PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE OPERACIONES CON MERCANCIAS
AJUSTES
OPERACIONES: GLOBAL
1.- Ventas 50,000.00 A2
menos 2.- Devoluciones sobre ventas 1,000.00
menos 3.- Rebajas sobre ventas 2,000.00
menos 4.- Descuentos sobre ventas 2,000.00
5.- Compras 80,000.00
mas 6.- Gastos de compra 4,000.00
menos 7.- devoluciones sobre compra 8,000.00
menos 8.- Rebajas sobre compra 6,000.00
menos 9.- Descuentos sobre compra 3,000.00
10.- Inventarios (Inicial y Final)
mas inicial 40,000.00
menos final (recuento fisico) 90,000.00 A1
NES CON MERCANCIAS
AJUSTES AJUSTES
ANALÍTICO PERPETUOS
u.b. A-11 A2 1 GLOBAL O DE MERCANCÍAS GENERALES
A-1
A-2 2 ANALÍTICO O PORMENORIZADO
A-3
Costo A-10 A1 3 INVENTARIOS PERPETUOS
A-4
A-5
A-6 OBJETIVOS:
A-7 Control de actividades operativas (ingresos, costo y gastos)
control de inventarios (mercancias)
A-8 determinación del resultado de operaciones (utilidad bruta)
A-9
1 CUENTA 2 AJUSTES
10 CUENTAS 11 AJUSTES
3 CUENTAS 2 AJUSTES
PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROLDE OPERACIONES CON MERCANCIAS
PROCEDIMIENTO ANALÍTICO
VENTAS DEV. SOBRE VENTA
A1) Saldo dev.s/vta. ventas dev.s/venta
A2) Saldo reb.s/vta.
A3) Saldo des. s/vta.
A10) Saldo de Compras (C.V.) VENTAS NETAS S
A11) Saldo de ventas (U.B.) UTILIDAD BRUTA S
- - -
- S S -
COMPRAS GASTOS DE COMPRA
5) Compras Gtos de compra
A4) Saldo gtos.s/compra
SALDO COMPRAS TOTALES Saldo dev.s/compra (A5
Saldo reb.s/compra (A6
Saldo desctos.s/compra (A7
SALDO COMPRAS NETAS
A8) Inventario inicial
SALDO TOTAL DE MERCANCIAS Inventario final (A9
SALDO COSTO DE VENTAS Saldo de Compras (C.V.) (A10
- - -
S - S -
INVENTARIOS PERDIDAS Y GANANCIAS
S) Inventario inicial Inventario inicial (A8 A-12) GV
- - A13) GA
A9) Inventario final A-4) RIF A CARGO
A16) OG
A18) ISR
A19) POD
- - A21) Saldo P y G (UNE)
S Inventario Final
GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
G.V. Por su saldo (A12 G.A.
- -
S - S -
OTROS GASTOS ISR DEL EJERCICIO POR PAGAR
O.G. Por su saldo (A16
PERDIDA POR OP. DISCONTINUADAS
POD Por su saldo (A19
IONES CON MERCANCIAS (TEORÍA)
DIMIENTO ANALÍTICO
DEV. SOBRE VENTA REBAJAS SOBRE VENTA
Saldo dev.s/vta (A1 Reb. s/venta Saldo reb. s/vta. (A2
- - -
S - S
GASTOS DE COMPRA DEVOLUCIONES S/ COMPRA
Saldo gtos.s/compra (A4 A5) Saldo dev.s/compra Dev. s/compra A6)
- - -
- S
PERDIDAS Y GANANCIAS UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
Saldo de ventas (U.B.) (A11 Saldo PyG (une) (A21 A7)
RIF A FAVOR (A15
OI (A17
UORI (A20
Utilidad neta del ejerc. SALDO - -
S UNE S
ASTOS DE ADMINISTRACIÓN RIF. A FAVOR
Por su saldo (A13 A15) Por su saldo RIF A FAVOR
- -
- S
R DEL EJERCICIO POR PAGAR OTROS INGRESOS
I.S.R. (A18 A17) Por su saldo OTROS INGRESOS A20)
- -
I.S.R. SALDO -
DESCUENTOS SOBRE VENTA
Desctos. s/vta. Saldo des. s/vta. (A3
- -
-
REBAJAS S/COMPRA
Saldo reb.s/compra Reb. s/compra
- -
- S
DESCUENTOS S/COMPRA
Saldo desctos.s/compDesctos.s/comp
- -
- S
RIF A CARGO
RIF A CARGO Por su saldo (A14
- -
-
UTILIDAD POR OTROS RES. INTEGRALES
Por su saldo UORI
- -
-
F F CONCEPTO PARCIAL
E O _________________A_________________
C L INVENTARIOS
H I CAPITAL SOCIAL
A O Apertura
_________________1_________________
BANCOS
VENTAS
IVA CAUSADO
Venta contado
_________________2_________________
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA
IVA CAUSADO
BANCOS
Devolución sobre venta
_________________3_________________
REBAJAS SOBRE VENTA
IVA CAUSADO
BANCOS
Rebaja sobre venta
_________________4_________________
DESCUENTOS SOBRE VENTA
IVA CAUSADO
BANCOS
Descuento sobre venta
_________________5_________________
COMPRAS
IVA ACREDITABLE
BANCOS
Compra contado
_________________6_________________
GASTOS DE COMPRA
IVA ACREDITABLE
BANCOS
Gastos de Compra contado
_________________7_________________
BANCOS
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA
IVA ACREDITABLE
Devolución sobre compra
_________________8_________________
BANCOS
REBAJAS SOBRE COMPRA
IVA ACREDITABLE
Rebaja sobre compra
_________________9_________________
BANCOS
DESCUENTOS SOBRE COMPRA
IVA ACREDITABLE
Descuento sobre compra
SUMAS IGUALES
F F CONCEPTO PARCIAL PARCIAL
E O ________________A1_________________
C L VENTAS
H I DEVOLUCIONES S/VENTA
A O Ajuste por las devoluciones sobre venta.
________________A2_________________
VENTAS
REBAJAS S/ VENTA
Ajuste por las rebajas sobre venta.
________________A3_________________
VENTAS
DESCUENTOS SOBRE VENTA
Ajuste por las devoluciones sobre venta
________________A4_________________
COMPRAS
GASTOS DE COMPRA
Ajuste por los gastos de compra.
________________A5_________________
DEVOLUCIONES S/COMPRA
COMPRAS
Ajuste por las devoluciones sobre compra.
________________A6_________________
REBAJAS S/COMPRA
COMPRAS
Ajuste por las rebajas sobre compra.
________________A7_________________
DESCUENTOS SOBRE COMPRA
COMPRAS
Ajuste por los descuentos sobre compra.
________________A8_________________
COMPRAS
INVENTARIOS
Ajuste por el inventario inicial.
________________A9_________________
INVENTARIOS
COMPRAS
Ajuste por el inventario final.
________________A10_________________
VENTAS
COMPRAS
Ajuste por el costo de ventas.
________________A11_________________
VENTAS
PERDIDAS Y GANANCIAS
Ajuste por la utilidad bruta.
________________A12_________________
PERDIDAS Y GANANCIAS
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
Ajuste por la utilidad neta del ejercicio
________________A13_________________
IVA CAUSADO
IVA ACREDITABLE
Ajuste por pago de IVA del periodo, mediante acreditación
________________A14_________________
________________A15_________________
________________A16_________________
________________A17_________________
SUMAS IGUALES
DEBE HABER OPERACIONES: de contado (más IVA)
1.- Ventas 50,000.00
40,000.00 2.- Devoluciones sobre ventas 1,000.00
40,000.00 3.- Rebajas sobre ventas 2,000.00
4.- Descuentos sobre ventas 2,000.00
5.- Compras 80,000.00
6.- Gastos de compra 4,000.00
58,000.00 7.- devoluciones sobre compra 8,000.00
50,000.00 8.- Rebajas sobre compra 6,000.00
8,000.00 9.- Descuentos sobre compra 3,000.00
10.- Inventarios (Inicial y Final)
inicial 40,000.00
1,000.00 final (recuento fisico) 90,000.00
160.00
1,160.00 1 (FACTURA)
venta 50,000.00
iva 16% 8,000.00
TOTAL 58,000.00
2 (NOTA DE CREDITO)
devolución sobre venta 1,000.00
2,000.00 iva 16% 160.00
320.00 TOTAL 1,160.00
2,320.00 3 (NOTA DE CREDITO)
Rebaja sobre venta 2,000.00
iva 16% 320.00
2,000.00 TOTAL 2,320.00
320.00 4 (NOTA DE CREDITO)
2,320.00 Descuento sobre venta 2,000.00
iva 16% 320.00
TOTAL 2,320.00
80,000.00 5 (FACTURA)
12,800.00 compra 80,000.00
92,800.00 iva 16% 12,800.00
TOTAL 92,800.00
6 (FACTURA)
4,000.00 gastos de compra 4,000.00
640.00 iva 16% 640.00
4,640.00 TOTAL 4,640.00
7 (NOTA DE CREDITO)
devolución sobre compra 8,000.00
iva 16% 1,280.00
TOTAL 9,280.00
9,280.00 8 (NOTA CREDITO)
8,000.00 rebaja sobre compra 6,000.00
1,280.00 iva 16% 960.00
TOTAL 6,960.00
9 (NOTA DE CREDITO)
6,960.00 descuento sobre compra 3,000.00
6,000.00 iva 16% 480.00
960.00 TOTAL 3,480.00
3,480.00 ajuste 13
3,000.00 LIQUIDACIÓN
480.00
iva causado 7,200.00
iva acreditable 10,720.00
SALDO 3,520.00
A FAVOR
ajuste 3 (SUPUESTO)
LIQUIDACIÓN
iva causado 20,000.00
iva acreditable 10,720.00
SALDO 9,280.00
A CARGO (POR PAGAR)
________________A3 (SUPUESTO)_______________
IVA CAUSADO 20,000.00
IVA ACREDITABLE
220,960.00 220,960.00 BANCOS
DEBE HABER
1,000.00
1,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
4,000.00
4,000.00
8,000.00
8,000.00
6,000.00
6,000.00
3,000.00
3,000.00
40,000.00
40,000.00
90,000.00
90,000.00
17,000.00
17,000.00
28,000.00
28,000.00
28,000.00
28,000.00
7,200.00
7,200.00
236,200.00 236,200.00
Apertura
NOTA: Considere que El inventario inicial es aportación de los socios
PASIVO
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO
10,720.00
9,280.00
PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROLDE OPERACIONES CON MERCANCIAS
PROCEDIMIENTO ANALITICO
VENTAS DEV. SOBRE VENTA
A1) 1,000 50,000 (1 2) 1,000 1,000 (A1 3)
A2) 2,000
A3) 2,000
A10) 17,000
A11) 28,000
50,000 50,000 1,000 1,000
- S S - S
COMPRAS GASTOS DE COMPRA
5) 80,000 8,000 (A5 6) 4,000 4,000 (A4 4)
A4) 4,000 6,000 (A6
A8) 40,000 3,000 (A7
90,000 (A9
17,000 (A10
124,000 124,000 4,000 4,000
S - S - S
INVENTARIOS DEVOLUCIONES S/ COMPRA
A) 40,000 40,000 (A8 A5) 8,000 8,000 (7 A6)
A9) 90,000
130,000 40,000 8,000 8,000
S 90,000 - S
PERDIDAS Y GANANCIAS DESCUENTOS S/COMPRA
GV 28,000 (A11 A7) 3,000 3,000 (9
GA RIF A FAVOR
RIF A CARGO OP
OG UORI
POD
ISR
A12) 28,000
28,000 28,000 3,000 3,000
- S - S
S CON MERCANCIAS
menos
menos
REBAJAS SOBRE VENTA BANCOS menos
2,000 2,000 (A2 1) 58,000 1,160 (2
7) 9,280 2,320 (3 mas
8) 6,960 2,320 (4 menos
9) 3,480 92,800 (5 menos
4,640 (6 menos
mas
2,000 2,000 77,720 103,240 menos
- S- 25,520
DESCUENTOS SOBRE VENTA IVA CAUSADO
2,000 2,000 (A3 2) 160 8,000 (1
3) 320
4) 320
A13) 7,200
2,000 2,000 8,000 8,000
- - S
REBAJAS S/COMPRA IVA ACREDITABLE
6,000 6,000 (8 5) 12,800 1,280 (7
6) 640 960 (8
480 (9
7,200 (A13
6,000 6,000 13,440 9,920
- S S 3,520
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CAPITAL SOCIAL
28,000 (A11 40,000 (A
- 28,000 - 40,000
28,000 S 40,000 S
OPERACIONES AJUSTES
1.- Ventas 50,000.00 u.b. A-11
2.- Devoluciones sobre ventas 1,000.00 A-1
3.- Rebajas sobre ventas 2,000.00 A-2
4.- Descuentos sobre ventas 2,000.00 A-3
5.- Compras 80,000.00 Costo A-10
6.- Gastos de compra 4,000.00 A-4
7.- devoluciones sobre compra 8,000.00 A-5
8.- Rebajas sobre compra 6,000.00 A-6
9.- Descuentos sobre compra 3,000.00 A-7
10.- Inventarios (Inicial y Final)
inicial 40,000.00 A-8
final (recuento fisico) 90,000.00 A-9
venta 50,000.00 1.00
iva 16% 8,000.00 0.16
TOTAL 58,000.00 1.16
devolución sobre venta 1,000.00
iva 16% 160.00
TOTAL 1,160.00
Rebaja sobre venta 2,000.00
iva 16% 320.00
TOTAL 2,320.00
Descuento sobre venta 2,000.00
iva 16% 320.00
TOTAL 2,320.00
compra 80,000.00
iva 16% 12,800.00
TOTAL 92,800.00
gastos de compra 4,000.00
iva 16% 640.00
TOTAL 4,640.00
devolución sobre compra 8,000.00
iva 16% 1,280.00
TOTAL 9,280.00
rebaja sobre compra 6,000.00
iva 16% 960.00
TOTAL 6,960.00
descuento sobre compra 3,000.00
iva 16% 480.00
TOTAL 3,480.00
ajuste 13
LIQUIDACIÓN
iva causado 7,200.00 PASIVO
iva acreditable 10,720.00 ACTIVO
SALDO 3,520.00
A FAVOR
EL ANALITICO DE LA MAESTRIA , S.A. DE C.V.
1.- Inicia operaciones con efectivo en bancos por 40,000, mercancias 60,000 y capital soci
2.- compra mercancias por 50,000, el 40% al contado y 60% a crédito más IVA.
3.- Paga de contado gastos de la compra anterior por 4,000 más IVA.
4.- Devolución a los proveedores por 6,000 más IVA, de la compra al contado.
5.- El proveedor le concede rebajas a cuenta de su adeudo por 9,000 más IVA.
6.- venta de mercancías por 140,000 más IVA, 50% al contado y 50% a crédito.
7.- Los clientes devuelven mercancias por 12,000 más IVA de la venta al contado.
8.- concede rebajas a sus clientes a cuenta de su adeudo por 10,000 más IVA.
9.- Pago parcial a proveedores por un total de 11,500.
10.- Deposito por abono de los clientes a cuenta de su adeudo por un total de 23,000.
11.- Compra a crédito de mobiliario por 10,000 y equipo de reparto por 20,000, ambos más
12.-Inventario final 20,000. (con este dato INICIAR LOS AJUSTES del procedimiento ANAL
13.- Estimación de cuentas incobrables del 4% anual-
14.- Depreciación de mobiliario y equipo del 10% anual-
15- Depreciación de equipo de reparto del 25% anual
16.- Realice la liquidación de IVA según corresponda
RESOLVER EL EJERCICIO:
1.- En el libro DIARIO (con breve redacción)
2.- Pasar al libro MAYOR.
TODOS LOS ASIENTO DE LAS OPERACIONES Y AJUSTES HASTA DETERMINAR EL
DEL EJERCICIO.
