INFORME JURIDICO CONTABLE
Según lo solicitado por nuestro cliente el Sr. ------------------------------ se procedió a realizar un
análisis en los marcos legales y contables de su empresa radicada en Delawer Estados Unidos;
luego de un estudio exhaustivo de las situaciones planteadas por el cliente se llegaron a las
siguientes conclusiones:
1- En materia contable notamos que los ejercicios mensuales y anuales son por demás
sencillos, que perfectamente pueden ser manejados por el cliente sin necesidad de
contratar un servicio contable al menos hasta que la empresa crezca con operaciones
más abultadas en los Estados Unidos, SI recomendamos realizar una contratación anual
(la cual será presupuestada tal como lo solicito el cliente) para realizar el cierre del año
fiscal que en su compañía tiene fecha el 31 de Diciembre de cada año y la presentación
de los TAX para generar la devolución impositiva correspondiente.-
2- Recomendamos, dividir las operaciones de la compañía en dos etapas distintas, una
etapa previa al lanzamiento operacional dentro de los Estados Unidos y otro posterior
al mismo, de esta manera podemos manejarnos por fuera de los parámetros
Americanos hasta que este desarrollada la compañía en el país y comience a generar
ingresos a la cta Estadounidense, mientras no tenga la compañía clientes dentro de los
Estados Unidos, ni oficinas, ni empleados dentro del país, y las operaciones que se
realicen no sean bancarizadas dentro de la cuenta de este país, es recomendable
manejarse con los Parámetros Latinoamericanos, lo que no ocasionara perjuicio alguno
para la compañía, por el contrario, son mayores los beneficios.-
3- Cuando la compañía haya explotado su potencial en los Estados Unidos, ya posea
clientes y comiencen a moverse los ingreso y egresos bancarios, ya se procederá a jugar
con las reglamentaciones locales, tanto contables como legales, para ello se
presupuestaras los servicios de nuestro Buffet de Abogados, según lo solicitado por el
cliente. -
4- Recomendamos NO tener empleados inscriptos como tales en los Estados Unidos,
momentáneamente y hasta ser realmente necesario, se debería trabajar de manera tal
que sean los profesores que facturen sus servicios profesionales. –
5- Como detallaré más abajo la opción mas recomendable para retirar tus ganancias
vendrá dada por el formulario 1099, NO es recomendable que también te “auto pagues”
como profesor, dado que deberías pagar un impuesto por esto, si podrías tratar de
arreglar con uno de los profes que te facture por vos. –
A continuación, te voy a mencionar y escribir comentarios que pueden ayudarte para
comprender un poco mejor el tema legal y contable de las compañías, negocios, etc en EEUU, la
última recomendación que debo realizarte es que, si puedes, deberías mudar el domicilio legal
y fiscal de la empresa de Delawer hacia otro estado que sea un poco mas amable con las
inversiones, y además, comiences a tramitar tu Visa de Inversor ya que ayuda y mucho. -
Montar una empresa en Delaware o hacerlo en Wyoming ya no es buena idea, hay varios Estados
como por Ej. La Florida que son mas “amables” con los inversores, sobre todo impositivamente
hablando, perfectamente podrías trasladar tu domicilio a otro Estado sin perjuicio alguno para
tu empresa.
Desde comienzos de 2017, las LLCs, compañias ya solo pueden permanecer libres de impuestos
y de contabilidad en la modalidad de las llamadas Single Natural Owner Disregarded Entities,
esto es, todas las LLCs y compañias que tienen como miembro a una persona física (persona
física serias vos). Ya existía la regla de que los propietarios de LLCs debían declarar su patrimonio
extranjero combinado obtenido fuera de Estados Unidos si superaba los 10.000$ anuales
mediante un formulario FBAR, esto es, proporcionar información sobre la situación patrimonial
en todo el mundo.
Si bien con las últimas modificaciones las Disregarded Entities y compañías, todavía están
exentas de impuestos (siempre que no tengan ingresos en EE.UU.), estas deben solicitar
obligatoriamente un número de identificación fiscal (EIN), llevar su contabilidad y dar a conocer
a sus beneficiarios económicos.
Por desgracia, es extremadamente difícil obtener información fiable en Estados Unidos, incluso
hablando con la autoridad tributaria y pagando a asesores fiscales. Nadie quiere posicionarse,
siempre se remite a un documento de la IRS referente a alguna modificación.
Concretamente existen tres cuestiones a las que debes prestar atención en adelante. Las
modificaciones se aplicaron desde 01.01.2017 a la actualidad para el ejercicio fiscal en curso y
te las sintetizo a continuación:
Debes presentar el formulario 5472 (Information Return of a 25% Foreign-Owned Corporation
or a Foreign Corporation), que da información sobre las transacciones con partes asociadas que
es obligatorio declarar. Debes dar a conocer a los beneficiarios económicos e indicar un lugar de
residencia, algo que puede resultar difícil para los que no tienen domicilio fijo.
Debes llevar una contabilidad (no es necesario presentarla) que proporcione información fiable
sobre todas las transacciones de la empresa.
Debes solicitar obligatoriamente un número de identificación fiscal de EE.UU. (EIN) para poder
presentar el formulario 5472. La solicitud se presenta con el formulario SS-4.
No presentar este formulario puede conllevar una multa de 10.000$.
NOTA: hay varios puntos de estos que ya los deberías haber realizados cuando abriste la
empresa, pero te los menciono por las dudas
Hasta ahora, las Limited Liability Companies dirigidas por un socio que fuera persona física
residente fuera de Estados Unidos eran clasificadas automáticamente como Disregarded
Entities, esto es, eran fiscalmente irrelevantes siempre que no tuvieran ingresos en EE.UU.
Por lo tanto, no tenían que informar sobre su estado ni compartir su contabilidad, lo que hacía
de Estados Unidos una jurisdicción muy apreciada, sobre todo las sociedades en Wyoming y
Delaware.
Pero, entretanto, también EE.UU. se ha unido a la lucha contra el lavado de dinero internacional
y la evasión de impuestos. Así, a partir de otoño también las cuentas de negocios
norteamericanas se verán afectadas por el intercambio automático de información de la OCDE.
Con todo, son las modificaciones en el estatus de las LLC las que más afectan a los
emprendedores extranjeros.
Hasta ahora las LLC tributaban en general como sociedades personalistas con tipos de impuestos
sobre la renta elevados. En cambio, con la reforma fiscal que realizo Trump, todas las LLC
americanas, sin excepción, estarán sujetas a una tasa fija del 15% o el 20%.
Lo que beneficia a unos perjudica a otros. Las Disregarded Entities, es decir, las LLC dirigidas
desde el extranjero, sin ingresos en EE.UU., pasarían de repente a estar sujetas a este impuesto.
No se descarta que Estados federales como Delaware y Wyoming puedan hacer excepciones,
pero esto es algo que todavía no ha sucedido. En este sentido solo podemos esperar y observar.
Los propietarios de una compañía, LLC o Sociedad de Responsabilidad Limitada, deben reportar
los ingresos y las pérdidas de su negocio dentro de sus declaraciones de impuestos personales.
Una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) no es un ente separado de impuestos, como una
corporación. De hecho, el IRS (Internal Revenue Service) las clasifica como “entidades de paso”.
Esto debido a que las ganancias y pérdidas de la empresa “pasan” del negocio a los miembros,
quienes reportan esta información en sus declaraciones de impuestos personales. La LLC en sí
no paga impuestos federales sobre la renta, aunque algunos estados tienen un impuesto anual
especial para las LLC.
Impuestos a los ingresos.
El IRS clasificará a su LLC como de propietario único o como una sociedad, dependiendo de la
cantidad de miembros de su LLC.
LLC, compañias de un solo propietario.
En este caso, la LLC en sí no paga impuestos y no tiene que presentar una declaración ante el
IRS. Sólo debe informar acerca de las ganancias (o pérdidas) de la LLC en las formas exigidas
(anexo C y la forma 1040).
Dividiendo las ganancias entre los miembros.
Los acuerdos operativos establecen que la participación distributiva de un miembro es
proporcional a su participación porcentual. Por ejemplo, si Jimmy posee el 60% de la LLC y Luana
posee el otro 40%, Jimmy tendrá derecho al 60% de las ganancias y pérdidas de la LLC, y Luana
tendrá el 40%. Si se desea dividir las ganancias y las pérdidas de una manera que no sea
proporcional a los intereses porcentuales de los miembros en el negocio, se denomina
asignación especial.
Impuestos gravados sobre la participación distributiva total.
Cada miembro de la LLC debe pagar impuestos sobre su parte distributiva total. El significado
práctico de esta regla significa que, incluso si los miembros de la LLC deben dejar las ganancias
en la LLC; cada miembro de la LLC es responsable del impuesto sobre la renta de su parte legítima
de ese dinero. A pesar de que una LLC de propiedad compartida no paga sus propios impuestos
sobre la renta, debe presentar el Formulario 1065 ante el IRS.
Al igual que las sociedades, esta forma es una declaración informativa para el aseguramiento de
la información de ingresos correcta. Igualmente se debe presentar una forma K-1, en la que se
desglosen las ganancias y pérdidas de cada miembro de la LLC. A su vez, cada miembro de la LLC
deberá reportar esta información en su Formulario 1040 individual, con el Anexo E adjunto.
Estimación y pago de impuestos a la renta.
Los miembros son considerados dueños de negocios por cuenta propia en lugar de empleados
de la LLC, por lo que no están sujetos a retención de impuestos. Cada miembro de la LLC es
responsable de reservar suficiente dinero para pagar los impuestos sobre su participación en las
ganancias.
Impuestos al autoempleo. (esto te comentaba en el punto 5)
Los miembros de una LLC no son empleados, son socios, debido a esto no se les retienen
contribuciones para los sistemas de Seguridad Social y Medicare de sus cheques de pago. Sin
embargo, la mayoría de los propietarios de las LLC si deben pagar estos impuestos, llamados
self-employement taxes cuando son pagados por el propietario de la empresa directamente al
IRS.
La regla actual es que cualquier propietario que trabaje o ayude a administrar la empresa debe
pagar este impuesto sobre su participación distributiva (participación legítima de las ganancias).
Cada propietario que está sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia reporta la
cantidad debida en el Anexo SE. Los propietarios de la LLC pagan el doble de los impuestos sobre
el auto empleo que los empleados. La tasa impositiva de autoempleo para los dueños de
negocios es del 15.3% del ingreso neto hasta un umbral anual y luego de 2.9% de ingresos por
encima del límite.
Gastos y deducciones.
Usted no tiene que pagar impuestos de ningún tipo sobre la mayor parte del dinero que ingresa
su negocio. Puede deducir sus gastos comerciales legítimos de los ingresos de su negocio, lo que
puede reducir considerablemente las ganancias que debe informar al IRS.
Los propietarios de la LLC pueden ser elegibles para una nueva deducción de impuesto a la renta
para las entidades de transferencia establecidas por la Tax Costs and Jobs Act. A partir del 2018,
el propietario de una entidad de transferencia, incluidas las LLCs de un solo miembro o más de
uno, puede deducir para fines del impuesto a la renta hasta el 20% de los ingresos netos de la
entidad.
Impuestos y tasas estatales.
La mayoría de los estados gravan sus impuestos a las LLCs de la misma forma que lo hace el IRS;
los propietarios de la empresa pagan impuestos al estado en sus declaraciones personales,
mientras que la LLC no paga un impuesto estatal.
Impuestos adicionales en algunos estados.
Algunos estados cobran a las LLCs impuestos sobre la cantidad de ingresos de las mismas.
Además existen impuestos sobre la renta adicionales que pagan sus propietarios. California
grava a las LLC que ganan más de $250,000 dólares por año. El impuesto oscila entre
aproximadamente $900 y $11,000 dólares. En tu caso en Delawer, mientras no tengas off ni
tampoco ingresos en la cta. No deberías abonar ningún tipo de impuesto extra
Formulario 1120
Una entidad presentando el Formulario 1120 Declaración de Impuestos de Negocio de EEUU es
una corporación doméstica (o asociación eligiendo ser imponible como una corporación). Tal
entidad debe presentar una declaración de impuestos (Formulario 1120) cada año si tienen
ingreso tributario o no tienen ingreso tributario. Tal entidad es comúnmente referida como una
Corporación C y es reconocida como una entidad separada tributaria.
Si una entidad es una Compañía de Responsabilidad Limitada (LLC por sus siglas en inglés)
formada bajo ley estatal, solo puede presentar un Formulario 1120 si el LLC a presentado
previamente un Formulario 8832 - Elección de Clasificación de Entidad para elegir ser tratado
como una asociación tributaria como una corporación. Generalmente, tal elección especificando
la clasificación de un entidad como una Corporación C presentando el Formulario 1120 no puede
tomar efecto más de 75 días antes de la fecha que la elección es presentada, ni puede tomar
efecto más tarde que 12 meses después de la fecha que se presentó la elección. Sin embargo,
una entidad puede ser elegible para alivio de elección tardía bajo ciertas circumstancias. Vea:
Publicación 3402 - Fiscalidad de Compañías de Responsabilidad Limitada y Formulario 8832 -
Elección de Clasificación de Entidad.
Una declaración 1120 tiene tres áreas básicas que necesitan ser completadas, cada cual estarán
cubiertas abajo. Específicamente, el preparador necesita dirigirse en cada una de las siguientes
áreas:
(1) Entrar información básica sobre la corporación y la declaración
(2) Entre los varios artículos de ingreso, deducciones, créditos y otros artículos necesarios para
determinar la responsabilidad tributaria de la Corporación
(3) Cuando aplique entre la Hoja de Cálculo y reconociere el Ingreso (Pérdida) de Libros a la
declaración
La calculación del impuesto de la corporación es hecho en el Anexo J. La mayoría de las
corporaciones y compañias son gravadas con conformidad de la lista de tasas de impuesto y el
programa calculará esto automáticamente. Sin embargo, si la Corporación es considerada un
Miembro de un Grupo Controlado (Anexo O) o una Corporación de Servicio Personal, una
calculación tributaria diferente es requerida.
Para una sociedad, el Formulario 1020 se reemplaza por el Formulario 1065.
Mucho de estos datos seguramente no te sirvan en este momento, pero debes tenerlos en
cuenta si deseas y escalando en los Estados Unidos.
Formulario 1099
En el Formulario 1099, se reporta el ingreso proveniente del trabajo por cuenta propia, de
intereses y dividendos, de pagos del Gobierno y más. Estos son los detalles. El Formulario 1099
consta de una serie de documentos a los que el IRS (Servicio de Impuestos Internos) se refiere
como “declaraciones de información.” Existe un número de diferentes formularios 1099 en los
que se reportan los diversos tipos de ingresos que puedes recibir durante el año, excepto el
salario que te paga tu empleador. La persona o entidad que te paga es responsable de completar
el formulario de impuestos 1099 correspondiente y enviártelo en o antes del 31 de enero.
Formularios 1099 para intereses y dividendos
Si eres dueño de una cartera de inversión accionaria o fondos mutuos, es posible que recibas un
Formulario 1099-DIV para reportar los dividendos y otras distribuciones que obtengas durante
el año. Estos pagos son diferentes del ingreso que obtienes de la venta de acciones. En cambio,
se trata del pago de las ganancias corporativas que se realiza directamente a los accionistas.
Es posible que otras inversiones que tengas emitan pagos periódicos de intereses, en lugar de
dividendos. Estos pagos de intereses también son tributables y, por lo general, se reportan en el
Formulario 1099-INT. Habitualmente, los contribuyentes reciben este formulario de los bancos
donde tienen cuentas que devengan intereses.
Pagos del Gobierno
Los Gobiernos federal y estatales son igualmente responsables de reportar los ingresos que
pagan a los contribuyentes. Habitualmente, las agencias del Gobierno usan el Formulario 1099-
G para reportar los reembolsos del impuesto estatal sobre el ingreso y la compensación por
desempleo que recibes durante el año. Si recibes ingresos por desempleo, tienes que incluir en
tu ingreso tributable la cantidad completo que el estado reporta en el Formulario 1099-G. Sin
embargo, solo incluyes tu reembolso estatal en los ingresos si reclamaste una deducción del
impuesto estatal sobre el ingreso en algún año tributario anterior.
Extracciones de una cuenta de retiro
En la mayoría de los casos, cuando extraes dinero de tu cuenta IRA tradicional, ese dinero es
tributable. Recibirás un Formulario 1099-R donde se reporta el total de tus retiros del año. El
formulario también comprende otros tipos de distribuciones que recibes de planes de pensión,
rentas vitalicias y planes de participación en los beneficios. Por lo general, en el Formulario 1099-
R se mostrará la cantidad tributable de la distribución y se reportará también la cantidad que se
retuvo por concepto de impuesto federal.
El Formulario 1099-C para cancelaciones de deuda
A veces, las transacciones pueden aumentar tu ingreso tributable, incluso cuando no recibes
ningún pago. Este caso comúnmente se da cuando un acreedor cancela una porción de tu deuda
pendiente. Cuando esto sucede, el IRS considera la cancelación de deuda como un ingreso
tributable para ti. Por ejemplo, si la empresa de tu tarjeta de crédito ya no te exige pagar el saldo
pendiente, podrá enviarte un Formulario 1099-C para reportar la cantidad de la deuda que
cancela y tú tendrás que reportar esa cantidad en tu declaración de impuestos.
NOTA: como veras los formularios suelen tener “anexos” u otros formularios identificados con
una letra, que cumplen distintas funciones, es bueno saberlas.
Creo haberte brindado información adicional a la solicitada, pero nunca esta demás tener una
visión mas amplia de las distintas situaciones y posibilidades ya que esto puede ayudarte a tomar
decisiones en el futuro y direccionar las riendas de tu empresa hacia un lado u hacia otro
Dr. Marcos Ariel Celli
