5.
Método de aumentos y disminuciones
El método horizontal o dinámico, se aplica para analizar dos estados financieros de la misma empresa a fechas
distintas o correspondientes a dos periodos o ejercicios.
Procedimiento de aumentos y disminuciones o procedimiento de variaciones, como también se le conoce,
consiste en comparar los conceptos homogéneos de los estados financieros a dos fechas distintas, obteniendo
de la cifra comparada y la cifra base una diferencia positiva, negativa o neutra.
MÉTODO DE AUMENTOS Y DISMINUCIONES
Consiste en comparar conceptos financieros homogéneos Consiste en comparar estados financieros iguales,
referidos a fechas distintas, obteniéndose de dicha correspondientes a dos o más años (los Estados de
comparación diferencias por aumento o disminución, las cuales Posición Financiera entre sí, etc.), obteniendo la
deben analizarse e investigarse para precisar las causas que la diferencia que muestre las cifras correspondientes a
motivaron. un mismo concepto, en esos dos años.
Ortega Castro, Alfonso.-Introducción a las FINANZAS.- McGraw-Hill. - Calvo Langarica, César, C.P.-Análisis e Interpretación de
página 60. Estados Financieros.-Editorial PAC, S.A. de C.V.
Aumentos y disminuciones
“Estos métodos comparan los estados financieros del mismo género, de dos ejercicios de una empresa”, lo que permite
observar los principales cambios (incrementos o decrementos) en cada uno de los diferentes componentes del balance
general y del estado de resultados, las variaciones permiten decidir si han sido convenientes o no para los objetivos de
la compañía. Por ello, la referencia es el periodo más antiguo, de tal manera que sea posible determinar si hay una
inversión mayor o menor. Se presentan las diferencias en pesos (valores absolutos) y en porcentajes (valores relativos).
Arias Anaya, Rosa María del Consuelo. -Análisis e interpretación de los Estados Financieros.-Trillas. Página 57.
El método de aumentos y disminuciones consiste en Este método es el más fácil de comprender.
determinar la variación, ya sea en forma positiva o negativa, que Consiste en obtener las diferencias positivas
tuvieron los conceptos integrantes de los estados financieros, (aumentos) o negativas (disminuciones), entre dos
de un periodo a otro. valores que se comparan con el objeto de conocer la
magnitud de las variaciones habidas en las cifras
estudiadas y desprender por conciencia las
conclusiones relativas.
Este procedimiento toma como apoyo los siguientes puntos:
a) Conceptos homogéneos
b) Cifra comparada
c) Cifra base
d) Variación
Ahora bien, la variación puede ser:
Positiva
Negativa o
Neutra
APLICACIÓN
Su aplicación puede enfocarse a cualquier estado financiero, sin embargo, deben cumplirse los
siguientes requisitos:
a) Los estados financieros deben corresponder a la misma empresa.
b) Los estados financieros deben presentarse en forma comparativa
c) Las normas de valuación deben ser las mismas para los estados financieros que se
comparan.
d) Los estados financieros dinámicos que se comparan deben corresponder al mismo
periodo o ejercicio; es decir, si se presenta un estado de resultados correspondiente a un
año, debe compararse con otro estado de resultados cuya información corresponda
también a un año, etc.
e) Debe auxiliarse del estado de origen y aplicación de recursos.
f) Su aplicación generalmente es en forma mancomunada con otro procedimiento, por
ejemplo, con el procedimiento de las tendencias, serie de valores, serie de índices; serie de
variaciones, etc.
g) Este procedimiento facilita a la persona o personas interesadas en los estados financieros,
la retención en su mente de las cifras obtenidas, o sean, las variaciones, supuesto que
simplificamos las cifras comparadas y las cifras bases, concentrándose el estudio a la
variación de las cifras.
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS
Concepto:
Estado financiero que nos muestra los orígenes de los recursos y la aplicación de los mismos, de una empresa
en un periodo determinado.
Estado financiero que nos muestra las variaciones que ha sufrido el Capital de Trabajo de una empresa, así
como las causas que han originado tales variaciones en un periodo o ejercicio pasado, presente o futuro.
Características:
a) Es un estado financiero
b) Muestra el origen y aplicación de recursos, es decir, muestra la causa y el efecto de las variaciones del
Capital de Trabajo.
c) La información corresponde a un ejercicio determinado (dinámico), pasado, presente o futuro.
División material:
Encabezado
a) Nombre de la empresa
b) Denominación de ser un Estado de Origen y Aplicación de Recursos, o bien:
a. Estado de Origen y Aplicación de Resultados
b. Estado de Origen y Aplicación del Capital de Trabajo.
c. Estado de Aplicación de Recursos
d. Estado de cambio de Situación financiera
c) El ejercicio correspondiente (pasado, presente o futuro).
Cuerpo
Destinado para: Orígenes de los Recursos y Aplicación de los Recursos.
Pie
Nombre y firma del contador, auditor, revisor, etcétera.
Para elaborar este estado, en la parte superior anotaremos el origen de los recursos, derivados ya sea de
disminuciones de activo, aumentos de pasivo y aumentos de capital contable, y en la parte inferior
reflejaremos las aplicaciones de dichos recursos, las cuales pueden provenir de aumentos de activo,
disminuciones de pasivo y disminuciones de capital contable, esto se aprecia en las fórmulas de la dualidad
económica.
Activo = Pasivo + Capital contable - Activo = - Pasivo - capital Contable
Aplicaciones = Orígenes Orígenes = Aplicaciones
Las fórmulas anteriores se pueden resumir de la siguiente manera:
RECURSOS
ORIGEN APLICACIÓN
- ACTIVO + ACTIVO
+ PASIVO - PASIVO
+ CAPITAL CONTABLE - CAPITAL CONTABLE
Cuestionario. Investigar en NIF 2021, NIF B-2. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
1. ¿Cómo se llama la Norma de Información Financiera B-2?
Estado de flujos de efectivo
2. El usuario general de los estados financieros está interesado en conocer cómo la entidad genera y
utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo, independientemente de la naturaleza de sus
actividades.
3. Básicamente, las entidades necesitan efectivo para realizar sus operaciones, pagar sus
obligaciones y, en caso de entidades lucrativas, pagar rendimientos a los propietarios.
4. La importancia del estado de flujos de efectivo radica no sólo en el hecho de dar a conocer el
impacto de las operaciones de la entidad en su efectivo; su importancia también radica en dar a
conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados.
5. El estado de flujos de efectivo, junto con los demás estados financieros básicos, proporciona
información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos y pasivos de la entidad y
en su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia); asimismo, permite evaluar la
capacidad de la entidad para modificar los importes y periodos de cobros y pagos con el fin de
adaptarse a las circunstancias y a las oportunidades de generación y aplicación de fondos, mismas
que suelen cambiar constantemente.
6. Define los siguientes conceptos:
a) Efectivo-es la moneda de curso legal en caja y en e) Actividades de inversión-son las relacionadas
depósitos bancarios disponibles para la operación con la adquisición y la disposición de; i)
de la entidad; tales como, las disponibilidades en propiedades, planta y equipo, activos intangibles
cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o y otros activos destinados al uso, a la producción
postales y remesas en tránsito. de bienes o a la prestación de servicios, ii)
instrumentos financieros disponibles para la
venta, así como los conservados a vencimiento;
iii) inversiones permanentes en instrumentos
financieros de capital y, iv) actividades
relacionadas con el otorgamiento y recuperación
de préstamos que no están relacionados con las
actividades de operación.
b) Equivalente de efectivo-son valores a corto plazo, f) Actividades de financiamiento-son las
de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo relacionadas con la obtención, así como con la
y que están sujetos a riesgos poco importantes de retribución y resarcimiento de fondos
cambios en su valor; tales como: monedas provenientes de; i) los propietarios de la entidad;
extranjeras, metales preciosos amonedados e ii) acreedores otorgantes de financiamiento que
inversiones disponibles a la vista. no están relacionadas con las operaciones
habituales de aumento de bienes y servicios; y,
iii) la emisión, por parte de la entidad, de
instrumentos de deuda e instrumentos de
capital diferentes a las acciones.
c) Flujos de efectivo-son entradas y salidas de g) Salidas de efectivo-son operaciones que
efectivo y equivalentes de efectivo. provocan disminuciones del saldo de efectivo y
equivalentes de efectivo.
d) Entradas de efectivo-son operaciones que h) Actividades de operación-son las que
provocan aumentos del saldo de efectivo y constituyen la principal fuente de ingresos para
equivalentes de efectivo. la entidad; también incluyen otras actividades
que no pueden ser calificadas como de inversión
o de financiamiento.
7. Con base en la NIF B-10, Efectos de la inflación, cuando su entorno económico es calificado como
entorno no inflacionario, la entidad debe presentar su estado de flujos de efectivo expresado en
valores nominales. Cuando dicho entorno económico es calificado como inflacionario, la entidad
debe presentar su estado de flujos de efectivo expresado en unidades monetarias de poder
adquisitivo a la fecha de cierre del periodo actual.
8. Menciona 9 ejemplos de todas las operaciones que no afectaron a los flujos de efectivo, lo cual la
Entidad debe excluir del estado de flujos de efectivo.
a) adquisición a crédito de propiedades, planta y equipo y derechos de uso; por ejemplo, adquisición
a través de esquemas de arrendamiento y otro tipo de financiamientos similares.
b) fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas
c) efectos por reconocimiento del valor razonable
d) conversión de deuda a capital y distribución de dividendos en acciones
e) adquisición de un negocio con pago en acciones
f) pagos en acciones a los empleados
g) donaciones o aportaciones de capital en especie
h) operaciones negociadas intercambio de activos
i) creación de reservas y cualquier otro traspaso entre cuentas de capital contable
9. ¿Qué rubros debe incluir la estructura del estado de flujos de efectivo?
a) actividades de operación
b) actividades de inversión
c) Derogado
d) actividades de financiamiento
e) incremento o disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo
f) efectos por cambios en el valor del efectivo
g) efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo
h) efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo
10. La entidad debe clasificar y presentar los flujos de efectivo, según la naturaleza de los mismos, en
actividades de operación, de inversión y de financiamiento.
11. Menciona 10 ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación.
a) cobros de efectivo procedentes de la venta de bienes y de la prestación de servicios.
b) cobros en efectivo, derivados de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos.
c) pagos en efectivo a proveedores por el suministro de bienes y servicios.
d) pagos en efectivo por beneficios a los empleados, así como pagos en efectivo efectuados en su
nombre.
e) pagos o devoluciones en efectivo, de impuestos a la utilidad.
f) pagos o devoluciones de otros impuestos derivados de la operación de la entidad, diferentes al
impuesto a la utilidad.
g) cobros o pagos en efectivo derivados de contratos que se tienen para negociación; tales como, los
flujos de efectivo que se derivan de operaciones con instrumentos financieros de deuda, de capital o
derivados (en este último caso; o contratos de precio adelantado, futuros, opciones y swaps),
utilizados con fines de negociación; o los relacionados con contratos de factoraje.
h) cobros o pagos en efectivo relacionados con instrumentos financieros con fines de cobertura de
posiciones primarias cuyos flujos de efectivo se clasifican de operación.
i) cobros o pagos en efectivo de las entidades de seguros por conceptos de primas y prestaciones,
anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas.
j) cualquier cobro de pago que no pueda ser asociado con las actividades de inversión o con las de
financiamiento.
12. Menciona 7 ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión.
a) pagos en efectivo para la adquisición, instalación y, en su caso, para el desarrollo de propiedades,
planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.
b) cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos
a largo plazo.
c) pagos o cobro en efectivo por la adquisición, disposición o rendimientos de instrumentos
financieros de deuda emitidos por otras entidades, distintos de los instrumentos clasificados como
de negociación; ejemplos: compra o venta de instrumentos financieros disponibles para la venta y
de los conservados a vencimiento, así como, el cobro de intereses derivado de dichos instrumentos.
d) pagos o cobro en efectivo por la adquisición, disposición o rendimientos de instrumentos
financieros de capital emitidos por otras entidades, distintos de los instrumentos clasificados como
de negociación; ejemplos: compra o venta de acciones en entidades asociadas o en negocios
conjuntos; así como, el cobro de dividendos derivados de dichos instrumentos.
e) préstamos en efectivo a terceros no relacionados con la operación.
f) cobros en efectivo derivados del reembolso de préstamos a terceros.
g) cobros a pago de efectivo relacionados con instrumentos financieros derivados con fines de
cobertura, cuya posición cubierta sea considerada como parte de las actividades de inversión; esto
de acuerdo con lo establecido en el párrafo 20.
13. Menciona 5 ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiamiento.
a) cobros en efectivo procedentes de la emisión de acciones y otros instrumentos de capital de la
propia entidad, netos de los gastos de emisión relativos.
b) pagos en efectivo a los propietarios por reembolsos de capital, pago de dividendos o recompra de
acciones.
c) cobros en efectivo procedentes de la emisión, por parte de la entidad, de instrumentos de deuda,
en su caso, netos de los gastos de emisión; así como cobros en efectivo por la obtención de
préstamos, ya sea a corto o a largo plazo.
d) reembolsos en efectivo de los recursos tomados en préstamo descritos en el inciso anterior.
e) pagos en efectivo realizados por la entidad como arrendataria para reducir la deuda pendiente de
un arrendamiento capitalizable u otros financiamientos similares.
14. ¿Cómo se llama la NIF C-1 y el Boletín C-1?
NIF C-1. Efectivo y equivalentes de efectivo y Boletín C-1 Efectivo.
15. Investigar el concepto de efectivo en el boletín C-1. Efectivo.
"el efectivo es la moneda de curso legal, así como las inversiones de gran liquidez, convertibles en
efectivo con facilidad y que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor; tales
como: billetes y monedas mantenidos en caja; depósitos bancarios en cuenta de cheques, cheques
de viajero; giros bancarios, telegráficos o postales, remesas en tránsito; monedas extranjeras y
metales preciosos amonedados".
16. Define el estado de flujos de efectivo, con base en la NIF A-3 Necesidades de los usuarios y
objetivos de los estados financieros.
Es un estado financiero básico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en
el periodo, las cuales son clasificados actividades de operación, de inversión y de financiamiento.
17. Define el procedimiento de aumentos y disminuciones y con qué otro nombre se le conoce.
Consiste en comparar conceptos financieros homogéneos referidos a fechas distintas, obteniéndose de dicha
comparación diferencias por aumento o disminución, las cuales deben analizarse e investigarse para precisar
las causas que la motivaron. Se le conoce como Procedimiento de Variaciones.
18. Fórmulas que se utilizan para aplicar el método de aumentos y disminuciones.
Las fórmulas de la dualidad económica.
Activo = Pasivo + Capital contable - Activo = - Pasivo - capital Contable
Aplicaciones = Orígenes Orígenes = Aplicaciones
Las fórmulas anteriores se pueden resumir de la siguiente manera:
RECURSOS
ORIGEN APLICACIÓN
- ACTIVO + ACTIVO
+ PASIVO - PASIVO
+ CAPITAL CONTABLE - CAPITAL CONTABLE
