Ejercicio Práctico N°1

Se pide: efectuar la DDJJ del impuesto sobre los Bienes Personales al 31/12/08, de acuerdo con los
siguientes datos:

Contribuyente: Juan González.

Actividad: Ingeniero
Domicilio: Córdoba 1345 7mo piso-Capital Federal

Bienes:

1- Inmueble destinado a casa habitación en Capital Federal: escritura y posesión 04/2006. Valor de compra:
$350.000. Valuación fiscal al 31/12/08: $340.000. Valor de mercado: $ 360.000. Según avalúo fiscal a esa
fecha la parte edificada representa un 80% del total.

2- Inmueble destinado a recreo, ubicado en Punta del Este (Uruguay). Fecha de compra: 08/02. Valor de
costo a esa fecha: $ 60.000. Valuación fiscal (según las normas uruguayas) al 31/12/08: $ 75.000. Valor de
plaza al 31/12/08: $ 70.000.

3- Automotor Sedan 3 puertas K patentado en Pcia. de Bs. As., adquirido en julio de 2008 en $ 20.000.
Valor fijado según tabla de la AFIP: $ 29.580 (supuesto)

4- Yate (matrícula de Uruguay), adquirido en octubre de 2003. Vida útil 10 años. Valor de costo al 31/12/08:
$66.000. Valor de plaza 31/12/08: $43.000.

5- Depósitos en bancos:

a) Caja de ahorro en U$S al 31/12/08 en Citybank sucursal Tribunales. Depósito efectuado el 30/09/08:
$6.000. Intereses devengados al 31/12/08: $ 300.
b) Depósito en plazo fijo Banco Nación Casa Central: $ 8.000.

6- Crédito otorgado a Michael Wall, persona física domiciliada en Miami (EEUU). Monto original del
préstamo efectuado el 30/06/08: $10.000. Vencimiento 30/06/09. Intereses: 10% anual.

7- Inversiones:

a) Acciones de Alpargatas. Valor de costo: $ 2.000. Cotización al 31/12/08: $ 1.600

b) Bonos del Tesoro de Uruguay. Valor de costo: $ 5.000. Cotización al 31/12/08: $ 4.000

8- Participación en sociedades:

a) 50% en el capital en “El Canario S.R.L”. Valor del Patrimonio Neto al 31/12/08: $ 20.000.
b) 50% en M&M Sociedad de Hecho, cuya actividad es la agropecuaria. Valor del patrimonio al 31/12/08: $
25.000.

9- Computadora y Muebles y Útiles afectados a su actividad profesional que desarrolla con 2 empleadas en
relación de dependencia afectadas a tareas administrativas. Compra: 11/06. Vida útil 10 años. Valor costo: $
12.000.

10- Es titular de la marca “F” registrada y utilizada en el país. Valor de compra en 12/02: $ 27.000.
Valor residual al 31/12/08: $20.000.

11- Objetos personales. Valor de costo al 31/12/08: $ 25.000.

12- Tiene una deuda con el Banco Nación Casa Central al 31/12/08 por $ 15.000, proveniente de un
préstamo que ha utilizado en su actividad profesional, y que ha sido garantizado con una hipoteca sobre su
inmueble destinado a casa habitación.

Solución

I) Valuación de los bienes:

 1) Inmueble casa habitación: Art. 22 a)

Adquisición: 04/2006.
V.O: $ 350.000
Terreno: 350.000x0,20= 70.000
Edificio: 350.000x0,80x= 280.000
(15.400) (*)
334.600
(*) Vida útil transcurrida:
3 trimestres de 2006
8 trimestres años 2007 y 2008
11 trimestres x 0,5 cada trimestre (*) = 5,5% x 280.000 = 15.400

Valor residual = $ 334.600

Valuación Fiscal: $ 340.000

Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $340.000

2) Inmueble destinado a recreo: Art. 23 a)

Los inmuebles ubicados en el exterior, se valúan a su valor de plaza al 31 de diciembre de cada año.
Valuación del Impuesto sobre los Bs. Personales: $70.000

3)Automóvil: Art. 22 b)

Valor residual al 31/12/08: 20.000 x 80% = $ 16.000

Valor según AFIP: $ 29.580
Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $29.580

4)Embarcación: Yate en el exterior Art. 23 a)

Las naves ubicadas en el exterior se valúan a valor de plaza al 31 de diciembre de cada año.
Valor en plaza al 31/12/08: $ 43.000
Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $43.000

5) Depósitos en bancos : Caja de Ahorro y Plazo Fijo: Exentos. Art. 21

h)

6) Créditos en el exterior: Art. Art. 23 b)

Valor del crédito: $10.000

Intereses devengados: $ 500 (6 meses)
Valor Bs. Personales $ 10.500
Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $10.500

7) Inversiones

a) Acciones de Alpargatas: Se aplica el art. 25.1. El impuesto es liquidado e ingresado por la S.A.

b) Bonos del Tesoro de Uruguay. Art. 23 c)

Los títulos valores que se coticen en bolsas o mercados del exterior se valúan al último valor de cotización
al 31 de diciembre de cada año.

Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $4.000

8) Participación en Sociedades:
a) Participación en la S.R.L: Iguales consideraciones que en el punto 7 a)

a) Participación en la S.H: D.R. Art. 22

Se valúan al valor de participación en el capital (activos menos pasivos) de la sociedad de hecho.

Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $12.500

No corresponde que la sociedad actúe como responsable sustituto ya que el art. 25.1 hace mención a las
sociedades regidas por la Ley 19.550 (Ley de Sociedades Comerciales), y según el art.452 inc. 3) del
Código de Comercio la actividad agropecuaria no es actividad mercantil.

9) Bienes de uso afectados a la actividad profesional: Art. 22 j)

12.000 x 70% = 8.400

Se valúa a valor residual.

Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $8.400

10) Marcas: Exentas Art. 21 d)

11) Bienes personales y del hogar: Art. 22 g)

Se valúan por su valor de adquisición, pero el monto a consignar no puede ser inferior al 5% sobre la suma
de los bienes gravados situados en el país y los inmuebles situado en el exterior.

Valor de costo al 31/12/08: $ 25.000

(5% sobre $ 460.480 **) $ 23.024
Valor a computar: $25.000

Cálculo del 5% sobre el total de Bienes en el país más los Inmuebles del Exterior.

Inmueble punto 1) $ 340.000

Automóvil Ford $ 29.580
Participación en la S.H. $ 12.500
Bienes de Uso $ 8.400
Total de bienes en el país: $ 390.480
Inmuebles en el exterior: $ 70.000
TOTAL $ 460.480 (**) x 5% = 23.024

12) Deuda: Art. 22 a) anteúltimo párrafo

No es deducible ya que el préstamo no fue para compra, construcción o mejoras de la casa habitación.

CALCULO DEL IMPUESTO

Bienes del país: 390.480

Bs. Personales y del hogar 25.000
415.480
Bienes del exterior:
2) Inmueble de recreo 70.000
4) Embarcación-Yate 43.000
6) Créditos 10.500
7) Bonos del tesoro Uruguay 4.000
127.500

TOTAL DE BIENES 542.980

Supera los $ 305.000 (Mínimo exento según artículo 21 i)

Impuesto Determinado: 542.980 x 0,50% = $ 2.714,90

Ejercicio Práctico N°2

Determinar el impuesto a ingresar por el Impuesto sobre los Bienes Personales del Sr. Cubas, por el periodo
fiscal 2014:

Datos suministrados por el Sr. Cubas:

Situación patrimonial al 31/12/2014

1- Inmuebles

Casa ubicada en Palermo Chico:

Fecha de compra: 5/6/88 – Coeficiente de actualización 06/88 = 9056,451
Valor de compra: $ 10,00. Avalúo Fiscal $ 6 (Terreno $1 y Edificio $ 5). Valuación Fiscal al 31/12/2014 $
71.000,00. - (Terreno $ 18.500,00. - y Edificio $ 52.500,00. -)

Departamento ubicado, en Monte Grande, destinado a casa habitación del Sr. Osvaldo.
Fecha de compra: 15/9/95
Valor de adquisición: $ 50.000,00. - Avalúo Fiscal $ 28.000,00. - (Terreno $ 14.200,00. - y Edificio $
13.800,00.) -
Valuación Fiscal al 31 /12 /2014 $ 56.000,00. - (Terreno $ 12.000,00 y Edificio $ 44.000,00. -)

Para la compra de su casa habitación el contribuyente obtuvo un crédito Hipotecario por $ 35.000,00. Al
31/12/2014 adeuda $ 7.000,00.

2- Automotores

Fiat Duna SDR, Modelo 2008, adquirido el 15/1/2011, por $ 80.000,00. -Valor según AFIP al 31/12/2014
$ 81.000,00.

3- Créditos y Depósitos

Plazo Fijo en el Bco. Nación Argentina $ 7.000,00. -; intereses devengados al 31/12/2014 $ 120,00. -
Anticipos del impuesto sobre los bienes personales (período 2014) $ 440.

Plazo Fijo en el exterior realizado el 2/6/2014 en el Banco de Paraguay por U$S 15.500,00. -Intereses
Devengados al 31/12/2014 U$S 470,00. -

Tipo Comprador 1 U$S = $ 8,50

Tipo Vendedor 1 U$S = $ 8,70

4- Acciones
4000 acciones de YPF ordinarias, adquiridas el 20/03/96 en $ 16.000,00. -
Cotización al 31/12/2014 según AFIP $ 5,670 c/u.

5 – Obras de arte

El Sr. Cubas además posee una escultura comprada el 22/4/2014 en $ 3.578,00.

Objetos personales y del hogar $ 8.000,00. –

Escala del impuesto

Total de bienes Tasa aplicable
< $ 305.000 -
> $ 305.000 < $ 750.000 0,50%
> $ 750.000 < $ 2.000.000 0,75%
> $ 2.000.000 < $ 5.000.000 1,00%
> $ 5.000.000 1,25%
Ejercicio Práctico N°3

Determine el impuesto para el periodo fiscal 2011 del sr. xx y la forma de ingreso del mismo.

EL Sr. “.X.X” VIVE EN URUGUAY DESDE AL AÑO 2010.

1- Inmuebles Valor residual Valor fiscal para el Valor Plaza

Impuesto inmobiliario
a) En el país (*) 80.000 100.000 120.000
b) En Uruguay 75.000 70.000 68.000

(*) Lo adquirió en forma conjunta con su esposa. Cada uno aportó el 50%. La compra se efectuó con
ingresos provenientes de la actividad profesional de ambos cónyuges.

2- Automóvil patentado en Uruguay

*Fecha de compra: 2/1/2011

*Valor de compra: $ 60.000
*Valor de plaza en Uruguay: $ 100.000

3- Inversiones

*Caja de Ahorro en el Bco. Provincia, sucursal La Plata. Saldo al 31/12/2011: $ 30.000

*Cuenta Corriente en un banco de Uruguay. Saldo al 31/12/2011 $ 55.000
*Participación en una SRL constituida en Argentina. Participación al 31/12/2011: $ 20.000
*Participación en una sociedad constituida en EE. UU. Participación al 31/12/2011: $ 120.000

Solución:

Por ser No Domiciliado en Argentina, únicamente tributa s/los bienes del país
Inmueble: 50.000 50% es de la esposa
C.A. 0 Exento
Participación 0 La SRL como resp. Sustituto
50.000 x 1,25% = 625 Lo ingresa el resp sustituto art. 26
Ejercicio Práctico N°4

Determine el valor a ingresar por una SA en su condición de responsable sustituto para el periodo
fiscal 2011

Datos:

*La sociedad está constituida en el país

*Las acciones no cotizan en bolsa
*Cierre de ejercicio: 30 de junio
*Accionistas:
-José Perez. Residente argentino: 20%
-“SOCIAS SA.”.Sociedad constituida en el país: 30%
-“BB”: sociedad constituida en el exterior: 50%
*Patrimonio Neto al cierre del ejercicio (30/6/2011): $ 100.000
*Con fecha 23/11/2011 la asamblea de accionistas aprobó la distribución de dividendos en efectivo por $
20.000

Solución

100.000 – 20.000 = 80.000 x 70% = 56.000 x 0,50% = $ 280

Ejercicio Práctico N°5
Determine el Impuesto para el periodo fiscal 2011 del Sr XX y la forma de ingreso del mismo.
El sr XX vive en Uruguay desde el año 2010
1- Inmuebles

a) en el país (lo adquirió en forma conjunta con su esposa, Cada uno aporto el 50 %. La compra se efectuó
con ingresos provenientes de la actividad profesional de ambos cónyuges)
Valor residual: $80.000
Valor fiscal por el impuesto inmob: $100.000
Valor plaza: $120.000
b) en Uruguay
Valor residual: $75.000
Valor fiscal por el impuesto inmob: $70.000
Valor plaza: $68.000
2- Automóvil patentado en Uruguay

* Fecha de compra: 2/1/2011

* Valor de compra: $60.000
* Valor de plaza en Uruguay: $100.000
3- Inversiones

* Caja de ahorro en el Bco Provincia, sucursal La Plata, Saldo al 31/12/2011: $30.000

* Cuenta corriente en un banco de Uruguay. Saldo al 31/12/2011: $55.000
* Participación en una SRL constituida en Argentina. Participación al 31/12/2011: $20.000
* Participación en una soc. Constituida en EEUU. Participación al 31/12/2011: $ 120.000
Ejercicio Práctico N°6
Determine el valor a ingresar por una Sociedad Anónima en su condición de responsable sustituto para el
periodo fiscal 2011
Datos:
_ La sociedad está constituida en el país.
_ Las acciones no cotizan en bolsa.
_ Cierre de ejercicio: 30 de junio.
_ Accionista: José Pérez, residente argentino 20 % ; "Socias SA" sociedad constituida en el pis 30 %; "BB"
sociedad constituida en el exterior 50 %.
_ Patrimonio neto al cierre del ejercicio (30/06/2011) $100.000
_ Con fecha 23/11/2011 la asamblea de accionistas aprobó la distribución de dividendos en efectivo
$20.000
Ejercicio Práctico N°7

Determine el impuesto a los bienes personales para una persona física residente en Argentina para el
periodo fiscal 2016 con la siguiente información de sus tenencias al 31/12/2016.
Justifique en cada punto en que artículos e incisos de la norma se fundamentó para responder.

Patrimonio a nombre del contribuyente al 31/12/2016:

1. El 10/2/2001 el contribuyente adquirió una casa ubicada en el barrio de Almagro, Capital Federal
destinado a casa habitación. Precio de compra $ 300.000. Avalúo fiscal 2016: $255.000. El valor del terreno
se estima en un 30% del total del valor del inmueble.

2. Auto Fiat modelo 2013, lo adquirió 0 Km., Costo $190.000, valuación AFIP: $88.000
3. Titular de un plazo fijo en el banco nación por $33000, colocado el 31/12/2016 por 12 meses y a una tasa
de interés anual de 12%.

4. Cuenta corriente Banco Francés al 31/12/2016 $ 55350

5. Títulos públicos del gobierno de Brasil que cotizan en la bolsa de valores de San Pablo: 3500 títulos.
Valores de cotizaciones: al 1/1/2016: 2.92 dólares / al 31/12/2016: 2.53 dólares.

6. Casa de vacaciones en Uruguay cuyo avalúo fiscal es de $ argentinos 810000 y valuación de mercado en
$ argentinos 750000.

Tipo de cambio, Banco Nación Argentina

1/1/2016: comprador 10.26 / vendedor 11.33
31/12/2016 comprador 15.88 / vendedor 16.35
Ejercicio Práctico N°8

1) Determinar el Saldo a ingresar del Impuesto sobre los Bienes Personales por el ejercicio fiscal 2016
correspondiente al Sr. Juan Pablo, profesional argentino residente en el país, el cual posee bienes en
Argentina y en el Exterior. Es casado, y con su esposa decidieron ceder a su único hijo a título gratuito, con
reserva de usufructo, un inmueble ganancial ubicado en el país.
Los datos que se proporcionan para la referida liquidación anual al 31 de diciembre de 2016 son los
siguientes:

DATOS GENERALES

* El Sr. Juan Pablo ha realizado en tiempo y forma el ingreso de los 5 anticipos correspondientes al año
fiscal 2016 por un importe de $ 1.000,00 cada uno.
* Las cotizaciones de las monedas extranjeras necesarias para la liquidación correspondiente han sido
proporcionadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), y son las siguientes:

Dólar estadounidense: tipo comprador $ 12,90

Dólar estadounidense: tipo vendedor $ 13,95
Euros: tipo comprador $ 16,00
Euros: tipo vendedor $ 17,50

DETALLE DE SUS BIENES PROPIOS

A) Cuentas bancarias y colocaciones

1. Cuenta corriente Bimonetaria "Gold" en el Banco Comercial del Sur, situado en Argentina, cuyo saldo al
31 de diciembre de 2016 ascendía a $ 15.000,00 y a U$S 3.600.

2. Cuenta especial de ahorro en el Banco de la Nación Argentina: saldo al 31 de diciembre de 2016: $

15.500; intereses devengados hasta el cierre y no incluidos en dicho importe: $ 790,00.

3. Colocación a plazo fijo en dólares en el Banco del Uruguay, Casa Central Montevideo, por la cifra de U$S
11.500. Los intereses devengado al 31 de diciembre ascienden a U$S 150,00, por lo que el certificado
correspondiente es por un monto de U$S 11.650,00.

B) Créditos

1. Es titular de una cuenta individual correspondiente a un antiguo plan de seguro de retiro privado,
contratado con la Compañía Internacional NRS, radicada en el exterior (Holanda), la que al 31 de diciembre
de 2016 acumulaba 7.000,00 euros.

C) Inmuebles

1. Destinado a casa-habitación, adquirido el 16 de agosto de 2010, ubicada en la calle Santa Fe, en $

255.000 (incluye gastos de escrituración y comisiones pagadas). En dicha fecha constituyó una hipoteca
sobre el inmueble, la que al 31 de diciembre de 2016 arrojó un saldo que ascendió a $ 155.000. El valor de
mercado del inmueble, según tasación realizada, es de $ 451.000. La valuación fiscal del bien es de $
357.000. Las proporciones asignables al edificio y al terreno al momento de la compra, según avalúo fiscal,
eran del 80% y 20%, respectivamente.

2. Casa ubicada en la calle Córdoba, adquirida el 3 de noviembre de 2009 en $ 290.000 (incluye gastos).
Las proporciones al momento de la compra eran las siguientes: edificio, 75%; terreno, 25%. La valuación
fiscal al 31 de diciembre es de $ 307.000. Éste es el inmueble del cual cedió la nuda propiedad a su hijo,
con reserva de usufructo.

3. Campo de 256 hectáreas ubicado en la Provincia de Buenos Aires, en la localidad de General Belgrano,
adquirido el 5 de mayo de 2007 en $ 258.500 (incluye gastos). Su valuación fiscal al 31 de diciembre de
2016 era de $ 306.000 y se encuentra libre de mejoras. El destino asignado al bien es el arrendamiento.

D) Automóviles

* Posee 2 automotores, uno para cada integrante de su familia:

1. Renault Fluence 1,9 DCI, modelo 2014, tipo sedán 5 puertas (fábrica: 112; marca: I 05; modelo: 503). Lo
adquirió en abril de 2015 en $ 125.000 (gastos incluidos). La valuación fiscal, según la resolución general
(AFIP) es de $ 90.000.

2. Su esposa utiliza un Alfa Romeo 155 1.5, tipo sedán 4 puertas, modelo 2007, adquirido ese año en $
45.000. La valuación fiscal es de $ 40.000. Las características son las siguientes: fábrica: 004; marca: I 02;
modelo: 010.

E) Finalmente, reúne bienes del hogar por $ 82.500.

Ejercicio Práctico N°9

El señor Juan es administrador de los siguientes bienes que pertenecen a su Tío que vive en España, se
solicita determinar el Impuesto sobre los Bienes Personales que debe ingresar por su Tío:

1) Departamento en Punta de Este, destinado a veraneo. Fue adquirido en 2006 a un costo total de U$S
110.000. El valor de plaza al 31/12/2016 fue de U$S 150.000.

2) Galpón ubicado en Morón alquilado a una empresa constructora. Fue adquirido en Abril de 2010 en un
valor de $ 59.000. Según el avalúo fiscal corresponde el 60% al edificio y 40% al terreno. La valuación fiscal
al 31/12/2016 ascendió a $ 58.000

3) Plazo fijo en dólares en el Citibank, sucursal Capital Federal, por U$S 18.500. Al 31/12/2016 se habían
devengado intereses por U$S 500- La cotización del dólar tipo comprador del Banco de la Nación Argentina
al 31/12/2016 era de $ 12,90.

Ejercicio Práctico N°10

Determinar el Impuesto sobre los Bienes Personales correspondiente al período fiscal 2013 del Sr. Juan,
bioquímico, domiciliado en el país cuyo detalle de bienes al 31/12/2013 es el siguiente:

1) Departamento ubicado en el país que constituye la vivienda familiar adquirida con fecha 28/04/2010 en la
suma de $ 480.000 más $20.000 en concepto de gastos de escrituración. Dicha compra fue efectuada con
fondos propios correspondiendo el 80% al edificio y el resto al terreno. La valuación fiscal de la propiedad al
31/12/2013 es de $ 450.000. El valor de mercado del inmueble a dicha fecha es de $ 500.000.

2) Posee una Embarcación patentada en Uruguay adquirida el 30/07/2010 en la suma de $270.000. Su

valor de plaza al 31/12/2013 en Uruguay es de $195.000 (pesos argentinos).

3) Al 31/12/2013 posee un Plazo Fijo en dólares en el Banco de la Provincia de Buenos Aires siendo el
monto depositado 15.000 dólares. Al cierre se devengaron 1.500 dólares en concepto de intereses.
Asimismo, tiene en dicha institución $4.500 depositados en una cuenta corriente en pesos.

4) Mantiene en efectivo moneda de curso legal vigente al 31/12/2013 por $ 18.000 pesos y la suma de
6.500 dólares.

5) Es titular de una participación en una Sociedad de Responsabilidad Limitada constituida en el país cuyo
Patrimonio Neto al 31/12/2013 es de $120.000. El porcentaje de participación en la sociedad es del 40%.

6) Posee un inmueble rural en el partido de San Andrés de Giles, Provincia de Buenos Aires que destina a
arrendamiento. El inmueble fue adquirido el 31/03/2013 en $ 320.000 correspondiendo al terreno el 70% del
mismo y al edificio el 30% restante. La valuación fiscal al 31/12/2013 es de $ 278.000.

7) Es titular de un automóvil Renault Scenic adquirido el 20/04/2009 en $60.000. Según el valor publicado
en la Tabla de Automotores de AFIP dicho automóvil tiene una valuación de $ 35.000 al 31/12/2013. Su
valor de mercado al cierre del ejercicio es de $ 32.000.

8) El Impuesto determinado correspondiente al Impuesto a las Ganancias período fiscal 2013 es de $

11.000. Le practicaron retenciones del Impuesto a las Ganancias en el período fiscal 2013 por $ 9.400 e
ingreso anticipos a cuenta de dicho impuesto para el periodo fiscal en curso en los meses de Junio 2013,
Agosto 2013, Octubre 2013, Diciembre 2013 y Febrero 2014 por un total de $ 10.000 ($ 2.000 por cada
anticipo).

9) Posee el 50% de un inmueble ubicado en el exterior en condominio con su hermano Joaquín. El inmueble
lo utilizan para veraneo y fue adquirido el 01/07/2012 por un importe total de $ 250.000. Al 31/12/2013 su
valor de plaza en el exterior es de $ 220.000.

10) El 15/12/2013 facturó Honorarios por $ 28.000 correspondientes a servicios prestados a terceros que al
31/12/2013 se encontraban aún pendientes de cobro. La operación se pactó con un 2% de interés mensual.

11) Posee Objetos de Arte y Antigüedades incorporadas a su patrimonio el día 10/10/2010 pagando en
dicha fecha la suma de $ 27.000. El valor actual de mercado de dichos bienes asciende a $ 45.000.
10) Anticipos del Impuesto sobre los Bienes Personales ingresados: $1.250 ($ 250 por cada anticipo).

11) Los Bienes del Hogar suman, en su conjunto, al 31 de diciembre de 2013: $ 24.000.

12) El tipo de cambio al 31/12/2013, según el Banco de la Nación Argentina:

Dólar
Comprador 3,7600
Vendedor 3,8000
Ejercicio Práctico N°11

Determine el impuesto a los bienes personales para una persona física residente en Argentina para el
periodo fiscal 2016 con la siguiente información de sus tenencias al 31/12/2016.

Justifique en cada punto en que artículos e incisos de la norma se fundamentó para responder.

Patrimonio a nombre del contribuyente al 31/12/2016:

1. El 10/2/2001 el contribuyente adquirió una casa ubicada en el barrio de Almagro, Capital Federal
destinado a casa habitación. Precio de compra $ 300.000. Avalúo fiscal 2016: $255.000. El valor del
terreno se estima en un 30% del total del valor del inmueble.

Inmueble Casa – Habitación: Art. 22 inc. A)

Adquisición: 02/2001
Valor de Origen: $ 300000.-

Terreno: 300000 x 0,30 = 90000

Edificio: 300000 x 0,70 x 68% = 14280
0

(A) Vida útil total

Vida útil transcurrida:
4 trimestres año 2001
6 trimestres años 2002 a
0 2016
6 Trimestres x 0,5 c/ = 32%
4 trimestre
(1) 68 %
Valuación según norma 23280
0

(1) Si es el 2% anual y cada año tiene cuatro trimestres => 0.5 %

trimestral

Comparo valuación según norma con valuación fiscal:

Valuación $ 232800
s/norma:
Valuación fiscal: $ 255000

Valuación Impuesto sobre los Bienes Personales: $ 255000

1. Auto Fiat modelo 2013, lo adquirió 0 Km., Costo $190.000, valuación AFIP: $88.000

Automóvil Fiat modelo 2013

Valor Residual al 31-12-2016

Años transcurridos total a 4 años, equivalente a un 80% sobre el bien. Vida útil, 5 años
190000/ 5 años= 38000 amortización anual
38000 x 4 = 152000 amortización total.
190000 – 152000 = 38000 Valor Residual
V. Residual $38000 < V. Plaza $88000. Se toma V. Plaza
Valor Residual al 31/12/2016: 38000
Según AFIP: 88000 $ 88000

2. Titular de un plazo fijo en el banco nación por $33000, colocado el 31/12/2016 por 12 meses y a una
tasa de interés anual de 12%.

Depósitos en Bancos: Art. 21 inc. h)

Se encuentran exentos los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las
instituciones comprendidas en el régimen de la ley Nº 21.526, a plazo fijo, en caja de ahorro, en
cuentas especiales de ahorro o en otras formas de captación de fondos de acuerdo con lo que
determine el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA."

3. Cuenta corriente Banco Francés al 31/12/2016 $ 55350.

Valuación cta. cte. Impuesto sobre los Bienes Personales: $ 55350

4. Títulos públicos del gobierno de Brasil que cotizan en la bolsa de valores de San Pablo: 3500 títulos.
Valores de cotizaciones: al 1/1/2016: 2.92 dólares / al 31/12/2016: 2.53 dólares.

Valuación títulos públicos de Brasil Impuesto sobre los Bienes $ 140617,

Personales: 40
3500 x 2,53 x 15,88 = $ 140617,40

5. Casa de vacaciones en Uruguay cuyo avalúo fiscal es de $ argentinos 810000 y valuación de mercado
en $ argentinos 750000.

Tipo de cambio, Banco Nación Argentina 1/1/2016: comprador

10.26 / vendedor 11.33 31/12/2016 comprador 15.88 / vendedor
16.35

Inmueble destinado a recreo: Art. 23 inc. a)

Los inmuebles ubicados en el exterior, se valúan a su valor de plaza al 31 de diciembre de cada año.

Valuación casa de vacaciones Impuesto sobre los Bienes $ 750000

Personales:

Liquidación Final:

Bienes del país:

1 Inmueble casa habitación 255000
)
2 Automóvil Fiat 88000
)
4 Saldo Cta Cte. 55350 398350,0
) 0

Bienes del exterior:

5 Títulos públicos de Brasil 140617,40
)
6 Casa de recreo en 750000,00
) Uruguay 890617,40
Total de bienes 1288967,4
0
MINIMO EXENTO 800000 488967,40

IMPUESTO DETERMINADO DE BIENES PERSONALES:

488967,40 x 0,75 % = $3667,25

Ejercicio Práctico N°12

Determinar el impuesto determinado de la DDJJ del Impuesto sobre los Bienes Personales al 31 de
Diciembre de 2015, del señor Juan SS, de profesión abogado.

Bienes:

1. Inmueble destinado a casa habitación en Cap. Fed. Escritura y posesión: 04-99. Valor de compra: $
130.000. Valuación fiscal al 31/12/2015 $ 170.000.-. De acuerdo al avalúo fiscal al momento de la
compra la parte del edificio representa el 80%.

2. Inmueble destinado a recreo, ubicado en Punta del Este (Uruguay). Fecha de compra: 08/91. Valor
costo actualizado al 31/12/2015 $ 600.000.-. Valuación Fiscal en Uruguay al 31/12/2015 $ 750.000.-.
Valor en plaza (referido a valor de venta) a Diciembre de 2015: $ 700.000.-

3. Automotor Ford Fiesta patentado en Pcia. de Bs. As. Adquirido en Julio de 2012 en $ 150.000.-. Valor
fijado por AFIP al 31/12/2015: $ 120.000,-.

4. Yate – Matrícula del Brasil, adquirido en Octubre de 2012. Vida útil 10 años. Valor de costo actualizado
al 31/12/2015: $ 200.000,-. Valor residual actualizado: $ 130.000,-. Valor de venta en plaza: $ 150.000,-.

5. Depósitos en Bancos:
a) Caja de Ahorro en U$S al 31/12/2015 en Banco SA. (entidad sujeta al control de la ley 21.526)
Saldo al 31/12/2015 USD 12.000. Intereses devengados al 31/12/2015 $ 500.-
b) Depósito en Plazo Fijo Banco Nación Casa Central: $ 80.000.-

6. Crédito otorgado a persona física domiciliada en el exterior. Monto original del préstamo (valor pesos)
efectuado el 30/06/2015: $ 10.000,-. Vencimiento 30/06/2016. Intereses 10% anual.

7. Bienes de uso afectados a su actividad profesional. Compra: 11/2011. Vida útil 10 años. Valor de costo:
$ 18.000,- Valor residual actualizado a 12/2015: $ 9.000,-.

8. Es titular de la marca “YY” registrada y utilizada en el país. Valor de compra en 12/2011: $ 70.000,-.
Vida útil indeterminada.

9. Es titular de la patente “ZZ” registrada y utilizada en el exterior. Valor de costo 12/2013: $ 100.000,-.
Valor de venta en plaza: $ 120.000,-.

10. Objetos personales y del hogar: Valor de costo: $ 35.000,-.

Otros datos:

Tabla de impuesto
Valor del total de bienes en pesos Alícuota
<305000 -
>305000<750000 0,50%
>750000<2000000 0,75%
>2000000<5000000 1,00%
>5000000 1,25%

SOLUCION

I) VALUACION DE LOS BIENES

1) Inmueble Casa – Habitación: Art. 22 inc. A)

Adquisición: 04/1999
Valor de Origen: $ 130.000.-

Terreno: 130.000 x 0,20 = 26.000

,00
Edificio: 130.000 x 0,80 x 66,50% = 69.160
,00

(B) Vida útil total

Vida útil transcurrida:
3 trimestres año 1999
6 trimestres años 2000 a 2015
4
6 Trimestres x 0,5 c/ trimestre = 33,50
7 %
(1) 66,50
%
Valuación según norma 95.160
,00

(1) Si es el 2% anual y cada año tiene cuatro trimestres => 0.5 % trimestral

Comparo valuación según norma con valuación fiscal:

Valuación s/norma: $
95.160,00
Valuación fiscal: $ 170.000,0
0

Valuación Impuesto sobre los Bienes Personales: $ 170.000,

00

2) Inmueble destinado a recreo: Art. 23 inc. a)

Los inmuebles ubicados en el exterior, se valúan a su valor de plaza al 31 de diciembre de cada año.

Valuación Impuesto sobre los Bienes Personales: $ 700.000,

00

3) Automóvil Ford Fiesta

Fecha de adquisición: 07/2012

Valor Residual al 31/12/2015: 15.000 x 0,20 = 3.000,00.-

Según AFIP: 120.000.- $ 120.000,
00

4) Embarcación: Yate en el exterior Art. 23 inc. a)

Las naves ubicadas en el exterior se valúan al valor de plaza al 31 de diciembre de cada año.

Valor en plaza al 31 de diciembre de 2015: $ 150.000.-

Valuación Impuesto sobre los Bienes Personales: $ 150.000,

00

5) Depósitos en Bancos: Art. 21 inc. h)

Se encuentran exentos los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las instituciones
comprendidas en el régimen de la ley Nº 21.526, a plazo fijo, en caja de ahorro, en cuentas especiales
de ahorro o en otras formas de captación de fondos de acuerdo con lo que determine el BANCO
CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA."

a Los depósitos en moneda extranjera al valor de cotización al 31 de

) diciembre de cada año, incluyendo los intereses que se hubieran
devengado a esa fecha.

Valuación Impuesto sobre los Bienes Personales: $ 0,00

b Depósitos en moneda nacional.

) Banco Nación – Plazo Fijo -

Valuación Impuesto sobre los Bienes Personales: $ 0,00

6) Créditos en el Exterior. Art. 23 inc. b)

Los créditos del exterior se valúan al valor de cotización de la moneda extranjera al 31 de diciembre de
cada año más los intereses devengados a esa fecha.

Valor del Crédito: $ 10.

000
Intereses Devengados: $ 500
Valor Bienes Personales $ 10.
500

Valuación Impuesto sobre los Bienes Personales: $ 10.500,0

0

7) Bienes de uso afectado a la actividad profesional

Se valúa a valor residual actualizado.
Valuación Impuesto sobre los Bienes Personales: $ 9.000,00

8) y 9) Marcas y Patentes:

Bienes exentos (art. 21 inc. d)

10) Bienes del Hogar art. 22 inc. g) Ley

Se valúan por su valor de adquisición, pero el monto a consignar no puede ser inferior al 5% sobre la
suma de los bienes gravados situados en el país y los inmuebles situados en el exterior.
Es importante destacar que no se consideran bienes de hogar los objetos de arte, antigüedades, etc.
Valor de adquisición $ 35.000,00
5% sobre 999.000 $ 49.950,00

Bienes en el país:
Inmueble punto 1) $ 170.000,0
0
Automóvil Ford Fiesta $ 120.000,0
0
Bienes de Uso $ 9.000,00
Total de bienes en el país $ 299.000,0
0
->
999.000,00
Inmuebles en el exterior: $ 700.000,0
0
Liquidación Final:

Bienes del país:

1 Inmueble casa habitación 170.000,00
)
3 Automóvil Ford Fiesta 120.000,00
)
7 Bienes de Uso 9.000,00
)
1 Bienes del hogar 49.950,00 348.950,00
0
)

Bienes del exterior:

2 Inmueble de recreo 700.000,00
)
4 Embarcación 150.000,00
)
6 Crédito 10.500,00
) 860.500,00
Total de bienes 1.209.450,
00

IMPUESTO DETERMINADO

1.209.450 x 0,75 % = 9.070,78

Solución – FALTA ENUNCIADO

a) Detalle de bienes propios.

Valor computable País Exterior
a) Cuentas bancarias y colocaciones
1.Cta.Cte. Bimonetaria en Bco Comercial del Sur
Saldo en pesos $15.000.-
Saldo en dólares: u$s3.600 * 12,90 $46.440.
2.Cuenta de ahorro Bco. Nacion
Art. 21 inc. h ) Exento
3. P.F en dólares Bco. del Uruguay, casa central Montevideo
Interés devengado al cierre u$s 150
Capital u$s 11.500.-
TOTAL U$S 11.650 * 12,90= $150.285.-
b) Creditos.
1. Plan de seguro de retiro privado, compañía internacional (Holanda)
Art.21 inc b)la entidad no esta sujeta al control de la Superintendencia
De seguros de la nación, asi que no esta exenta.
€ 7.000 * 16 = $112.000.-
C) Inmuebles.
1. Casa – Habitación
Valor de adquisición $255.000
Amort. Acum. 255.000 *0,80 * (0,02/4) trim * 26 trim.= 26250
Valor residual = 255.000 – 26.250 = $228.750.-
Valor de mercado Vs. Valuacion impositiva
$451.000.- $258.750.-

Valuación impositiva Vs Valuación Fiscal

País Exterior
$258.750.- $357.000.-
Tomo la valuación impositiva menos la hipoteca ($155.000.-) $202.000.-
2.casa en calle Cordoba, cedida a titulo gratuito al hijo.
Valor de origen $290.000.-
Amor. acum $290.000.- * (0,02/4 ) * 0,75 * 29 trim.= $31.537,50.-
Valor residual = 290.000 – 31.537,50 = $258.642,50.-
Valuación impositiva Vs Valuación Fiscal
$258.642,5 $307.000.- $307.000.-
3. campo en Gral. Belgrano destinado al arrendamiento
Art.21 inc.f) Exento

d) Automóviles
1. Renault Fluence
Valor de origen $125.000.-
Amort. Acum. = 125.000.- * 0,40
Valor residual = $50.000.-
Valor s/RG Afip $90.000.- $90.000.-
2. Alfa Romeo
Totalmente amortizado.
e) Bienes del Hogar.
Art.22 ind- g) aplica el 5% a $82.500.- $4.125.-

TOTAL DE BIENES COMPUTABLES $880.410.- + $46.440.- = $926.850.-

Minimo no imponible $800.000.-
Total de bienes gravados $126.850.-
Impuesto determinado (0,75%) art. 25 $951,37.-
Anticipos ingresados $5.000.-
Saldo DD.JJ a favor del contribuyente $4.048,63.-

País Exterior
B- Bienes de Terceros
Responsable sustituto (art (26)
1.Dpto. Punta del Este
No alcanzado por el impuesto.
2.Galpon
Valor de costo $59.000.-
Amor.Acum. $59.000.- * 0,60 *( 0,02/4 trim)*27 trim=$4.779.-
Valor residual $54.221.-
Valuación impositiva Vs Valuación Fiscal
$54.221.- $58.000 $58.000.-
3.Plazo fijo en dólares en banco del país.
Exenta

Total bienes del país del tio de España $58.000.-

Impuesto a ingresar (art 26) 0,75% $435.-
Como responsable sustituto de su tio de España

I.IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES.

1. Departamento ubicado en la provincia de Ciudad de Buenos Aires.
80% construcción 239200
20% terreno 59800
299000
Cálculo del valor del inmueble:

Concepto valor de proporción valor Actualización amortización valor

compra según avaluó proporcional acumulada residual

Valor 315000 20% 63000 1 0 63000

terreno

Valor 315000 80% 252000 1 19385 232615

edificio

Total 315000 19385 295615

valuación
Trimestres transcurridos: 13= (1+4+4+4)
Comparación con la valuación fiscal 299000>295615

2) Depósito de caja de ahorro $14250 exento.

3) Departamento en Colonia, Uruguay $195000 valor de plaza.

Liquidación del impuesto:

INMUEBLES = 299000+195000= 494000 subtotal.

Mínimo exento 2015=305000

Base imponible 2015= 189000
Impuesto determinado 1%= 1890
Ejercicio Práctico N°13

Se solicita: Calcular el impuesto sobre los bienes personales por el período fiscal 2010 de Marta Mareo,
martillera pública domiciliada en el país.

Situación Patrimonial al 31/12/2010

Cuentas bancarias/plazo fijo

• Banco VENTA, C.Central.

Plazo fijo en pesos por $ 52.000.-
Intereses devengados al 31/12/10 $ 2.000.-

• Banco MARCO, cuenta corriente.

Saldo al 31/12/10 según extracto $ 103.000.-

Saldo en efectivo

• Pesos: $ 10.000.-

• Euros: EUR 60.000.-

Automotores

• Fiat XLS 1.4. Año 2008.Adquirido en 10/2010.

Costo de adquisición: $ 42.000.- Vida útil: 5 años
Valor del automotor según AFIP al 31/12/2010: $ 38.000.-
Vehículo de uso personal.

Inmueble

• Chalet ubicado en Rosas 415 – Localidad de Quilmes. Pcia. Bs. As, destino: casa habitación.
Fecha de adquisición 04/1980.
Avalúo fiscal al momento de la adquisición: Tierra: $ 0,005 Edificio:$ 0,009.
Valuación fiscal al 31/12/2010 $ 75.000.-
No se posee el dato del valor de compra.

• Departamento ubicado en La paloma (Uruguay).

Adquirido en U$S 10.000.-
Valor de plaza al 31/12/2010 U$S 30.000.-

Acciones

• Posee 750 acciones de YPF compradas en 03/00 a $ 5,20 c/u.

Valor de cotización al 31/12/2010 $ 4,20

Créditos

a) Anticipos de impuesto sobre los bienes personales:

Ingresado el Importe
Primero 15/06/10 $ 100.-
Segundo 14/08/10 $ 100.-
Tercero 14/10/10 $ 100.-
Cuarto 15/12/10 $ 100.-
Quinto 15/01/11 $ 100.-
b) Con respecto a los anticipos del impuesto a las ganancias correspondiente al año 2010 se ingresó un
total de $ 4.000.- en el año 2010 y la suma de $ 300.- en el año 2011. El saldo de la DDJJ período fiscal
2010 arrojó quebranto impositivo.

Otros bienes

a) Obra de arte adquirida en 05/2000 en $ 870

b) Notebook VAIO 215 adquirida en 09/2010.

Vida útil: 3 años. Afectada a su estudio profesional.
Valor de adquisición: $ 3.000.-

Otros datos

Tipo de cambio al 31/12/10 EUROS – Banco Nación Argentina

Comprador: $ 4,20
Vendedor: $ 4,30

Tipo de cambio al 31/12/10 Dólares USD – Banco Nación Argentina

Comprador: $ 1,667
Vendedor: $ 1,800

Coef. 05/2000 a 12/2010: 2,10

Solución

DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Bs. Ext.
Bs. País s/Inmueble

Cuenta Corriente
103.000,00
L. 23.966 y sus modif. Art. 22 Inc. d)

Plazo Fijo

L. 23.966 y sus modif. Art. 21 Inc. h), Decreto 1676/01

Dinero en efvo.
10.000,00
L. 23.966 y sus modif. Art. 22 Inc. d)

Moneda Extranjera
252.000,00
EUROS 60.000,00 x 4,20 =

L. 23.966 y sus modif. Art. 22 Inc. c)

Automóvil 38.000,00

Fiat IDEA XLS 1.4

Según Tabla Ley 18 y 22 b y art. 18 DR

Inmueble-Casa Habitación 75.000,00

Fecha Origen: 04/1980. El valor de origen no es posible determinarlo
Valuación fiscal a 12/2010
L. 23.966 y sus modif. Art. 22 Inc. a) 3º párrafo
Inmueble Uruguay 50.000,00

Ley art. 23 inc a y DR 25

Acciones 3.150,00
750 x 4,20 =
Ley art. 22 inc. h

Anticipos Bs Personales. 00,00

Ingresados hasta el 31/12/10 Pagado: 400,00 – Computable: 00,00
L. 23.966 y sus modif. Art. 22 Inc. d) y Art. 7 DR

Anticipo Imp. A las Gcias

Ingresados hasta el 31/12/10 4.000,00
L. 23.966 y sus modif. Art. 22 Inc. f) y Art. 7 DR

Obra de arte 1.827,00

F.O. 05/2000
V.O. $ 870 x 2,10 = 1827,00
L. 23.966 y sus modif. Art. 22 Inc. e)

Notebook
2.000,00
FO: 09/2010
VO $ 3000
V actualizado $ 3000 x 1 $ 3000
Amort. acum. $ 3000 x 1/3 $ (1000)

L. 23.966 y sus modif. Art. 22 Inc. j)

SUBTOTAL 488.977,00 50.000,00

BIENES DEL HOGAR

Presuntos 5% s/ 488.977,00 24.448,85

L. 23.966 y sus modif. Art. 22 Inc. g)

TOTAL BASE IMPONIBLE 513.425,85 50.000,0

TOTAL BASE IMPONIBLE (Bs. del país más del ext.) 563.425,85

IMPUESTO DETERMINADO (0,50%) 2.817,12

L. 23.966 y sus modif. Art. 25 y DR Art. 26

ANTICIPOS BIENES PERSONALES PERÍODO 2010 (500,00)

SALDO A INGRESAR A LA AFIP 2.317,12

Ejercicio Práctico N°14

Se pide: efectuar la DDJJ del impuesto sobre los Bienes Personales al 31/12/17, de acuerdo con los
siguientes datos:

Contribuyente: Juan González.

Actividad: Ingeniero
Domicilio: Córdoba 1345 7mo piso-Capital Federal

Bienes:

1- Inmueble destinado a casa habitación en Capital Federal: escritura y posesión 04/2015. Valor de
compra:$ 350.000. Valuación fiscal al 31/12/17: $340.000. Valor de mercado: $ 360.000. Según
avalúo fiscal a esa fecha la parte edificada representa un 80% del total.

2- Inmueble destinado a recreo, ubicado en Punta del Este (Uruguay). Fecha de compra: 08/09. Valor
de costo a esa fecha: $ 60.000. Valuación fiscal (según las normas uruguayas) al 31/12/17: $
75.000. Valor de plaza al 31/12/17:$ 70.000.

3- Automotor Sedan 3 puertas K patentado en Pcia. de Bs. As., adquirido en julio de 2017 en $ 20.000.
Valor fijado según tabla de la AFIP: $ 29.580 (supuesto)

4- Yate (matrícula de Uruguay), adquirido en octubre de 2012. Vida útil 10 años. Valor de costo al
31/12/17: $66.000. Valor de plaza 31/12/17: $43.000.

5- Depósitos en bancos:
a) Caja de ahorro en U$S al 31/12/17 en Citybank sucursal Tribunales. Depósito efectuado el
30/09/17: $6.000. Intereses devengados al 31/12/17: $ 300.
b) Depósito en plazo fijo Banco Nación Casa Central: $ 8.000.

6- Crédito otorgado a Michael Wall, persona humana domiciliada en Miami (EEUU). Monto original del
préstamo efectuado el 30/06/17: $10.000. Vencimiento 30/06/18. Intereses: 10% anual.

7- Inversiones:

a) Acciones de Alpargatas. Valor de costo: $ 2.000. Cotización al 31/12/17: $ 1.600

b) Bonos del Tesoro de Uruguay. Valor de costo: $ 5.000. Cotización al 31/12/17: $ 4.000

8- Participación en sociedades:

a) 50% en el capital en “El Canario S.R.L”. Valor del Patrimonio Neto al 31/12/17: $ 20.000.
b) 50% en M&M Sociedad Simple, cuya actividad es la agropecuaria. Valor del patrimonio al 31/12/17:
$ 25.000.

9- Computadora y Muebles y Utiles afectados a su actividad profesional que desarrolla con 2 empleadas
en relación de dependencia afectadas a tareas administrativas. Compra: 11/2015. Vida útil 10 años.
Valor costo: $ 12.000.

10- Es titular de la marca “F” registrada y utilizada en el país. Valor de compra en 12/2009: $ 27.000.
Valor residual al 31/12/17: $20.000.

11- Objetos personales. Valor de costo al 31/12/17: $ 25.000.

12- Tiene una deuda con el Banco Nación Casa Central al 31/12/17 por $ 15.000, proveniente de un
préstamo que ha utilizado en su actividad profesional, y que ha sido garantizado con una hipoteca
sobre su inmueble destinado a casa habitación.

Solución

I) VALUACION DE LOS BIENES:

1) Inmueble casa habitación: Art. 22 a)

Adquisición: 04/2015
V.O: $ 350.000
Terreno: 350.000x0,20= 70.000
Edificio: 350.000x0,80x= 280.000
(15.400) (*)
334.600
(*) Vida útil transcurrida:
3 trimestres de 2015
8 trimestres años 2016 y 2017
11 trimestres x 0,5 cada trimestre (*) = 5,5% x 280.000 = 15.400

Valor residual = $ 334.600

Valuación Fiscal: $ 340.000

Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $340.000

2) Inmueble destinado a recreo: Art. 23 a)

Los inmuebles ubicados en el exterior, se valúan a su valor de plaza al 31 de diciembre de cada año.

Valuación del Impuesto sobre los Bs. Personales: $70.000

3) Automóvil: Art. 22 b)

Valor residual al 31/12/17: 20.000 x 80% = $ 16.000

Valor según AFIP: $ 29.580

Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $29.580

4) Embarcación: Yate en el exterior Art. 23 a)

Las naves ubicadas en el exterior se valúan a valor de plaza al 31 de diciembre de cada año.

Valor en plaza al 31/12/17: $ 43.000

Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $43.000

5) Depósitos en bancos : Caja de Ahorro y Plazo Fijo: Exentos. Art. 21 h)

6) Créditos en el exterior: Art. Art. 23 b)

Valor del crédito: $10.000

Intereses devengados: $ 500 (6 meses)
Valor Bs. Personales $ 10.500

Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $10.500

7) INVERSIONES:

a) Acciones de Alpargatas: Se aplica el art. 25.1. El impuesto es liquidado e ingresado por la S.A.

b) Bonos del Tesoro de Uruguay. Art. 23 c)

Los títulos valores que se coticen en bolsas o mercados del exterior se valúan al último valor de cotización
al 31 de diciembre de cada año.

Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $4.000

8) Participación en Sociedades:
a) Participación en la S.R.L: Iguales consideraciones que en el punto 7 a)

b) Participación en la Simple: D.R. Art. 22

Se valúan al valor de participación en el capital (activos menos pasivos) de la sociedad de hecho.

Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $12.500

No corresponde que la sociedad actúe como responsable sustituto ya que el art. 25.1 hace mención a las
sociedades regidas por la Ley 19.550 (Ley de Sociedades Comerciales), y según el art.452 inc. 3) del
Código de Comercio la actividad agropecuaria no es actividad mercantil.

9) Bienes de uso afectados a la actividad profesional: Art. 22 j)

12.000 x 70% = 8.400

Se valúa a valor residual .

Valuación Impuesto sobre los Bs. Personales: $8.400

10) Marcas: Exentas Art. 21 d)

11) Bienes personales y del hogar: Art. 22 g)

Se valúan por su valor de adquisición, pero el monto a consignar no puede ser inferior al 5% sobre la suma
de los bienes gravados situados en el país y los inmuebles situado en el exterior.

Valor de costo al 31/12/17: $ 25.000

(5% sobre $ 460.480 **) $ 23.024

Valor a computar: $25.000

Cálculo del 5% sobre el total de Bienes en el país más los Inmuebles del Exterior.

Inmueble punto 1) $ 340.000

Automóvil Ford $ 29.580
Participación en la S.H. $ 12.500
Bienes de Uso $ 8.400

Total de bienes en el país: $ 390.480

Inmuebles en el exterior: $ 70.000

TOTAL $ 460.480 (**) x 5% = 23.024

12) Deuda: Art. 22 a) anteúltimo párrafo

No es deducible ya que el préstamo no fue para compra, construcción o mejoras de la casa-

habitación.

CALCULO DEL IMPUESTO

Bienes del país: 390.480

Bs. Personales y del hogar 25.000

 415.480

Bienes del exterior:

2) Inmueble de recreo 70.000

4) Embarcación-Yate 43.000
6) Créditos 10.500
7) Bonos del tesoro Uruguay 4.000
127.500

TOTAL DE BIENES 542.980

No supera los $ 950.000 de Mínimo no Imponible , no es sujeto del Impuesto sobre los Bienes
Personales.