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ACTIVIDAD 4, PÁGINA 15
Elabora los asientos que realizará la empresa Juan Muñoz, S.L., si sabemos que ha realizado
las siguientes operaciones durante el año 2020:
A) El 20 de enero compra 1.000 unidades del producto A a 12€ la unidad y 500 unidades del
producto B a 15€ la unidad. En factura aparece un decuento comercial de 0,50€ por unidad
comprada. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 150€, y se reparten
en función del número de unidades compradas. Operación a crédito de 60 días. IVA 21%.
DEBE Fecha: 20/01/202x HABER
D: S/F:xxxx
11,600.00 € (600).1 Compra mercaderias a (400).1 Proveedores 22,869.00 €
producto A
7,300.00 € (600).2 Compra mercaderias
producto B
3,969.00 € (472). IVA Soportado
B) El 7 de febrero el proveedor le concede un rappel del 2% adicional en la compra del producto A.
DEBE Fecha: 7/02/202x HABER
D: Rappel
278.30 € (400).1 Proveedor a (609). Rappel por compras 230.00 €
(477). HP. Iva Repercutido 48.30 €
C) El 15 de febreo compra a crédito de 30 días a un proveedor canadiense 300 unidades del producto C
a 14 $ la unidad. En ese momento el tipo de cambio es de 1 $ = 0,94 €.
(14*0,94=13,16)
13,16*300 = 3948 €
DEBE Fecha: 15/02/202x HABER
D: S/F:xxxx
3,948.00 € (600).1 Compra mercaderias a (400).4 Proveedores 3,948.00 €
producto C 15/02/202x Moneda Extranjera
D: P/F:xxxx (Es cuando pasa la aduana)
829.08 € (472). IVA Soportado (572). Bancos C/C 829.08 €
D) El 15 de marzo paga al proveedor canadiense mediante transferencia bancaria, el tipo de cambio es
1 $ = 0,95 €.
DEBE Fecha: 15/03/202x HABER
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D: P/ Fra proveed. Moneda extranjera
3,948.00 € (400).4 Proveedores a (572). Bancos C/C 3,990.00 €
Moneda Extranjera
42.00 € (668). Dif. Negativa de cambio
* Si fuese una cantidad positiva, es decir, que el tipo de cambio fuera 0,93, el asiento quedaría así:
DEBE Fecha: 15/03/202x HABER
D: P/ Fra proveed. Moneda extranjera
3,948.00 € (400).4 Proveedores a (572). Bancos C/C 3,906.00 €
Moneda Extranjera
(768). Dif. Positiva de cambio 42.00 €
E) El 18 de marzo realiza un pedido de 800 unidades del producto A a su proveedor, enviándole un
cheque de 2.800 €
DEBE Fecha: 18/03/202x HABER
D: Anticipo proveedores
(2800:1,21)
2,314.04 € (407). Anticipo a proveed. a (572). Bancos C/C 2,800.00 €
485.95 € (472). H.P. IVA Soportado
* Esto viene del apartado A (Operación a crédito de 60 días)
DEBE Fecha: 20/03/202x HABER
D: P/ Fra proveed. Moneda extranjera
(2800:1,21)
22,590.70 € (400).4 Proveedores a (572). Bancos C/C 22,590.70 €
Moneda Extranjera
F) El 22 de marzo recibe el pedido anterior a un precio unitario de 12 euros, en factura aparece un
descuento comercial del 4% y un descuento por pronto pago del 2%. Además figuran gastos de transporte
por un importe de 80 €, y envases con facultad de devolución por importe de 0,20 la unidad, IVA de la
operación21%. Operación a crédito de un mes.
DEBE Fecha: 22/03/202x HABER
D: S/F:xxxx
9,111.68 € (600).1 Compra mercaderias a (407). Anticipo Proveedores 2,314.04 €
producto A
160.00 € (406). Envases y (400).1 Proveedores 8,418.74 €
embalajes
1,461.10 € (472). H.P. IVA Soportado
* (9111,68+160)-2314,04
G) El 24 de marzo el proveedor del punto anterior, por defectos de calidad, les concede un descuento
adicional del 2 %
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DEBE Fecha: 24/03/202x HABER
D: Descuento factura ¿? CANTIDADES
-182.24 € (606). Descuento a (400).1 Proveedores 220.51 €
Moneda Extranjera
-38.27 € (472). H.P. IVA Soportado
H) El 31 de marzo comunica al proveedor que se queda con los envases
DEBE Fecha: 31/03/202x HABER
D: S/F:xxxx Compra envases y embalajes
160.00 € (602). Compra otros a (406). Embases y embalajes 160.00 €
aprovisionamientos a devolver
* Pago de la factura
DEBE Fecha: 31/03/202x HABER
D: Pago factura
8,418.74 € (400).1 Proveedores a (572). Bancos C/C 8,418.74 €
ACTIVIDAD 5, PÁGINA 21
Contabiliza los movimientos que realiza la empresa Hermanos Illescas, S.A.
A) Vende mercaderías a crédito por un importe de 6.500,00 €, más el 21 % de IVA. En factura, aparece un
descuento comercial de 320 €. Además, factura envases con facultad de devolución, por un importe de
626.00 €
DEBE Fecha: 1/01/202x HABER
D: N/F:xxxx
8,235.26 € (430). Clientes a (700). Venta mercaderías 6,180.00 €
(437). Envases y embalajes 626.00 €
a devolver
(477). H.P. IVA Repercutido 1429.26
B) El cliente les devuelve mercaderías por un valor de 1600,00 €
DEBE Fecha: 2/01/202x HABER
D: N/ Abono:xxxx
(708). Dev. de mercaderías -1,600.00 €
-1,936.00 € (430). Clientes a (477). H.P. IVA Repercutido -336.00 €
C) El cliente compra la mitad de los envases y devuelve la otra mitad
DEBE Fecha: 3/01/202x HABER
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D: N/ Abono:xxxx
626.00 € (437). Envases y embalajes a (704). Envases y embalajes 313.00 €
a devolver (430). Clientes 378.73 €
65.63 € (477). H.P. IVA Repercutido (313+21%)
Es lo mismo:
313.00 € (437). (704). 313.00 €
313.00 € (437). a (430). 378.73 €
65.73 € (477).
D) El cliente les paga por banco antes de la fecha prevista y les concedemos un descuento por pronto
pago de 140,00 €
DEBE Fecha: 5/01/202x HABER
D: Desc. P/P
(706). Descuento p/p -140.00 €
-169.40 € (430). Clientes a (477). H.P. IVA Repercutido -29.40 €
DEBE Fecha: 5/01/202x HABER
D: Cobro fra:xxxx
5,751.13 € (572). Bancos c/c a (430). Clientes 5,751.13 €
E) Vende mercaderías al contado (bancos) por un importe de 2.900,00 €, más el 21 % de IVA, y encarga
a otra empresa el transporte, por lo que paga en efectivo 230,00 € más el 21 % de IVA que repercute en
la factura del cliente.
DEBE Fecha: 6/01/202x HABER
D: Desc. P/P
(700). Venta Merced 2,900.00 €
3,787.30 € (430). Clientes a (759). Ingr. x servicios diversos 230.00 €
(477). H.P. IVA Repercutido 657.30 €
DEBE Fecha: 6/01/202x HABER
D: Cobro fra:xxxx
3,787.30 € (572). Bancos c/c a (430). Clientes 3,787.30 €
F) La empresa recibe un pedido de 1000 unidades de mercaderías, enviándole el cliente un anticipo
de 700 € más el 21% de IVA
DEBE Fecha: 7/01/202x HABER
D: Anticipo n/fra:xxxx
(438). Anticipo de clientes 700.00 €
847.00 € (572). Bancos c/c a (477). H.P. IVA Repercutido 147.00 €
G) Realiza la venta al cliente del punto anterior, a un precio de 15 €, concediéndole en factura un
descuento comercial del 5% y un descuento por volumen de operaciones del 2%. IVA de la
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operación al 21%, y se abona mediante transferencia bancaria.
DEBE Fecha: 8/01/202x HABER
D: n/fra:xxxx
700.00 € (438). Anticipo de clientes (700). Venta Merced 13,965.00 €
16,050.65 € (430). Clientes a (477). H.P. IVA Repercutido 2,785.65 €
(2932,65-147)
DEBE Fecha: 9/01/202x HABER
D: cobro fra
16,050.65 € (572). Bancos c/c (430). Clientes 16,050.65 €
a
H) La empresa vende a un cliente de Japón 800 unidades de mercaderías a 10 $ la unidad, siendo el
tipo de cambio en esa fecha 1$ = 0,91 €
10*0,91*800
DEBE Fecha: 10/01/202x HABER
D: n/fra:xxxx
7,280.00 € (430).4 Clientes, moneda (700). Venta Merced 7,280.00 €
extranjera a
* No ponemos IVA, no hay aduanas!!
I) Al cierre del ejerecicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,89 €
DEBE Fecha: 31/12/202x HABER
D: diferencia cambio moneda extranjera
160.00 € (668). Dif negativa de (430).4 Clientes, moneda 160.00 €
cambio a extranjera
* Si al cierre, el tipo de cambio estuviera en 1$ = 0,94 € 10*800*0,03= 240.00 €
DEBE Fecha: 31/12/202x HABER
D: diferencia cambio moneda extranjera
240.00 € (430).4 Clientes, moneda (768). Diferencias 240.00 €
extranjera a positivas de cambio
J) Al vencimiento del derecho de cobro del apartado H), el tipo de cambio resulta ser de 1$=0,90€
DEBE Fecha: 1/2/202x HABER
D: cobro cliente moneda extranjera
7,200.00 € (572). Bancos c/c (768). Diferencias 80.00 €
a positivas de cambio
(430).4 Clientes, moneda 7,120.00 €
extranjera
ACTIVIDAD 6, PÁGINA 23
Contabiliza las operaciones que realiza la empresa Hermanos Illescas S.A., dedicada a la comercia-
lizazión y mantenimiento de programas informáticos:
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A) Vende un programa informático por importe de 2.500,00 €, más el 21 % de IVA, operación a crédito
También firma con la empresa un servicio de mantimiento y consultoría, por lo que cobrará al cliente
75 €/mes más el 21 % de IVA, facturándole el primer mes:
DEBE Fecha: 23/3/202x HABER
D: ntra fra:xxxx
3,115.75 € (430). Clientes (700). Venta mercaderías 2,500.00 €
a (705). Prest. Servicios 75.00 €
(477). H.P. IVA Repercutido 540.75 €
B) Un cliente le realiza un pedido de 3 programas informáticos de 1200 € + IVA cada uno. El cliente
envía una transferencia bancaria de 1089 €.
DEBE Fecha: 24/3/202x HABER
D: anticipo clientes
1,089.00 € (572). Bancos c/c (438). Anticipo clientes 900.00 €
a (477). H.P. IVA Repercutido 189.00 €
*Dividimos por 1,21
C) Envía el pedido al cliente y le ofrece un servicio de mantenimiento mensual de los programas con
un coste de 30 € cada uno. Operación efectivo
¿? Revisar cantidades
DEBE Fecha: 25/3/202x HABER
D: serv. Mantenim mansual
900.00 € (438). Anticipo clientes (700). Venta mercaderías 3,600.00 €
3,375.90 € (430). Clientes a (759). Ingresos serv. Diversos 90.00 €
(477). H.P. IVA Repercutido 585.90 €
3690-900=2790*21% = 585,90
¿? Revisar cantidades
D) El cliente acepta la oferta, y Hermanos Illescas S.A. le envía la factura del primer mes, más IVA de
la operación al 21 %. El pago se hará por transferencia bancaria
DEBE Fecha: 26/3/202x HABER
D: cobro fra 1 mes
(572). Bancos c/c (430). Clientes
a
ACTIVIDAD 7, PÁGINA 25
Efectúa las anotaciones de las siguientes operaciones:
A) Recibimos la factura de las reparaciones en nuestros vehículos, que asciende a 1500 €,
más el 21 % de IVA, y que pagaremos en un mes
DEBE Fecha: X/1/202x HABER
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D: Su fra:xxxx
1,500.00 € (622). Anticipo clientes
315.00 € (472). H.P. IVA Soportado a (400).1 Proveedores 1,815.00 €
DEBE Fecha: X/2/202x HABER
D: pago fra:xxxx
1,815.00 € (400).1 Proveedores a (572). Bancos c/c 1,815.00 €
B) Recibimos la factura del gas, de 180 €, más el 21 % de IVA, que pagamos por el banco
DEBE Fecha: X/2/202x HABER
D: su fra: gas natural
180.00 € (628). Proveedores a (572). Bancos c/c 217.80 €
37.80 € (472). H.P. IVA Soportado
C) Invitamos a comer a un cliente y la factura asciende a 250 € , más 21 % de IVA, que pagamos en
efectivo.
DEBE Fecha: X/3/202x HABER
D: su fra: publicidad y RRPP
250.00 € (627). Proveedores a (570). Caja 302.50 €
52.50 € (472). H.P. IVA Soportado
D) Abonamos el seguro anual de contenido que tenemos de 3100 € a través del banco
DEBE Fecha: X/4/202x HABER
D: su fra:seguro
3,100.00 € (626). Primas de seguros a (572). Bancos c/c 3,100.00 €
E) Pagamos mediante cheque el alquiler de los locales que asciende a 1900 €, más 21% de IVA, y
con retención del 19 %
DEBE Fecha: X/5/202x HABER
D: su fra: alquiler (1900*19%)
1,900.00 € (621). Arrendamientos y cánones (4751). H.P. Ret. Alquiler (19%) 361.00 €
399.00 € (472). H.P. IVA Soportado a (572). Bancos C/C 1,938.00 €
F) Contratamos un asesor independiente que nos factura 1600 € más IVA del 21 %,
operación que realizamos a crédito. Retención del 15 %.
DEBE Fecha: X/6/202x HABER
D: su fra: Serv. Prof indep (1600*15%)
1,600.00 € (623). Serv. Prof. Indep. a (4751). H.P. Ret. Alquiler (15%) 240.00 €
336.00 € (472). H.P. IVA Soportado (410).1 Acreed. X prest. Serv 1,696.00 €
G) Compramos material de oficina (no inventariable) por un importe de 980 €, más el 21% de
IVA. Operación a crédito.
DEBE Fecha: X/7/202x HABER
D: su fra: material oficina
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980.00 € (629). Material Oficina a (400).1 Proveedores 1,185.80 €
205.80 € (472). H.P. IVA Soportado
ACTIVIDAD 8, PÁGINA 27
Contabiliza los siguientes movimientos de la empresa GHT. S:A
A) Abona a distintos empleados 2500 € en concepto de anticipos de nómina
DEBE Fecha: X/15/202x HABER
D: Anticipos nómina
1,250.00 € (460). Anticipo de nómina a (572). Bancos C/C 2,500.00 €
1,250.00 € (460). Anticipo de nómina
B) Abona la nómina del mes de abril con los siguientes datos:
Sueldos: 6,000.00 €
Seg. Soc a
cargo emp 1,800.00 €
*Ret. IRPF 1,000.00 €
*Seg. Soc
Trabajad 700.00 €
*Prest. Satis-
fechas x
*Seg. Social 400.00 €
Compensa el anticipo
DEBE Fecha: 31/01/202x HABER
D: Pago nómina
6,000.00 € (640). Sueldos y salarios a (476). Seg Soc Acreed/trab 2,500.00 €
1,800.00 € (642). Seg. Social a cargo emp (4751).1 Retención IRPF 1,000.00 €
400.00 € (471). Organismos seg social (460). Anticipo Nómina 2,500.00 €
deudores (572). Bancos C/C 2,200.00 €
C) Paga las deudas con hacienda pública y con la seguridad social del punto anterior de esta actividad
DEBE Fecha: 31/01/202x HABER
D: Pago IRPF
1,000.00 € (4751).1 Retención IRPF a (572). Bancos C/C 1,000.00 €
DEBE Fecha: 31/01/202x HABER
D: Pago OSSA trab
2,500.00 € (476). Seg Soc Acreed/trab a (572). Bancos C/C 2,500.00 €
ACTIVIDAD 9, PÁGINA 27
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Registra contablemente los siguientes movimientos de la empresa Segovia S.A.
A) Paga la nómina correspondiente al mes de mayo y otros gastos según este desglose:
*Sueldos: 40,000.00 €
*Seg. Social
a cargo emp 12,000.00 €
*Ret. IRPF 10,000.00 €
*Seg. Social
Trabajadores 8,000.00 €
*Ayuda
Economato 5,000.00 €
*Despidos 15,000.00 €
*Recupera un anticipo por importe de 3,000.00 €
DEBE Fecha: 31/01/202x HABER
D: Nóminas
40,000.00 € (640). Sueldos y salarios a (476). Seg Soc Acreed/trab 20,000.00 €
12,000.00 € (642). Seg. Social a cargo emp (4751).1 Retención IRPF 10,000.00 €
(460). Anticipo Nómina 3,000.00 €
(572). Bancos C/C 19,000.00 €
DEBE Fecha: 31/01/202x HABER
D: Despido
15,000.00 € (641). Despido a (572). Bancos C/C 15,000.00 €
DEBE Fecha: 31/01/202x HABER
D: Pago otros gtos sociales
5,000.00 € (649). Otros gastos a (572). Bancos C/C 5,000.00 €
sociales
B) Pagan las deudas con Hacienda Pública y con la seguridad social
DEBE Fecha: 28/02/202x HABER
D: Pago IRPF
10,000.00 € (4751).1 Retención IRPF a (572). Bancos C/C 10,000.00 €
DEBE Fecha: 28/02/202x HABER
D: Pago OSSA trab
20,000.00 € (476). Seg Soc Acreed/trab a (572). Bancos C/C 20,000.00 €
C) Abona mediante cheque bancario una subvención a los comedores de los empleados por un
importe de 15000 euros
DEBE Fecha: 28/02/202x HABER
D: Pago otros gtos sociales
15,000.00 € (649). Otros gastos a (572). Bancos C/C 15,000.00 €
sociales
D) Aporta 2200 euros al economato de los trabajadores emdiante transferencia bancaria
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DEBE Fecha: 28/02/202x HABER
D: Pago otros gtos sociales
2,200.00 € (649). Otros gastos a (572). Bancos C/C 2,200.00 €
sociales
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DEBE Fecha: 05/01/2020
D: S/F: 000123 REGISTRO MERCANTIL
200.00 € (623). SERV. PROP. IND. a (410.1) REGISTRO MERCANTIL
42.00 € (472). IVA SOPORTADO (4751.1) RET. 15% REG. MERC.
HABER
EGISTRO MERCANTIL 212.00 €
ET. 15% REG. MERC. 30.00 €
