UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO
(UASD)
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD SUPERIOR II (CON-316)
CUESTIONARIO DE INVESTIGACION
TEMA 6. CONTABILIDAD PARA ENTIDADES REGULADAS
1. Que son las instituciones de intermediación financiera
• Se define como la captación habitual de fondos del público con el objeto de
cederlo a terceros. (EIF) Es el nombre que reciben las instituciones
financieras
Reguladas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI)
para realizar operaciones de captación de ahorros y colocación de créditos.
Estas entidades pueden ser:
• Bancos
• Fondos financieros privados (FFP)
• Mutuales de ahorro y préstamo (MAP)
• Cooperativas de ahorro y crédito abiertas o Societarias (CAC).
• Instituciones financieras de desarrollo (IFD)
2. Identifique las normas y leyes que las regulan
• Ley No. 45-20
1
• Ley 249-17 Ley del mercado de valores de la República Dominicana
• Ley 155-17 Ley contra el lavado de activos
• Constitución de la República Dominicana
• Ley 172-13
• Ley 189-11
• Ley 92-04
• Ley 183-02
3. Mencione las instituciones de intermediación cambiaria y sus características
Constituye intermediación cambiaría la compra y venta de divisas de manera
habitual, entendiéndose por divisas los billetes y monedas de países
extranjeros, cualquiera que sea su denominación o característica,
independientemente de los medios de pago utilizados para efectuar dicha
compra y venta, incluyendo de manera enunciativa pero no limitativa, las
letras de cambio, cheques, órdenes de pago, pagarés, giros y transferencias.
La intermediación cambiaria sólo podrá ser realizada por las entidades de
intermediación financiera autorizadas y por los Agentes de Cambio.
• Bancos Múltiples. Los bancos múltiples pueden ofrecer cuentas corrientes
(chequeras), cuentas de ahorro o plazo fijo en moneda extranjera y pueden
ofrecer préstamos también en moneda extranjera.
• Bancos de Ahorro y Crédito. La cantidad de productos y servicios que
pueden ofrecer es más limitada, comparada con los Bancos Múltiples.
2
• Corporaciones de Crédito. Solo pueden captar ahorros a través de
certificados de depósito.
• Asociaciones de Ahorro y Crédito. Son entidades mutualistas y, en teoría, sus
dueños son los mismos depositantes que se reúnen anualmente en la
asamblea
de depositantes para los temas del gobierno de la entidad. Este tipo de
entidades ya no se pueden constituir y las que quedan activas fueron creadas
antes de promulgarse la ley monetaria y financiera vigente. A diferencia de los
bancos múltiples, estas no pueden ofrecer cuentas corrientes y colocar y captar
recursos en moneda extranjera.
• Entre las principales instituciones de intermediación financiera del país
podemos mencionar:
• Banco Popular Dominicano, S.A , Banco múltiple
• Banco de Reservas de la República Dominicana, Banco de servicios múltiples
• The Bank of Nova Scotia
• Banco Múltiple León, S.A
• Banco Múltiple BDI, S.A
• Banco Múltiple López de Haro, S.A
• Banco Múltiple Proamerica de la República Dominicana
3
4. Mencione las instituciones de intermediación financiera en el país y sus
características
Bancos de Ahorro y Crédito
• Banco Atlántico.
• Banco Bancotui.
• Banco BDA.Banco Adopem.
• Banco Agrícola De La República Dominicana.
• Banco Pyme Bhd.
• Banco Capital.
• Banco Confisa.
• Las entidades que realicen intermediación financiera podrán ser de
naturaleza privada o pública. A su vez, las entidades privadas podrán ser de
carácter
accionario. Según la Ley monetaria y financiera de nuestra nación, se
consideraran como entidades accionarias, los Bancos Múltiples y Entidades de
Crédito, pudiendo ser estas últimas, Bancos de Ahorro y Crédito y
Corporaciones de Crédito.
• Asimismo, se consideran entidades no accionarias las Asociaciones de Ahorros y
Préstamos y las Cooperativas de Ahorro y Crédito que realicen intermediación
financiera.
El sistema monetario y financiero de nuestro país está compuesto por la Junta
Monetaria, el Banco Central y la Superintendencia de Banco. El Banco Central es
una entidad pública con personalidad jurídica propia, esté está exento de
impuestos, tasa o contribuciones ya sean nacionales o municipales.
4
5. Explique el proceso contable en estas instituciones.
El método de registro contable aplicado a las instituciones de intermediación
financiera es el de contabilidad de acumulación o devengo. La entidad
elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la
información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de
acumulación o devengo.
El proceso contable es el conjunto de pasos que permite expresar a través de
estados financieros las operaciones económicas de una entidad u organización.
6. Indique la institución que se encarga de supervisar sus operaciones.
Corresponde al Banco Central la supervisión y liquidación final de los
sistemas de pagos, así como del mercado interbancario. Es función del Banco
Central compilar y elaborar las estadísticas de balanza de pagos, del sector
monetario y financiero, y otras que sean necesarias para el cumplimiento de
sus funciones.
7. Revise el catálogo de cuentas que utilizan estas instituciones y exponga su
punto de vista al respecto.
Activo
Estas cuentas han sido clasificadas en los siguientes grupos: Disponibilidades,
Cartera de créditos, Inversiones, Cuentas a recibir, Activos fijos, Inversiones
Permanentes en Acciones y Otros activos.
Pasivos
Estas cuentas han sido clasificadas en los siguientes grupos: Depósitos del
5
público, valores en poder del público, financiamientos obtenidos,
obligaciones financieras, acreedores y provisiones diversos y otros pasivos,
fondos en administración, obligaciones subordinadas y obligaciones
convertibles en capital.
Patrimonio
Comprende los grupos representativos del derecho de los propietarios sobre
los activos netos (activos menos pasivos) de la institución, que se origina por
aportaciones de los propietarios, por donaciones recibidas y por otros
eventos o circunstancias que afectan la situación financiera de una
institución.
Las cuentas que componen esta clase han sido clasificadas en los siguientes
grupos: Capital en circulación, Aportes patrimoniales no capitalizados,
Reservas patrimoniales, Ajustes al patrimonio, Resultados acumulados de
ejercicios anteriores y Resultados del ejercicio.
Ingresos
Comprende los ingresos generados por las actualizaciones en las cotizaciones
de cierre de los saldos de las diferentes partidas que componen el activo en
moneda extranjera, cuando éstos han aumentado respecto de la actualización
anterior.
Gastos
Representa el costo en que incurre la institución para el financiamiento de sus
operaciones. Comprende gastos como intereses, comisiones y diferencias de
cambio, generados por determinados pasivos de la institución, durante el
período
Cuentas contingentes
6
Comprende las cuentas en las que se registran las operaciones por las cuales la
institución ha asumido riesgos crediticios que, dependiendo de hechos futuros,
pueden convertirse en créditos directos y generarles obligaciones frente a
terceros.
8. Diferencias entre las instituciones de intermediación financiera y las
instituciones de intermediación cambiaria.
Cuando se habla del Sistema Financiero siempre se hace referencia a que su
principal finalidad es la intermediación que consiste en recibir fondos de los
ahorradores a través de la formalización de depósitos que posteriormente se
canalizaran hacia quienes requieren financiación, a través de operaciones de
préstamo, crédito o anticipo de fondos.
Intermediación cambiaria, definido como la diferencia entre el tipo de cambio de
venta y el de compra de las monedas extranjeras, será determinado por las
entidades autorizadas para participar en el mercado cambiario. Cualquiera que
intercambie una moneda de un país por la de otro, es considerado
Intermediador del mercado cambiario.
9. Explique brevemente la NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades
Reguladas.
La NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Regulada, describe los saldos
de las cuentas de diferimientos de actividades reguladas como los importes de
gasto o ingreso que no se reconocerían como activos o pasivos de acuerdo con
7
otras Normas, pero que cumplen los requisitos para ser diferidos de acuerdo con
esta Norma, porque el importe se incluye, o se espera incluir, por el regulador de
la tarifa al establecer los precios que una entidad puede cargar a los clientes por
bienes o servicios con tarifas reguladas
Esta Norma permite que una entidad que adopta por primera vez las NIIF y se
encuentra dentro de su alcance continúe contabilizando los saldos de las cuentas
de diferimientos de actividades reguladas en sus primeros estados financieros
conforme a las NIIF, de acuerdo con sus PCGA anteriores a la adopción de las NIIF.
Sin embargo, la NIIF 14 introduce cambios limitados en algunas prácticas
contables según PCGA anteriores para saldos de las cuentas de diferimientos de
actividades reguladas, que se relacionan principalmente con la presentación de
dichas cuentas.
10. Defina entidades sin fines de lucro.
Las asociaciones sin fines de lucro son asociaciones formadas mediante el
acuerdo entre cinco o más personas físicas o jurídicas (morales) para
desarrollar o realizar actividades de bien social o interés público con fines lícitos
y que no tengan como propósito obtener beneficios monetarios o apreciables
en dinero para repartir entre sus asociados.
11. Característica.
Para poder considerar a una asociación sin ánimo de lucro como tal, debe contar
necesariamente con los siguientes requisitos:
o Estar constituida por un grupo de personas.
8
o Abogar por el desarrollo de unos objetivos y actividad comunes.
o Funcionar de manera democrática.
o No tener ánimo de lucro, es decir, que no busque la obtención de un
beneficio económico.
12. Tipos de entidades sin fines de lucro.
ASOCIACIONES DE BENEFICIO PÚBLICO O SERVICIO A TERCERAS PERSONAS.
1.1 Organizaciones de Asistencia Social. ...
1.2 Organizaciones de Desarrollo Comunitario. ...
1.3 Organizaciones de Fomento Económico. ...
1.4 Organizaciones de Asistencia Técnica. ...
1.5 Organizaciones de Educación Ciudadana.
13. Mencione las Leyes y normas que las regulan.
LEY SOBRE REGULACIÓN Y FOMENTO DE LAS ASOCIACIONES SIN FINES DE
LUCRO EN REPÚBLICA DOMINICANA NO. 122-05
La Ley No. 122-05, en su artículo 2, define asociación sin fines de lucro como el
acuerdo entre cinco o más personas físicas o morales, con el objeto de
desarrollar o realizar actividades de bien social o interés público con fines lícitos
y que no tengan como propósito u objeto el obtener beneficios pecuniarios o
apreciables en dinero para repartir entre sus asociados. Es menester señalar que
los partidos políticos, los sindicatos y cualquier otra institución regirán por sus
correspondientes legislaciones.
En el caso de las asociaciones constituidas por la Iglesia Católica, para fines
9
exclusivamente religiosos, se regirán por lo dispuesto en el Concordato.
Asimismo, quedan excluidas del ámbito de aplicación de estas Ley las
comunidades de bienes y propietarios, condominios y las entidades que se rijan
por las disposiciones relativas al contrato de sociedad, las cooperativas, las
uniones ocasionales de empresas y las agrupaciones de interés económico.
14. Explique el proceso contable de estas entidades.
Las personas morales sin fines de lucro, como fundaciones, donatarias
o asociaciones civiles están obligadas a llevar registros contables simplificados
actualizados desde el primer día que comenzaron a funcionar. El envío de los
archivos contables será a través del «buzón tributario» en la página de internet
del SAT.
15. Que son las compañías de seguros.
Una compañía de seguros o aseguradora es la empresa especializada en el
seguro, cuya actividad económica consiste en producir el servicio de seguridad,
cubriendo determinados riesgos económicos (riesgos asegurables) a las unidades
económicas de producción y consumo.
Su actividad es una operación para acumular riqueza, a través de las
aportaciones de muchos sujetos expuestos a eventos económicos desfavorables,
para destinar lo así acumulado, a los pocos a quienes se presenta la necesidad.
Sigue el principio de mutualidad, buscando la solidaridad entre un grupo
sometido a riesgos.
Esta mutualidad se organiza empresarialmente, creando un patrimonio que haga
frente a los riesgos. El efecto desfavorable de estos riesgos, considerados en su
conjunto, queda aminorado sustancialmente, porque, para el asegurador, los
riesgos individuales se compensan: solo unos pocos asegurados los sufren, frente
a los muchos que contribuyen al pago de la cobertura. Ello permite una gestión
estadística del riesgo, desde el punto de vista económico, aunque se conserve
individualmente desde el punto de vista jurídico.
10
16. Características.
Las entidades aseguradoras, para poder afrontar cualquier riesgo derivado de su
actividad deben disponer de los recursos financieros suficientes y en consecuencia
la legislación les impone determinadas restricciones.
• Dada la conveniencia de que exista permanencia y estabilidad en este sector, las
normas legales suelen prohibir que esta actividad pueda ser desarrollada por
personas naturales.
• Para garantizar la solvencia de las empresas aseguradoras, la legislación
rechaza que estas empresas puedan ejercer algún tipo de actividad distinta de la
aseguradora.
• El ejercicio de una actividad de intermediación financiera que tiene que inspirar
la máxima confianza entre los asegurados e inversores conlleva que estas
entidades
Estén sometidas a la tutela del Estado que las somete a control, tanto para el inicio
de su actividad como del desarrollo.
17. Mencione las leyes y normas que las regulan.
LEY NO. 146-02, SOBRE SEGUROS Y FIANZAS DE LA REPUBLICA DOMINICANA G.O.
10169
18. Explique el proceso contable de estas empresas.
El objetivo del presente trabajo es desarrollar en un breve espacio una exposición
sobre la problemática de la aplicación de la Contabilidad de Gestión en las entidades
aseguradoras. Por lo tanto el enfoque que se debe efectuar a la misma es de carácter
11
práctico, centrándose en dos objetivos:
- Utilidades alcanzadas o nivel de desarrollo actual de la contabilidad de gestión,
en este tipo de negocios.
- Desafíos pendientes o áreas de la contabilidad de gestión
insuficientemente desarrolladas en la actualidad.
Para centrar estos objetivos del trabajo, es preciso comentar algunas características
diferenciadoras del sector con respecto al resto, así como marcar algunas
necesidades de información que la Contabilidad de Gestión debe satisfacer en estas
entidades.
No se debe olvidar en la aplicación práctica de la Contabilidad de Gestión, que la
capacidad administrativo informática de la sociedad condiciona de manera muy
importante su desarrollo, de tal forma que muchos diseños de carácter teórico, no
se pueden poner en funcionamiento en un momento dado debido a estas
limitaciones. Por lo tanto los avances en el desarrollo de la Contabilidad de Gestión
están íntimamente unidos a las mejoras e incrementos de la estructura
administrativo informática de la entidad.
Por problemas de espacio y por el escaso bagaje de conocimientos del sector
seguros que poseen las personas a las que se dirige esta ponencia, no se
profundiza en algunos aspectos que presentan una cierta complejidad, pero si se
pretende ofrecer un documento suficientemente adaptado a la terminología
contable convencional, para que dichas personas, entendidas por otra parte en
Contabilidad de Gestión, puedan acercarse sin dificultad a la problemática del
desarrollo de la misma en esta actividad.
19. Mencione el organismo que se encarga de la supervisión de estas entidades.
La Superintendencia es un servicio público del Estado que tiene, entre otras
funciones, la fiscalización de las compañías aseguradoras, de sus agentes
de ventas y corredores de seguros.
12
20. De la NIIf 17, contratos de seguros, realice una síntesis de los aspectos más
relevantes.
La NIIF 17 Contratos de Seguro establece principios para el reconocimiento,
medición, presentación e información a revelar de los contratos de seguro que
están dentro del alcance de la Norma. El objetivo de la NIIF 17 es asegurar que una
entidad proporciona información relevante que represente fidedignamente esos
contratos.
Esta información proporciona una base a los usuarios de los estados financieros
para evaluar el efecto que los contratos de seguro tienen sobre la situación
financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Una
entidad considerará sus derechos y obligaciones esenciales, si surgen de un
contrato, ley o regulación, al aplicar la NIIF 17. Un contrato es un acuerdo entre
dos o más partes que crean derechos y obligaciones exigibles.
La exigibilidad de los derechos y obligaciones de un contrato es una cuestión del
sistema legal. Los contratos pueden ser escritos, orales o estar implícitos en las
prácticas tradicionales del negocio de una entidad. Los términos contractuales
incluyen todos los términos de un contrato, explícitos o implícitos, pero una
entidad no considerará los términos que no tengan sustancia comercial (es decir
no tengan efecto apreciable sobre la naturaleza económica del contrato). Los
términos implícitos en un contrato incluyen los que resulten impuestos por ley o
regulación. Las prácticas y procesos para establecer contratos con clientes varían
entre jurisdicciones legales, sectores industriales y entidades. Además, pueden
variar dentro de una entidad (por ejemplo, pueden depender de la clase de cliente
o de la naturaleza de los bienes o servicios comprometidos).
13
