AUDITORÍA DE INGRESOS
AUDITORÍA DE INGRESOS
1.- Los ingresos de fuente 2.- Los ingresos obtenidos
ecuatoriana obtenidos a en el exterior por personas
Art. 2.- Concepto de título gratuito o a título naturales domiciliadas en
renta.- Para efectos de oneroso provenientes del el país o por sociedades
este impuesto se trabajo, del capital o de nacionales, de
considera renta: ambas fuentes, conformidad con lo
consistentes en dinero, dispuesto en el artículo 98
especies o servicios; y de esta Ley.
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Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con
las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad,
pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma.
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• Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente
ecuatoriana los siguientes ingresos:
• 1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades
laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras,
de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio
ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en
el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su
remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y
forman parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención en la
fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas
sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas,
domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador.
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• 2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades
desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de
sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de
entidades y organismos del sector público ecuatoriano;
• 3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o
inmuebles ubicados en el país;
• 3.1. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en
Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o
no en el país, provenientes de la enajenación directa o indirecta de
acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros
derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares;
de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.
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4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de
los derechos de autor, así como de la propiedad industrial, tales como
patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la
transferencia de tecnología;
5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas
o establecidas en el país;
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas
naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o
establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efectúen
directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales,
filiales o representantes de cualquier naturaleza;
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• 7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados
por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador;
o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o
por entidades u organismos del sector público;
• 8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en
el Ecuador;
• 8.1. Las provisiones efectuadas para atender el pago de jubilaciones
patronales o desahucio que hayan sido utilizadas como gasto deducible
conforme lo dispuesto en esta Ley y que no se hayan efectivamente pagado
a favor de los beneficiarios de tal provisión. El Reglamento a esta Ley
establecerá las condiciones para el tratamiento de este ingreso.
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• 9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de
bienes situados en el Ecuador; y,
• 10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas
naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, incluido
el incremento patrimonial no justificado.
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Ingresos Exentos
Constituyen aquellos determinados
en las leyes tributarias o en leyes
especiales y no se consideran para
el pago de impuesto a la renta
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• 1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a
la renta, distribuidos por sociedades residentes nacionales o extranjeras
residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales.
• 2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas
públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
• 3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
• 4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el
país;
• 5.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus
bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la
parte que se invierta directamente en ellos.
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• 6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos
de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del
país;
• 7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta
entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Código del
Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del
ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
• 8.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales,
amparados por la Ley de Educación Superior;
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• 10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia
de Guayaquil y por Fe y Alegría;
• 11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado;
el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje y
alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los
funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y
cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la
renta;
• (...).- Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones;
• (...).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de
estudios, especialización o capacitación en Instituciones de Educación Superior y entidades
gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado,
los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros;
• (...).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e
indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el
Código de Trabajo
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• 12.- Están exentos los ingresos percibidos por personas mayores de
sesenta y cinco años de edad, en un monto equivalente a una fracción
básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, según el
artículo 36 de esta Ley.
• Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente
calificadas por el organismo competente, hasta por un monto
equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa cero de
impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley.
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• 13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por
sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de
servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan
sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas
compañías relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecución
de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador
como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán
deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias
pertinentes;
• 14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles. Para los
efectos de esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella que
no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales
del contribuyente;
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• 15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre
que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en
marcha, conforme la definición que al respecto establece el artículo
42.1 de esta Ley, ni cuando alguno de los constituyentes o
beneficiarios sean personas naturales o sociedades residentes,
constituidas o ubicadas en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor
imposición.
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• 15.1.- Los rendimientos y beneficios obtenidos por personas naturales y
sociedades, residentes o no en el país, por depósitos a plazo fijo en instituciones
financieras nacionales, así como por inversiones en valores en renta fija que se
negocien a través de las bolsas de valores del país o del Registro Especial Bursátil,
incluso los rendimientos y beneficios distribuidos por fideicomisos mercantiles de
inversión, fondos de inversión y fondos complementarios originados en este tipo
de inversiones.
• 16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los
provenientes del lucro cesante.
• 17.- Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos
realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o
participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la
propiedad de tales acciones.
• 18. La Compensación Económica para el salario digno
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• 19.- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley
de Economía Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades
obtenidas sean reinvertidas en la propia organización. Para el efecto,
se considerará:
• a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros,
luego de deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones
adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
• b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades
económicas realizadas con sus miembros, una vez deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme
lo dispuesto en esta Ley.
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• 20.- Los excedentes percibidos por los miembros de las
organizaciones previstas en la Ley de Economía Popular y Solidaria,
conforme las definiciones del numeral anterior.
• 21) (sic) Los ingresos obtenidos por los sujetos pasivos debidamente
acreditados ante la Secretaría de Educación Superior, Ciencia,
Tecnología e Innovación, que realicen actividades exclusivas de
investigación científica responsable de manera autónoma y que
reinviertan al menos el diez por ciento de sus utilidades en el país y
en la referida actividad, esta exoneración aplica únicamente sobre el
monto reinvertido.
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• 21. Las transferencias económicas directas no reembolsables que
entregue el Estado a personas naturales y sociedades dentro de
planes y programas de agroforestería, reforestación y similares
creados por el Estado.
• 22. Los rendimientos financieros originados en la deuda pública
ecuatoriana.
• 23. Las rentas originadas en títulos representativos de obligaciones de
360 días calendario o más emitidos para el financiamiento de
proyectos públicos desarrollados en asociación público-privada y en
las transacciones que se practiquen respecto de los referidos títulos.
Este beneficio no se aplica en operaciones entre partes relacionadas.
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• 24. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en
Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o
no en el país, provenientes de la enajenación directa o indirecta de
acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros
derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares,
de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador,
realizadas en bolsas de valores ecuatorianas, hasta por un monto anual de
dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero del pago del impuesto a la
renta de personas naturales.
• 25. La utilidad proveniente de enajenación o cesión de acciones o derechos
representativos de capital, por parte de los cuota habientes en fondos o
inversionistas en valores de fideicomisos de titularización que hubieren
percibido rendimientos, en sociedades, fondos colectivos, o fideicomisos
de titularización.
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• 26. Aquellos derivados directa y exclusivamente en la ejecución de
proyectos financiados en su totalidad con créditos o fondos, ambos
con carácter no reembolsable de gobierno a gobierno, en los
términos que defina el reglamento, percibidos por empresas
extranjeras de nacionalidad del país donante.
AUDITORÍA DE INGRESOS
• Programa de Auditoría
• - Planificación preliminar
• - Solicitud para realizar la auditoría
• - Carta a Gerencia
• - Actividad económica de la empresa
• - Revisión de funciones de los empleados
AUDITORÍA DE INGRESOS
• Planificación específica
• - Objetivo de la Auditoría
• - Alcance
• - Antecedentes
• - Principios
• - Valores
• - Políticas
• - Motivo de la auditoría tributaria
• - Área a examinar
AUDITORÍA DE INGRESOS
• Ejecución:
• - Evaluación de Control Interno
• - Determinación del nivel de riesgo
• - Revisión de operaciones
• - Cédulas Sumarias
• - Cédulas analíticas
• - hallazgos de Auditoría
• - Informe de Auditoría
PRUEBAS DE AUDITORÍA
• Pruebas Analíticas
• Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones
y saldos para la obtención de la evidencia relacionado con la validez y el
tratamiento contable; la idea de este tipo de pruebas es determinar eventuales
errores que estén implicados en el procesamiento de los datos contables con el
objetivo de analizar si los valores registrados son los correctos.
• Ejemplo:
• Provisión adecuada para las pérdidas de posibles cuentas incobrables
• Los listados de inventarios están recopilados, calculados, sumados de la forma
correcta y si estos listados reflejan la realidad de la contabilidad.
• Analizar la manera como se contabilizaron las pérdidas de alguna inversión
• Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en caja
y/o depósitos en bancos.
PRUEBAS DE AUDITORÍA
Tipos de Pruebas Sustantivas
-Pruebas Analíticas
- Pruebas de documentación y soporte
- Prueba de ingresos/ganancias
- Revelación de las pruebas .- Notas en los Estados Financieros
PRUEBAS DE AUDITORÍA
N Pruebas Sustantivas de Auditoría Técnicas
1 Comparar con los mayores contables de ventas según lo Comparación
declarado y determinar las diferencias existentes
2 Determinar si existen diferencias en compras RISE del Comparación
Formulario 104, el ATS y el mayor contable.
3 Comparar los valores de la Retención IVA 30% como Agente de Comparación
Retención.
4 Analizar los valores de las Retenciones en la Fuente del Análisis
Impuesto a la Renta correspondiente a Otras Retenciones
Aplicables el 8%.
5
PRUEBAS DE AUDITORÍA
Pruebas de cumplimiento.
Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del control
interno que la empresa haya implementado, por lo tanto en el momento de analizar las
pruebas escogidas se debe verificar si los procedimientos son los adecuados, si se están
ejecutando y si se están ejecutando se está realizando de la manera correcta.
El propósito es reunir evidencia suficiente para analizar si el control interno funciona
efectivamente y si está logrando sus objetivos por lo que generalmente se refiere a la
inspección de documentos.
PRUEBAS DE AUDITORÍA
Fase de Auditoría Objetivo Pruebas Archivo Riesgo que se Tiempo
califica aproximado
(%)
Planificiación Obtener un Permanente Inherente 10%
preliminar conocimiento
general de la
empresa y sus
estados financieros
Planificación específica Evaluar el control Pruebas de De planificación De control 30%
interno cumplimiento
Ejecución del trabajo Determinar Pruebas sustantivas Corriente De detección 50%
Razonabilidad de
saldos y
cumplimiento de
NIIF - Nic
Comunicación de Emitir el dictamen De Auditoría 10%
Resultados
PRUEBAS DE AUDITORÍA
• Planificación preliminar:
• - Definición de equipos de trabajo y cronogramas para la ejecución de
auditorías tributarias.
• - Recopila la información general de la empresa como consecuencia
de un primer acercamiento a la empresa.
AUDITORÍA TRIBUTARIA
• Planificación preliminar
• Objetivo
• Conocer si los procesos aplicados por la empresa en control tributario son los adecuados
de acuerdo a su naturaleza jurídica.
• Procedimientos:
• - Obtener entrevistas con los funcionarios de la entidad
• - Solicitar el organigrama estructural y funcional
• - Solicitar el Registro único de contribuyentes
• - Preparar el memorando de planificación preliminar
• - Elaborar el reporte de planificación específica
AUDITORÍA TRIBUTARIA
• Ejecución Auditoría
• Programa de Auditoría
• Objetivo General
• Determinar el cumplimiento en las obligaciones tributarias de la empresa NN S.A, año 20XX.
• Objetivos Específicos
• Analizar la correcta aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y determinación
de los porcentajes de retención en la fuente y retención IVA.
• Evaluar el nivel de eficacia del control interno a través del modelo COSO I y el grado de confianza
de los procesos tributarios.
• Establecer la veracidad de las declaraciones de los impuestos y el cálculo de multas e intereses.
• Emitir el informe de auditoría de cumplimiento para mejorar los procesos tributarios.
AUDITORÍA TRIBUTARIA
• Programa de Auditoría
• Evaluación de Riesgo Inherente.- Mediante aplicación cuestionario al
Gerente de la empresa
• Evaluación de las obligaciones tributarias: Declaración IVA, Impuesto
renta, etc.
• - Programa de Auditoría por cada componente y subcomponente
• - Evaluación del CI del componente examinado
• - Pruebas de Auditoría: Cédulas analíticas, y otros papeles de
trabajo
• - Hoja de hallazgos: Condición, criterio, causa, efecto, recomendación
AUDITORÍA TRIBUTARIA
• Factores a considerar para la evaluación del riesgo inherente
• Personal inadecuado
• Ineficiente asesoría tributaria
• Creación de nuevos impuestos
• Constantes reformas tributarias
• Capacitaciones en leyes y reglamentos
• Incumplimiento en la recepción de
• facturas y documentos complementarios
• Pago tardío de las declaraciones
• Inadecuado sistema contable
• Determinaciones por parte del SRI
• Auditorias de Cumplimiento tributario
AUDITORÍA TRIBUTARIA
• Informe de Auditoría
• - Carta dirigida a Gerencia
• - Informe de cumplimiento tributario
• - Datos del contribuyente
• - Datos del contador
• - Datos de la auditora externa
• - Opinión
• - Fundamentos de la opinión
• - Responsabilidades de la Gerencia y de los responsables del gobierno de
la entidad en relación con los Estados Financieros
AUDITORÍA TRIBUTARIA
• - Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los
estados financieros
• - Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
AUDITORÍA TRIBUTARIA
• Informe de Control Interno
• - Carta a Gerencia
• - Descripción de las debilidades detectadas en los componentes
examinados
• - Título
• - Comentario
• - Recomendación
INFORME DE AUDITORÍA
• - Carta del equipo auditor al Gerente para comunicar la finalización
auditoría, donde se dará lectura al informe y comparecencia de los
involucrados.
• - Carta dirigida a Gerencia en la cual se informe que la auditoría se ha
cumplido de conformidad con la normativa de auditoría y tributaria
• - Informe de cumplimiento tributario: Datos generales, opinión del
auditor externo, fundamentos de opinión, responsabilidades de
gerencia, auditor, cumplimiento de normativas internas.
• - Informe de control interno: Evaluación componentes analizados,
detalle de las debilidades de control interno encontradas, hallazgos
AUDITORÍA DE INGRESOS
Son aumentos en los recursos
económicos, producidos a lo largo del
ejercicio, bien en forma de entradas o
aumentos en el valor de los activos,
Ingresos
bien como decrementos de pasivos
que originan aumentos del patrimonio
neto y no están relacionados con las
aportaciones de los accionistas
AUDITORÍA DE INGRESOS
Sean medibles
Reconocimiento confiablemente a
de los ingresos valor razonable
Es casi seguro que Correspondan a
los beneficios hechos ciertos:
económicos devengados o
futuros fluyan a la realizados
empresa
AUDITORÍA DE INGRESOS
Clasificación
de los ingresos
Contabilidad:
Operacionales
No
operacionales
AUDITORÍA DE INGRESOS
Rentas gravadas: Estos
Rentas exentas: Los
ingresos formarán parte
ingresos obtenidos no
de la base imponible para
forman parte de la base
el cálculo de tributos,
Tributario: imponible para
como el caso del impuesto
determinar los tributos.
a la renta. Ejemplo:
Ejemplo: Utilidad en venta
ventas, arriendos ganados,
ocasional de inmuebles
etc.
AUDITORÍA DE INGRESOS
Provienen de actividades
diferentes al del giro normal
del negocio, como resultado de
Rentas no Operacionales:
actividades que complementan
y ayudan a mejorar el
resultado económico.
AUDITORÍA DE INGRESOS
Utilidad
Intereses Comisiones Arriendos ocasional Donaciones
Ejemplos:
ganados ganadas ganados en venta de recibidas
activos fijos
AUDITORÍA DE INGRESOS
• Procedimientos de auditoría tributaria de ingreso
• Evaluar el control interno del componente auditado
• Verificación del cumplimiento del plazo para las declaraciones de impuestos
• Determinar si se han efectuado declaraciones sustitutivas dentro del período
objeto de examen.
• Verificar y conciliar los valores presentados en la declaración de impuestos con
los registros contables y documentación de soporte.
• Elaborar las respectivas cédulas de cálculo para determinar ciertas
inconsistencias.
• Conciliación de valores presentados en los anexos reportados al SRI con los
registros contables.
• Determinar los puntos débiles de control interno
PRUEBAS DE INGRESOS EXENTOS
• Art 9 Lorti Ingresos Exentos
• - Preparar un programa de Auditoria para Ingresos Exentos
• - Preparar un check list para determinar el cumplimiento de la
normativa tributaria en cuanto a estos ingresos.
• - Preparar la matriz de hallazgos
PRUEBAS DE AUDITORÍA PARA INGRESOS
CUMPLIMIENTO DE NIIF
• Preparar un programa de Auditoria para determinar el cumplimiento
de NIIF
• - Preparar un check list para determinar el cumplimiento de la
normativa tributaria en cuanto a estos ingresos.
• - Preparar la matriz de hallazgos
IMPACTO DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAUSADO
• La NIIF 15 Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con
clientes en su párrafo 31 establece que se reconocerán los ingresos de
actividades ordinarias a medida que se satisfagan las obligaciones.
• El párrafo 91 especifica que los costos incrementales se reconocerán como
activo si la entidad espera recuperar dichos costos. Este activo se amortiza
en forma congruente con la transferencia al cliente de los bienes y servicios
con los que se relaciona y de existir un deterioro (pérdida) por exceso de
los costos directamente relacionados en la provisión de los bienes y
servicios o porque el importe del activo supera el importe pendiente de
contraprestación que se espera recibir, se debe reconocer esta pérdida en
los resultados del periodo.
IMPACTO DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAUSADO
• El Artículo 28 de la LORTI sujeta los ingresos por contratos de
construcción a la norma contable. Es decir, no establece un método
específico aceptado de reconocimiento de ingresos y de gastos. Se
entiende entonces que exista una aclaración respecto a aquellas
pérdidas sobre las que se considerará un activo por impuesto diferido
que se utilizará cuando finalice el contrato y se efectivicen. El efecto
de reconocer este tipo de pérdidas tiene un sentido similar a lo
ejemplificado en el primer caso del VNR, puesto que la empresa
deberá reconocer la pérdida en el ejercicio en que se conoce, la
misma que provocará el registro del activo por impuesto diferido, que
podrá ser reconocido en el futuro.
IMPACTO DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
• La Asamblea Nacional y el Ejecutivo han limitado la aplicación de la NIC 12
Impuesto a las Ganancias mediante la Ley Orgánica de Incentivos a la
Producción y Prevención al Fraude Fiscal publicada en Registro Oficial N°
405 del 29 de diciembre del 2014 y su respectivo reglamento, al establecer
la aceptación de la aplicación del impuesto diferido en diez casos
específicos que hacen referencia a la Norma Internacional de Información
Financiera NIC 12 del Impuesto a las Ganancias, existiendo por tanto un
divorcio entre las normas contables y tributarias que incide en el
cumplimiento de las obligaciones del contribuyente y en los derechos de
los ciudadanos. "la aplicación del impuesto diferido en ningún instante
produce ningún perjuicio en la recaudación de impuestos, por el contrario
siguen siendo las entidades controladas las que se perjudican
financieramente hablando por el flujo de efectivo”.
IMPACTO DEL IMPUESTO A LA RENTA
DIFERIDO
• Casos aceptados de Impuestos Diferidos Ecuador
• 1 Las pérdidas por deterioro parcial producto del ajuste realizado para alcanzar el valor neto de realización del inventario.
• 2 Las pérdidas esperadas en contratos de construcción.
• 3 La depreciación al valor activado por desmantelamiento.
• 4 El valor del deterioro de propiedades, planta y equipo que sean utilizados en el proceso productivo del contribuyente.
• 5 Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables, desmantelamiento, desahucio y pensiones jubilares patronales.
• 6 Ganancias o pérdidas que surjan de la medición de activos no corrientes mantenidos para la venta.
• 7 Los ingresos y costos derivados del reconocimiento y medición de activos biológicos
• 8 Las pérdidas declaradas luego de la conciliación tributaria, de ejercicios anteriores.
• 9 Los créditos tributarios no utilizados, generados en períodos anteriores.
• 10 La amortización de inversiones tangibles o intangibles en contratos de servicios integrados con financiamiento de la contratista
contemplados en Ley de Hidrocarburos
PRUEBAS DE AUDITORÍA PARA DIVIDENDOS
Se puede lograr una seguridad adicional
respecto a las cuentas del capital social
realizando el examen de auditoría de los
dividendos. Se deben seguir todas las
declaraciones de dividendos hasta las actas
DIVIDENDOS de las juntas del consejo de administración.
El auditor puede obtener una relación de
los pagos individuales de dividendos a los
accionistas, así como de los cheques de
dividendos pagados y cancelados por el
banco (regresados después de pagados).
PRUEBAS DE AUDITORÍA PARA DIVIDENDOS
• Preparar un programa de Auditoria para la Auditoría de Dividendos
• - Preparar las cédulas analíticas
• - Preparar la matriz de hallazgos
