Instituto Tecnológico de Los Mochis
Alumna
Ramos González Gabriela
Matrícula
18440408
Maestro
Palazuelos Solorza José Ángel
Grupo
251
Carrera
Contador Público
Materia
Impuestos personas morales
BASE Y TASA DEL ISR DE PERSONAS MORALES
Fundamento
Ley ISR
Titulo II . De las personas morales
Disposiciones generales
Artículo 9.
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el
ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las
deducciones autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de
ejercicios anteriores. El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal. Para determinar la
renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado A de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. Para la
determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas,
los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en
los términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley.
Base
La base se obtiene al tener los ingresos acumulables y a estos mismos restarles:
• Deducciones autorizadas
• PTU de las empresas pagada en el ejercicio
Y con esto se obtiene la utilidad fiscal a la cual se le resta:
• La pérdida fiscal de los ejercicios anteriores
Finalmente, se obtiene el resultado fiscal al cual se le aplicará la tasa correspondiente.
Es decir, la base del ISR no se constituye por los ingresos brutos, sino que se disminuye con
las deducciones que correspondan.
Tasa
La tasa para personas morales es del 30%
• Por lo tanto, al resultado fiscal que se obtuvo de calcular la base se le multiplica por el 30%
• Y por lo tanto, se obtiene el ISR causado del ejercicio.
Después a dicho resultado se le deben de restar los pagos provisionales que se hayan
realizado en el ejercicio y se obtendrá la diferencia que exista ya sea a cargo o a favor. Como
sabemos el ISR es anual, pero se realizan pagos provisionales mensuales a cuenta del
impuesto anual.
Supuesto
La empresa Ramos S.A de C.V necesita determinar el ISR y tiene las siguientes
cantidades:
Concepto Monto Total
(+) Enajenación de activos fijos $ 7,540,000
(+) Ingresos en efectivo $28,938,124
= Ingresos acumulables $36,478,124
(-) Costo de lo vendido $12,395,876
(-) Inversiones $3,043,115
=Deducciones autorizadas - $15,438,991
(-) PTU pagada en el ejercicio - $2,103,913.30
= Utilidad fiscal $18,935,219.70
(-) Pérdida fiscal de ejercicios - $1,387,560
anteriores
=Resultado fiscal $17,547,659.70
Concepto Total
Resultado fiscal $17,547,659.70
Tasa 30% .30
ISR causado del ejercicio $ 5,264,297.91
(-) Pagos provisionales en el ejercicio $ 2,097,450.00
Diferencia a cargo $ 3,166,847.91
