UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
NOMBRE Y APELLIDO: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO
DOCENTE: ANDRES HEREDIA MEDINA
TURNO: NOCHE
MATERIA: AUDITORÍA FORENSE
ACTIVIDAD ACADÉMICA: ACTIVIDAD N°5. AUDITORIA FORENSE A LA
EMPRESA SERVICRUZ.
SANTA CRUZ – BOLIVIA
2022
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AUDITORIA FORENSE EN UNA ENTIDAD PUBLICA
UAI No. A.F-2020-01-09
á, 06 de marzo del 2020
PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE “SERVICRUZ”
I N F O R M A:
REF.: AUDITORIA FORENSE SOBRE CUENTAS POR COBRAR E INGRESOS POR PRESTACION DE
SERVICIOS ESPECIALES DE CONTENEDORES Y ENTIERRO SANITARIO DEL 01/01/2019 AL
31/12/2019.-
I. ANTECEDENTES.-
La presente Auditoria se realiza de conformidad a la solicitud realizada por la MAE según comunicación
interna No. 029/2020 de fecha 08 de enero del 2020, mediante la cual se instruye la realización de una
Auditoria Especial a las Cuentas por Cobrar e Ingresos por Prestación de Servicios Especiales de
Contenedores y Entierro Sanitario del 01/01/2019 al 31/12/2019.
El objetivo de la auditoria es la expresión de una opinión independiente sobre el cumplimiento de
disposiciones legales vigentes aplicables y obligaciones contractuales, respecto a las Cuentas por Cobrar e
Ingresos por Servicios Especiales de Contenedores y Entierro Sanitario correspondiente a los periodos 01
de enero del 2019 al 31 de diciembre del 2019, a fin de determinar que la cuentas por cobrar e ingresos,
existan y sean un derecho a favor de la entidad, y estén adecuadamente expuestas en íntegramente
contabilizadas en los registros contables correspondientes, y que los saldos de estas cuentas a cobrar
reflejen todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación.
El objeto de la Auditoría es la verificación del reporte mensual de los ingresos diarios del peso en
toneladas de entierro sanitario de servicios especiales que emite el Relleno Sanitario, el mismo debe estar
acorde con el reporte y calculo que realiza la Unidad de Servicios Especiales para que contabilidad
registre las cuentas por cobrar a las diferentes empresas que se les ha prestado el servicio y que sea
debidamente pagado a SERVICRUZ por estas empresas.
Como también verificar que el reporte mensual del servicio diario de Contenedores que emite la Unidad
de Servicios Especiales este debidamente contabilizados y cobrado y/o pagado por las empresas que se les
presta el servicio.
El examen se realizo de conformidad a la Normas de Auditoria Gubernamental, en lo cual se analizo la
documentación y composición de las cuentas por cobrar como también los ingresos por las prestaciones
del servicio especiales de contenedores y entierro sanitario.
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La normatividad legal que se ha tomado en cuenta para esta auditoria es la siguiente:
Ley 1178 Administración y Control Gubernamental.
D.S. 23215 “Reglamento para el ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría.
D.S. 23318-A Reglamento de la Responsabilidad por la función publica.
Normas de Auditoria Gubernamental
Ley del Sistema de Control Fiscal
Normas Generales y Básicas de Control Interno emitidas por la Contraloría.
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada No. 218040 del 29 de julio
de 1997.
Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios D.S. No 25964 del 21-10/00
Comprobantes contables
II. RESULTADOS DEL EXAMEN.-
Como resultado de la realización de la Auditoria, del análisis efectuado a las Cuentas por Cobrar e
Ingresos por Prestación de Servicios Especiales de Contenedores y Entierro Sanitario del 01 de enero del
2019 al 31 de diciembre del 2019 surgieron los siguientes hallazgos que presentan indicios de
responsabilidad:
En fecha 28 de enero del 2020 mediante el Of. No. 237/2020 se puso a conocimiento de la MAE sobre los
hallazgos preliminares encontrados, informe preliminar en conformidad con la Ley 11 78 Art. 35ª como
también lo establecen las Normas Para el Ejercicio de la Auditoría Interna No. 306.04 describe, El titular
de la UAI debe informar oportunamente en forma escrita al máximo ejecutivo sobre aquellos hallazgos
que causen perjuicio grave a la entidad.
1.- RECURSOS ECONOMICOS POR SERVICIOS ESPECIALES ENTREGADOS POR
EMPRESAS A EX-FUNCIONARIOS DE SERVICRUZ NO DEPOSITADOS EN LA CAJA DE
NUESTRA ENTIDAD.
En cumplimiento de la solicitud de la Gerencia General mediante la Comunicación Interna No. 029/2020
del 08/01/2020 mediante la cual instruye a la Unidad de Auditoria Interna la realización de una Auditoria
Especial sobre las Cuentas por Cobrar e Ingresos por Prestación de Servicios Especiales de Contenedores
y Entierro Sanitario del 01 de enero del 2019 al 31 de diciembre del 2019 habiéndose procedido a la
revisión de las cuentas por cobrar e ingresos concerniente a la prestación de servicios especiales por
contenedores y entierro sanitario.
Según documentación se prestó el servicio mensual de Entierro Sanitario a 132 empresas desde el
01/01/2019 al 31/12/2019 el cual tiene un precio establecido de Bs. 95.- por toneladas, y por entierros
únicos se tiene un precio de Bs. 170.- estas empresas llevan sus residuos al Relleno Sanitario.
Como también según documentación se prestó el servicio mensual de Contenedores a 181 empresas desde
el 01/01/2019 al 31/12/2019 el cual tiene un precio establecido de Bs. 285.- por viaje al Relleno Sanitario
y es realizado por el operador privado SUMAR S.R.L.
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El cobro se realiza mensual mediante una Nota o detalle de deuda que se les envía a las empresas a las
cuales se les ha prestado el servicio de Entierro Sanitario y Contenedores, estas empresas algunas pagan
en nuestras oficinas como también a otras no, para lo cual un funcionario autorizado de nuestra entidad
hace el cobro y recepción del pago en las oficinas de estas empresas.
En este sentido se procedió a la circularización de la Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre del 2019 a las
empresas que se les presta el Servicio de Entierro Sanitario y el Servicio de Contenedores, en las
respuestas de las empresas especialmente en las que se les presta el Servicio de Contenedores se evidencio
según documentación el cobro por parte de funcionarios de nuestra entidad y pago respectivo por parte de
empresas, recursos económicos que no fueron depositados o entregados en Caja Recaudadora de nuestra
entidad, según documentación los funcionarios de nuestra entidad son el Lic. Chupacabra, responsable
Operativo de Servicios Especiales el cual fue destituido en fecha 05/01/2020 el mismo no estaba facultado
para realizar los cobros, y el Sr. Coronavirus, Encargado de Recaudaciones de Servicios Especiales el cual
fue destituido en fecha 09/01/2020 el si estaba facultado para realizar los cobros y entrega inmediatamente
a la Caja Recaudadora de nuestra entidad, dinero que es depositado al día siguiente en la cuenta bancaria
fiscal del Banco Unión.
El detalle de empresas que cancelaron sus adeudos y no fueron depositados o entregados a Caja de
SERVICRUZ son las siguientes:
DETALLE DE RECURSOS ECONOMICOS NO ENTREGADOS A SERVICRUZ.
EMPRESA MES y Año MONTO EN FECHA DE [Link] COBRO
CORRESPONDIENTE Bs. COBRO
TOYAMA S.R.L. FERBRERO/19 915.- 15-03-2019 CHUPACABRAS
TOYAMA S.R.L. MARZO/19 680.- 16-04-2019 CHUPACABRAS
TOYAMA S.R.L. ABRIL/19 750.- 10-05-2019 CHUPACABRAS
TOYAMA S.R.L. AGOSTO/19 850.- 17-09-2019 CHUPACABRAS
SUPERMERCADOS TÍA FEBRERO/19 3.589.- 10-03-2019 CHUPACABRAS
SUPERMERCADOS TÍA MAYO/19 2.986.- 15-06-2019 CHUPACABRAS
SUPERMERCADOS TÍA JULIO/19 3.467.- 05-08-2019 CHUPACABRAS
SUPERMERCADOS TÍA SEPTIEMBRE/19 2.846.- 30-10-2019 CHUPACABRAS
SUPERMERCADOS TÍA OCTUBRE/19 3.157.- 12-11-2019 CHUPACABRAS
CLÍNICA ROCA S.R.L. ENERO/19 2.200.- 20-02-2019 CHUPACABRAS
CLÍNICA ROCA S.R.L. ABRIL/19 2.350.- 15-05-2019 CHUPACABRAS
CLÍNICA ROCA S.R.L. MAYO/19 2.160.- 10-06-2019 CHUPACABRAS
CLÍNICA ROCA S.R.L. JULIO/19 1.960.- 19-08-2019 CHUPACABRAS
CLÍNICA ROCA S.R.L. SEPTIEMBRE/19 2.529.- 25-10-2019 CHUPACABRAS
CLÍNICA ROCA S.R.L. NOVIEMBRE/19 2.762.- 10-12-2019 CHUPACABRAS
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PAPELBOL S.R.L. MARZO/19 2.467.- 14-04-2019 CHUPACABRAS
PAPELBOL S.R.L. MAYO/19 2.245.- 13-06-2019 CHUPACABRAS
PAPELBOL S.R.L. AGOSTO/19 3.124.- 09-09-2019 CHUPACABRAS
PAPELBOL S.R.L. SEPTIEMBRE/19 2.879.- 16-10-2019 CHUPACABRAS
PAPELBOL S.R.L. NOVIEMBRE/19 2.687.- 16-12-2019 CHUPACABRAS
TOTAL Bs. 46.603.-
EMPRESA MES y Año MONTO EN FECHA DE [Link] COBRO
CORRESPONDIENTE Bs. COBRO
TOYAMA S.R.L. ENERO/19 784.- 10-02-2019 CORONAVIRUS
TOYAMA S.R.L. MAYO/19 825.- 15-06-2019 CORONAVIRUS
TOYAMA S.R.L. SEPTIEMBRE/19 696.- 06-10-2019 CORONAVIRUS
TOYAMA S.R.L. NOVIEMBRE/19 752.- 17-12-2019 CORONAVIRUS
SUPERMERCADOS TÍA ENERO/19 2.978.- 12-02-2019 CORONAVIRUS
SUPERMERCADOS TÍA JUNIO/19 3.125.- 23-07-2019 CORONAVIRUS
SUPERMERCADOS TÍA AGOSTO/19 3.215.- 14-09-2019 CORONAVIRUS
SUPERMERCADOS TÍA NOVIEMBRE/19 2.895.- 13-12-2019 CORONAVIRUS
HOTBURGER S.R.L. FEBRERO/19 3.013.- 11-03-2019 CORONAVIRUS
HOTBURGER S.R.L. MAYO/19 3.157.- 13-06-2019 CORONAVIRUS
HOTBURGER S.R.L. JULIO/19 2.858.- 15-08-2019 CORONAVIRUS
HOTBURGER S.R.L. SEPTIEMBRE/19 3.245.- 20-10-2019 CORONAVIRUS
HOTBURGER S.R.L. OCTUBRE/19 3.156.- 14-11-2019 CORONAVIRUS
TOTAL Bs. 30.699.-
TOTAL GENERAL Bs. 77.302.-
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Los exservidores públicos de SERVICRUZ que recibieron los recursos económicos y no depositaron en
Caja Recaudadora de la entidad, son los siguientes:
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO CARNET FECHA FECHA
IDENTIDAD INGRESO BAJA
Chupacabras Responsable Operativo 2829034 SC 10/03/2014 05/01/2020
de Servicios Especiales
Coronavirus Encargado de 3529035 SC 15/05/2009 09/01/2020
Recaudaciones de
Servicios Especiales
III. CONCLUSION.-
Como resultado de lo expuesto precedentemente en el Titulo II “Resultados del Examen” del presente
informe, surgen la siguiente conclusión del Hallazgo encontrado:
1.- Del punto No. 1 “Recursos económicos por servicios especiales entregados por empresas a ex
funcionarios de SERVICRUZ no depositados en caja de nuestra entidad” se concluye que se advierten
indicios de Responsabilidad, en contra de los ex servidores públicos que cobraron recursos económicos
por servicio de contenedores en el periodo examinado de enero del 2019 a diciembre del 2019,
ocasionando un daño económico a SERVICRUZ por el importe de Bs. 77.302.- Los ex funcionarios que
se apropiaron de estos recursos económicos son los siguientes:
Lic. Chupacabra (Ex responsable Operativo de Servicios Especiales en el periodo examinado del
01/01/2019 al 31/12/2019) con carné de identidad No. 2829034 SC. de quien se advierten indicios de
responsabilidad administrativa y civil en el importe de Bs. 46.603.- conforme lo establecen los Art. 29ª y
31ª inciso c, de la Ley 1178 por haber recibido pagos de empresas por servicio de contenedores y no haber
depositado en la caja de nuestra entidad esos recursos económicos.
Para quien se sugiere la aplicación del Art. 77 inciso h) de la Ley del Sistema de Control Fiscal por
disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado.
Sr. Coronavirus (Ex Encargado de Recaudaciones de Servicios Especiales en el periodo examinado del
01/01/2019 al 31/12/2019) con carné de identidad No. 3529035 SC. de quien se advierten indicios de
responsabilidad administrativa y civil en el importe de Bs. 30.699.- conforme lo establecen los Art. 29ª y
31ª inciso c, de la Ley 1178 por haber recibido pagos de empresas por servicio de contenedores y no haber
depositado en la caja de nuestra entidad esos recursos económicos.
Para quien se siguiere la aplicación del Art. 77 inciso h) de la Ley del Sistema de Control Fiscal por
disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado.
Por lo mencionado en los párrafos anteriores en el Titulo III “CONCLUSIONES”, se tiene indicios de
responsabilidad administrativa y civil, conforme lo establecen los Art. 29ª y 31ª inc.
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c) de la Ley 1178, por el importe de Bs. 46.603.- el exfuncionario Lic. Chupacabra con carné de identidad
No. 2829034 SC, y el exfuncionario Sr. Coronavirus con carné de identidad No. 3529035 SC, por el
importe de Bs. 30.699.- como se lo expone en el siguiente cuadro de detalle:
No. Responsable C.I. Total Indicios de responsabilidad
conclu cargo que se le atribuyen
sión Bs. conforme lo establecido
en:
1 Chupacabra 2829034 SC 46.603 Art. 29 y 31 inc. c) de la
Ley 1178 y Art. 77 inc. h)
de la Ley del Sistema de
Control Fiscal.
Coronavirus
1 3529035 SC 30.699 Art. 29 y 31 inc. c) de la
Ley 1178 y Art. 77 inc. h)
de la Ley del Sistema de
Control Fiscal.
Es todo en cuanto informe a su autoridad para los fines consiguientes
Lic. Jose Carlos Garcia Montaño
AUDITOR INTERNO
Reg. Cole Auditor Dptal. Nº 6969
