, referente a la composición y evolución de los activos que posee la
organización, de las obligaciones que a adquiere con otros entes y la estructura
patrimonial de la empresa.

Normas De Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) Ley 43 De 1990.

Las NAGAS (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas) hacen referencia a las

normas que deben ser observadas por los contadores públicos en el ejercicio de una
auditoría, en ocasión al cumplimiento de los objetivos propuestos en la planeación;
estas disposiciones normativas, hacen referencia a las cualidades profesionales que
deben ostentar los profesionales de las ciencias contables, a los procesos y
procedimientos que deben ejecutar los auditores en el desarrollo del trabajo y a las
disposiciones relacionadas con la emisión de la opinión a través del dictamen.

Norma Internacional De Auditoría (NIA) 200

Estándar de carácter internacional que decreta lineamientos relacionados con los

objetivos, el alcance y los principios que fundamentan una auditoría, con la finalidad de
que el trabajo realizado se encuentre revestido de calidad y se encuentre sujeto a los
requisitos mínimos de la profesión contable.

Norma Internacional De Auditoría (NIA) 210

A través de esta norma internacional se establecen lineamientos referentes a los

términos que regirán el trabajo de auditoría.

Norma Internacional De Auditoría (NIA) 230

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Estándar internacional que dispone principios normativos que deben ser observados
por el auditor al momento de documentar el examen ejecutado a través de los papeles
de trabajo.

Norma Internacional De Auditoría (NIA) 240

Estándar de contexto internacional que establece procedimientos y procesos que

pueden utilizar los auditores en situaciones que pueden ser consideradas causa de
riesgo de la materialización de fraudes o errores de importancia relativa; además de
esto; esta disposición normativa determina la responsabilidad del auditor en la
detección de esta situación.

Norma Internacional De Auditoría (NIA) 300

Esta norma internacional establece lineamientos relacionados con la planeación de una

auditoría que podrían ser tomados por un auditor forense en ocasión a obtener
conocimiento general del caso que se investiga, analizar los indicadores de riesgo
existentes en la organización que involucren exposición a fraudes, evaluar el sistema
de control interno para establecer las debilidades que permitieron la perpetración del
fraude 116 financiero, investigar si existen indicios que ameriten la ejecución de la
auditoría forense y definir los programas de auditoría forense de acuerdo a los
crímenes de los cuales se sospecha la ocurrencia.

Ejemplos prácticos
MABE ECUADOR S.A.

Objeto del negocio: La sociedad tiene por objetivo la fabricación, ensamblaje,

construcción, transformación, compraventa, comercialización, arrendamiento,
importación, exportación por cuenta propia o de terceros, de toda clase de
refrigeradoras y productos de refrigeración, incluyendo compresores: de estufas o
aparatos de cocina, sean estas eléctricas, de gas o de inducción.

Antecedentes

Escenario de fraude

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Hipótesis: En la compañía MABE ECUADOR S.A desde el año 2012, se ha presentado
un caso de fraude en lo que respecta a la repartición de utilidades. El fraude se dio por
parte del gerente financiero y gerente de RRHH - Nómina, con colaboración de los
supervisores de nómina. El fraude consistía en la manipulación de las cargas familiares
de estos colaboradores y de esta forma recibir mayor dinero por utilidades.

Impacto del fraude

CARGAS FAMILIARES NO JUSTIFICADAS VALOR DE

TOTAL
PERÍODOS Gerente Gerente Supervisor Supervisor CADA CARGA
FRAUDE
DE FRAUDE Financiero Nómina Nómina 1 Nómina 2 FAMILIAR
2012 7 7 7 7 $ 800.00 $ 22,400.00
2013 7 7 7 7 $ 830.00 $ 23,240.00
2014 7 7 7 7 $ 750.00 $ 21,000.00
2015 7 7 7 7 $ 1,000.00 $ 28,000.00
2016 15 15 15 15 $ 1,100.00 $ 66,000.00
TOTAL 43 43 43 43 $ 160,640.00

Perfil del defraudador

Las tomas de decisiones con respecto a nómina deben pasar por la aprobación de la
gerencia de nómina, revisadas con anterioridad por los supervisores del área. Además
para hacer el pago de las utilidades a los trabajadores debe pasar por un filtro final que
da el visto bueno el gerente financiero. Debido a que estas aprobaciones pasan por
manos de los mismos involucrados aumenta la posibilidad de cometer fraude y
dificultad de detectarlas.

Perfil global de los defraudadores

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 CARGO GERENTES SUPERVISORES PROBABILIDAD DE FRAUDE
ANTIGÜEDAD NIVEL DE
5 AÑOS 5 AÑOS PARÁMETRO HONESTIDAD ASTUCIA
(AÑOS) CARGO
SEXO Masculino Masculino 1 BAJO BAJO BAJO
2 MEDIO MEDIO MEDIO
NIVEL DE 3 ALTO ALTO ALTO
3 2
CARGO
HONESTIDAD 1 1
ASTUCIA 3 3

PROBABILIDAD
DE FRAUDE
ALTO ALTO

Proceso de datos y obtención de la prueba

1. Para poder realizar el análisis de los datos, solicitamos al área de nómina nos
proporcione un detalle donde se encuentren las cargas familiares por cada
trabajador y el cálculo de este conciliado con el formulario UT244690, el cual es el
que se carga al IESS. Toda esta información correspondiente a los años 2016 y
2015.
2. Una vez proporcionado el detalle y revisar que esté conciliado con lo declarado al
IESS, procederemos a usar la herramienta de ACL para la cual usaremos primero la
función de análisis de duplicados, trabajando con 2 archivos por separado, primero
el detalle correspondiente al año 2016 y luego 2015.
3. Una vez que tengamos nuestros nuevos archivos de duplicados, podemos continuar
con la siguiente función de la herramienta de ACL, llamada "relacionar" que nos
permitirá identificar por cada trabajador si existe alguna diferencia con respecto a un
año a otros.
4. Al exportar el análisis final se pudo identificar que de un año a otro existió una
variación significativa de las cargas familiares de 4 colaboradores:

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 ID NOMBRE EMPLEADO VARIACIONES
12500728 VANDERBILTH CRUGER SEBASTIAN 8
12505614 BENTANCOURT COLEMAN LUIS 8
12500731 ABAD MORAN IVAN MARIO 8
13021279 ACEBO ARCE JIMMY OMAR 8
14028850 AMBI LLONGO MAURO BINICIO 3
14051894 ANCHUDIA HOLGUIN ANA ANDREA 3
12500749 YUNGAN YAMBAY ARTURO LUIS 3
12505617 ZAMBRANO FRANCO JAIME GABRIEL 2

1.
2.
3.
4.
5. Se procedió a solicitar la documentación física que justifique la variación de estos 4
colaboradores y al azar de otros más que también tenían una variación,
información la cual no pudo ser entregada, comprobando que se trataba de fraude.

16
Conclusiones
 Se concluye que se puede detallar el alcance que posee la auditoría forense,
presentando algunos conceptos básicos, sus objetivos e importancia, y algunas
generalidades del proceso, nos es posible conocer la repercusión que tiene para
identificar escenarios de fraude desarrollados en una empresa.
 Se establece que al identificar los usos que tiene la auditoría forense, indagando
en las ventajas y desventajas, los riesgos, amenazas y salvaguardas, se puede
llegar a tener claro el propósito por el cual fue se emplea dicha auditoría, para
servir de apoyo para el auditor en situaciones fraudulentas.
 Se concluye que al especificar los requerimientos que la auditoría forense exige
de un auditor, exponiendo su base técnica y legal referenciadas, además de un
ejemplo práctica, nos permite descubrir cuando una situación explícita de fraude
se esté dando en una organización determinada, y saber qué pasos aplicar en
dichas circunstancias.

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Recomendaciones
 Habiendo concluido la investigación recomendamos a todos los implicados a
continuar con la investigación por su cuenta acerca de la Auditoría Forense, que
les permita conocer el rubro de una manera más completa, para que se
constituyan en un recurso valioso del cual puedan disponer siempre que sea
requerido.
 Se debe tomar en cuenta lo vital que es la aplicación de las NIA,
independientemente de la rama de la Auditoría en cuestión, aconsejamos a las
autoridades académicas pertinentes brindar recursos técnicos, didácticos y
prácticos que sirvan de facilitador para que los interesados adopten de una
forma más distendida los conocimientos que transmiten dichas normas.
 Como recomendación final, animamos a los contadores, auditores, auxiliares,
etc., a aplicar dichas normas en sus labores diarias como integrantes de sus
organizaciones respectivas, para alcanzar un nivel profesional, ético y normativo
superior al actual.

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Referencias bibliográficas
Recurso electrónico en sitio web con autoría personal

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