UNIVERSIDAD INTERAMERICANA PARA

EL DESARROLLO

PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA

Maestra: Ana Elena Montalva

Alumna: Linda Ma. Ucaña Rodríguez

Cuatrimestre 7
Diciembre 2021.
 PROGRAMA DE TRABAJO

El programa de trabajo de auditoria interna es un documento de planeación

en el cual se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas y
actividades susceptibles de ser auditadas.
En el diseño de programa de auditoria interna para un año habrán de
considerarse: definición de prioridades y otras intervenciones que se pueden
desahogar durante el transcurso del año, requerimientos de la administración y
otras áreas interesadas, atención a auditores externos y auditores de gobierno, y
espacios razonables de tiempo de fuerza de auditoria que se reservan para
atender emergencias o requerimientos no planeados de origen. Resulta
conveniente derramar por meses el programa anual de trabajo.

En la preparación del programa de trabajo, el director de auditoria interna

solicitará sugerencias de la administración y otras áreas interesadas en que se les
revise; esto incluye tanto a los ejecutivos del nivel medio como a la alta
administración. Los gerentes y supervisores de auditoria también pueden requerir
y presentar propuestas de auditorías a efectuar; sin soslayar, además, la
participación de los encargados y auditores auxiliares para recibir de ellos ideas e
innovaciones. La intervención de los referidos estimula el proceso de
programación y apertura de la función de auditoria interna como un servicio a la
organización.

En complemento a lo enunciado, son también elementos a considerar en la

formulación del programa anual de auditoria, los siguientes: Volumen de
incidencias, hallazgos u observaciones detectados en auditorias anteriores;
acciones emprendidas por los auditados para la solución de los mismos, su
seguimiento; coberturas previas de auditoria, es decir unidades administrativas y
actividades ya auditadas, y las que no lo han sido; Y áreas que por la naturaleza
de las actividades u operaciones requieren evaluarse y revisarse con mayor
frecuencia.

El programa de trabajo se formula en papeles en los que generalmente se

anotan los siguientes encabezados:

• Procedimiento.− Para describirlas lo más clara y brevemente posible.

• Extensión.− Que puede incluirse en la descripción del procedimiento.
• Oportunidad.− Donde se aclara la época o fecha en que debe
efectuarse el trabajo específico.
 • Auditor.− Donde se asigna el responsable de resolver el punto en
particular.
• Tiempo estimado.− Donde se anota el tiempo en horas que se
espera tome la ejecución.
• Tiempo real.− Para anotar el tiempo realmente empleado.
• Variación.− Para anotar las desviaciones de los tiempos reales
respecto de los estimados y hacer las explicaciones pertinentes.
• Observaciones.− Para aclarar aspectos especiales en relación con el
trabajo o la cuenta a revisar.

Los procedimientos se transcriben ordenadamente atendiendo, usualmente

al orden que las cuentas muestran en los estados financieros, así, primero se
anotan los procedimientos aplicables al examen de caja, luego a bancos, cuentas
por cobrar, inventarios, hasta concluir con las cuentas de resultados y de orden.

Para la formulación del Programa de Trabajo y siempre que ello sea

posible, se acostumbran a utilizar los

Siguientes elementos básicos:

Normas y procedimientos de auditoria.

Papeles de trabajo de la auditoria anterior:

1. − Expediente continúo de auditoria.

2. − Dictamen y notas de los estados financieros.

3. − Carta de observaciones.

4. − Papeles de trabajo del Trabajo mismo.

Estudio y evaluación del control interno.

Datos de la investigación de aspectos generales y particulares de la
empresa.
Estados financieros y sus anexos de la fecha de la revisión.
Análisis financiero.

El estudio de los elementos básicos anteriores, tiende a orientar la

definición de los procedimientos, su alcance y su oportunidad por ejemplo
mediante el estudio de las notas a los estados financieros del año anterior
podemos saber de la existencia de problemas específicos que requieren revisión y
actualización; mediante el estudio del dictamen del año anterior podemos conocer
de la existencia de alguna salvedad para orientar nuestro trabajo a la definición de
su subsistencia o eliminación.

El análisis financiero es una cuestión básica en la planeación de la auditoria

porque a través del se puede llegar al conocimiento de aspectos importantes que
se materializan en un índice o una variación significativa, ya sea positiva o
negativa y que en consecuencia amerita atención y estudio especial en la
auditoria. Para dar una idea de lo anterior, por ejemplo cuando se estudia el índice
de rotación de las cuentas por cobrar, si este hubiera disminuido sensiblemente en
el ejercicio que vamos a someter a examen, ello puede ser sintomático de un
problema de incobrabilidad, que habrá que vigilar muy bien para cuidar que se
efectúan los castigos necesarios que ayuden a reflejar el valor real de las cuentas
por cobrar al cierre del ejercicio.

Los índices o variaciones que con más frecuencia se analizan son:

1. − Aumentos o disminuciones en los diferentes renglones del balance

general.

2. − Aumentos o disminuciones en los diferentes renglones de la estado

de resultados.
3. − Rotación de cuentas por cobrar.

4. − Rotación de inventarios.

5. − Importe y relación del capital de trabajo.

6. − Pasivo total o capital contable.

7. − Utilidad neta o capital pagado.

8. − Utilidad neta o ventas netas.

9. − Ventas netas a activo en operación.

10. − Activos de operación por empleado.

11. − Valor agregado por empleado.

12. − Formula du−pont.

 Del resultado del análisis anterior, se obtienen ampliaciones al programa de
trabajo para profundizar en la explicación que justifique las variaciones juzgadas
importantes y su efecto en los estados financieros y el dictamen.

Una vez que el contador público ha desarrollado la planeación de su

examen a realizar resulta como punto importante la elaboración de programas de
trabajo, enfocado a las áreas que debe prestar más su atención en el desarrollo de
la auditoria, así como las pruebas que se van a realizar. Para la elaboración de los
mismos tiene que definir los procedimientos a desarrollar así como el alcance,
extinción y oportunidad de los mismos, y el punto más importante a este respecto
es la persona a la que va a encargarle la programación a desarrollar.

Los programas de trabajo se clasifican en la forma siguiente:

• Programas estándar.− Ahorra trabajo al auditor pero tiene la

desventaja que cada empresa tiene sus características propias y especiales de
manera que deben enfocarse al tipo de empresa que se trate, además puede
modificarse porque es el control interno haya variado por lo que los
procedimientos también serán diferentes.
• Programas especiales.− Los elabora el contador público de acuerdo
a las características especiales que vallan a presentarse en el desarrollo de su
examen o bien por las características especiales y propias de la empresa a
examinar.
• Programas generales.− Son elaboradas por el contador público para
llevar a cabo su trabajo, solamente
que desarrollo de los mismos los encarga a personas con experiencia y
solamente tiene que hacer algunas pequeñas indicaciones.
• Programas detallados.− Son elaborados para la revisión o examen
de alguna área determinada o bien por
personas con poca experiencia a las cuales existe la necesidad de
explicarles paso a paso el trabajo a desarrollar.

Las ventajas que se pueden señalar de los programas de trabajo son:

1. − Establecer división del trabajo entre el personal de auditoria.

2. −Ahorro de tiempo en estar dando explicaciones verbales.

3. − Contienen los procedimientos esenciales para cada cliente.

 4. − Se observa claramente el avance de la auditoria en cada sección
del examen.

5. − Es una base para la planeación y programación de años

subsecuentes.

6. − Facilita la supervisión de los papeles de trabajo a los auditores

Sin embargo, se ha llegado a considerar, que los programas de trabajo

limitan la responsabilidad, iniciativa y el criterio de las personas encargadas de su
cumplimiento y desarrollo. Pero esto no debe considerarse en forma negativa, ya
que en la práctica en los mismos programas se hace la aclaración, que pueden
aumentarse o disminuirse o bien modificarse, teniendo en cuenta las políticas del
despacho del contador público o del departamento de auditoria interna. En
ocasiones se pide un memorándum al personal que utilizó el programa, sobre las
observaciones que se tengan del mismo, con objeto de crear la iniciativa del
personal y mejorar la programación vigente.

Los programas de trabajo normalmente hojas sustituibles, divididas por

áreas o secciones, con el objeto de que, cuando haya necesidad de aumentar,
disminuir o cambiar parte del contenido, no se tenga que referir al programa
recientemente. También deberá hacerse uso de todas las ventajas, así como de
los conocimientos y criterio del personal con el objeto de no incorporar en el
programa procedimientos excesivos.

La elaboración de los programas de trabajo puede ser en la forma siguiente:

1. − Programas de Control Interno.− Que obtendrán la descripción

detallada de la forma en que opera el cliente, personal de la organización, etc.

2. − Programas de Transacciones.− Contiene las pruebas de

transacciones o procedimientos para comprobar el control interno.

3. − Programas de Examen de Saldos.− Contiene los procedimientos a

utilizar, para comprobar la información contenida en los estados financieros.

Los programas en Word deben realizarse periódicamente con basé en las

condiciones cambiantes de las operaciones de la empresa, efectuando los
cambios necesarios en los principios, normas y procedimientos de auditoria, los
cuales desempeñan un papel importante en la información de programa tomando
en cuenta también que el personal llevara a cabo la programación, al momento de
elaborar la programación al contador público deberá tener presente lo referente al
tiempo que le llevara el desarrollo de su examen, normalmente esta programación
se efectúa en forma estimada, tomando como base otras revisiones anteriores o
bien similares y se efectúa posteriormente la comparación o contra tiempos reales.

Por lo tanto debe considerarse que el programa de trabajo es un punto de

partida y al mismo tiempo una guía constante en el transcurso de la auditoria que
nos muestra en forma abierta el plan inicial, los cambios habidos así como el
resumen del trabajo efectuado.

Estos elementos vienen a constituir una basé para la planeación de futuros

exámenes de estados financieros.

El resultado de la planeación de la auditoria se condensa habitualmente en

un programa de trabajo. Este, considerado en su acepción amplia, incluye:

a) el programa de trabajo en sentido estricto,

b) el proyecto de papeles de trabajo, y

c) el programa de adscripción de personal al trabajo a realizarse.

De los tres elementos enunciados, el más importante es el primero, al grado

de que en la práctica se designan con el mismo término este concepto y el
concepto general.

En el sentido estricto el programa de trabajo es un enunciado, lógicamente

ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoria que han de emplearse,
la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. En
ocasiones se agregan a esto algunas explicaciones o detalles de información
complementaria, tendientes a ilustrar a la persona que va a aplicar los
procedimientos de auditoria, sobre características o peculiaridades que debe
conocer.

Existen muchas formas y modalidades de los programas de trabajo. Desde

el punto de vista del grado de detalle a que llegan, se les clasifica en programas
generales y programas detallados, siendo los primeros aquellos que se limitan a
un enunciado genérico de las técnicas a aplicarse, con mención de los objetivos
particulares que se persiguen en cada caso, y son, generalmente, destinados al
uso de los jefes de auditoria.
 Los programas detallados son aquellos en los cuales se describen, con
mayor o menor minuciosidad, la forma práctica de aplicar los procedimientos y
técnicas de auditoria, y se designa, generalmente, al uso de los ayudantes.

Resulta difícil establecer la línea divisora entre los programas generales y

los programas detallados. E l grado de detalle varia en forma imperceptible y más
bien debe obedecer a las características del trabajo que se va a realizar, a la
forma de organización del despacho de auditores que realiza el trabajo, a los
procedimientos de supervisión que tiene establecidos, y a las políticas generales
del propio despacho.

Desde el punto de vista de su relación con un trabajo concreto, los trabajos

de auditoria se clasifican en estándar y específicos.

Los programas de auditoria estándar son aquellos en que se enuncian los

procedimientos a seguir en caso o situaciones que se consideran aplicables a un
número considerable de empresas o a todas las que forman la clientela del
despacho. Son programas específicos aquellos que se preparan y formulan
concretamente para cada situación particular.

La selección entre el uso de programas estándar y programas específicos,

o las distintas combinaciones de uno y otro tipo que puedan utilizar en la práctica,
son, también, en su mayor parte, resultado de las características peculiares del
despacho, de sus condiciones de organización y supervisión, y de las políticas
establecidas en el manejo de sus trabajos. Por tanto, se considera que, siempre
que se llenen las condiciones básicas de la planeación, no es posible establecer,
con carácter general, un criterio de preferencia entre estas diversas clases o
modalidades de programas de trabajo.

Programa de trabajo se divide en:

DESARROLLO

Cumplida las etapas anteriores, el auditor debería elaborar su programa de

trabajo, tarea que implica:

Decidir sobre:

Los elementos cuya preparación debería de requerirse al cliente;

Los procedimientos de auditoria a aplicar, su alcance y oportunidad;
La asignación de tareas a colaboradores, corresponsales expertos;
 La cantidad de visitas a realizar al cliente y su oportunidad;
Estimar los tiempos de ejecución (horas) de cada tarea o grupo de tareas;
Escribir el programa.

ELEMENTOS PREPARADOS POR EL CLIENTE

Para que la auditoria sea eficaz y tenga un costo razonable, debe

prepararse la lista de los elementos que el cliente tendría que entregar al auditor.
Normalmente, la mayoría de los elementos s son salidas rutinarias del sistema de
info0rmación del cliente, tales como:

El balance de saldos del mayor general;

Balance de saldos de submayores;
Análisis de la composición de los saldos de otras cuentas patrimoniales
Conciliaciones bancarias.

La lista de elementos a ser preparados por el cliente debería ser convenida

con éste e incluida en la carta propuesta de servicios profesionales. Si este no
existiera, dicha lista debería entregarse al cliente con la debida anticipación. En
ambos casos conviene explicitar que el incumplimiento en la entrega de los
elementos o su preparación defectuosa podrían provocar un mayor consumo de
tiempo profesional y, en consecuencia una corrección de los honorarios pactados.

Procedimientos

Los procedimientos de auditoria deberían planearse considerando rubros

afines o ciclos de operaciones, de modo que exista una adecuada coordinación en
el examen de las informaciones relacionadas.

Por otra parte conviene planear separadamente los muestreos de

transacciones, de validación de saldos, y los procedimientos adicionales
necesarios.

Deben definirse concretamente:

Los procedimientos en sí (su naturaleza);

Los elementos sobre los cuales se aplicaran (registros);
El alcance con que se aplicará cada procedimiento;
La oportunidad de su aplicación, teniendo en cuenta consideraciones como
éstas:
 Si las pruebas sobre transacciones se realizan antes de la fecha de los
estados contables se obtienen cierta s ventajas;
cuando hay gran confianza en el funcionamiento de las actividades de
control, algunas confirmaciones de
saldos e inspecciones oculares pueden practicarse en fechas distintas a la
del cierre; en el caso contrario, dichos procedimientos deberían aplicarse en la
fecha de cierre; pedidos de confirmaciones negativos son más efectivos si se los
hace en la misma fecha a loa cual se refieren las informaciones solicitadas la
mayor parte de las pruebas de validación de saldos debe efectuarse después de la
fecha de los estados contables; tenerse en cuenta lo convenido con el cliente en
cuanto a fecha de finalización de la auditoria
La secuencia en que se los aplicará, que debe responder a la lógica.

ASIGNACION DE TAREAS

Se debe considerar:
La complejidad de las tareas;
La formación técnica y experiencia profesional de cada miembro del equipo
de auditoria;
Su independencia;

Cuando el personal integrante es numeroso, resulta difícil predecir quiénes

estarán disponibles para cada auditoria en el momento oportuno, en este caso, la
asignación puede ser innominada y efectuarse por categoría.

En un estudio grande, es posible que en una auditoria intervengan:

Un socio que firme el informe después de examinar la evidencia de

auditoria;
Un gerente que aprueba el plan de trabajo y examina la evidencia de
auditoria;
Un encargado o jefe de equipo, que prepara el plan de trabajo, ejecuta
parte de la auditoria personalmente y supervisa el trabajo de sus colaboradores

Uno o más ayudantes de diversos niveles de denominación convencional

En el otro extremo estará un profesional que actúa sin colaboradores

PROGRAMACION DE VISITAS
 El esquema típico es:

Una o más visitas preliminares, dedicadas principalmente a: las actividades

de planeamiento;la realización de pruebas sobre transacciones; la solicitud de
algunas confirmaciones de saldos y la realización de recuentos como: practicar
arqueos; presenciar los recuentos de bienes que el cliente efectué como parte de
sus actividades de control; solicitar la aclaración de circulares disconformes y
efectuar un segundo pedido de confirmación de saldos; efectuar pedidos de
confirmación a ciego. Una visita final, para completar el trabajo.

ESTIMACION DE TIEMPOS

Se estiman tiempos demandados por la ejecución de una auditoria:

Antes del contrato de auditoria, para determinar los honorarios a incluir en

una propuesta de servicios profesionales a un cliente potencial;
Luego de obtenido el cliente, como herramienta para la administración y el
control e la auditoria.

La estimación de tiempos requiere una sólida experiencia profesional y se

toma en cuenta:
Las conclusiones obtenidas en las etapas anteriores del proceso de
planeamiento;
Las horas reales de ejecución de auditorías anteriores.

FORMALIZACION
Ventajas

La formalización del planeamiento tiene estos beneficios permite poner en

orden las ideas que se fueron generando durante el planteamiento; posibilita un
desarrollo más prolijo del trabajo; facilita la administración del trabajo, tanto a la
supervisión de labores como al control de tiempo empleado; ayuda a alcanzar al
objetivo básico del planeamiento obligatoriedad.

Un programa de trabajo es un medio y no un fin. Lo importante es que una

vez concluida la auditoria, el profesional esté en condiciones de demostrar que ha
obtenido evidencia válida y suficiente para respaldar el informe de auditoria

División por áreas

 La división del programa en áreas facilita su manejo y la asignación de
tareas a colaboradores las que cubren cuestiones generales; las referidas al
examen de componentes específicos de los estados contables, agrupados sobre
la base de su vinculación.

.Aspectos fundamentales del control interno.

Se usa un paquete estándar de programas de PED para facturar, preparar

remitos, notas de débito y de crédito, así como para confeccionar el subdiario,
mantener el submayor de deudores y analizar
El saldo de cada cuenta corriente. Hay rastros suficientes para la auditoria
del área pero no para reconstruir el total de unidades vendidos de cada producto.
No se opera con documentos.