UNIVERSIDAD POPULAR AUTONOMA DE
VERACRUZ
ALUMNO: JOSE ALEJANDRO MARQUEZ RAFAEL
CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS
MATERIA: REGIMEN TRIBUTARIO 1
DOCENTE: ROCIO ZARATE VALENCIA
CAPITULO I.
De los Ingresos por Salarios y en General por la prestación
de un servicio Personal Subordinado
Objeto del impuesto
• Por disposición legal del artículo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
las personas que hagan pagos por salarios a los que nos hemos referido,
deberán hacer la retención de este gravamen en forma mensual. No se
efectuará retención a trabajadores de salario mínimo. Para calcular el
impuesto a retener a los trabajadores, primero se tiene que aplicar al ingreso
respectivo la tarifa del artículo 113 y posteriormente restarle al impuesto el
subsidio y el crédito al salario que corresponda:.
• INGRESO GRAVADO
• APLICACION DE LA TARIFA DEL ARTICULO 113 DE LA LISR
• IMPUESTO CAUSADO SEGÚN TARIFA DEL ARTICULO 113-LISR*
• (-) SUBSIDIO APLICAR
• DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 114 DE LA LISR
• (=) IMPUESTO ANTES DE APLICAR EL CREDITO AL SALARIO
• (-) CREDITO AL SALARIO
• (=) IMPUESTO A RETENERINGRESO GRAVADO
Salario
ARTICULO 82 LFT.- SALARIO ES LA RETRIBUCION QUE DEBE
PAGAR EL PATRON AL TRABAJADOR POR SU TRABAJO.
ARTICULO 84 LFT. EL SALARIO SE INTEGRA CON LOS PAGOS
HECHOS EN EFECTIVO POR CUOTA DIARIA, GRATIFICACIONES,
PERCEPCIONES, HABITACION, PRIMAS, COMISIONES,
PRESTACIONES EN ESPECIE Y CUALQUIERA OTRA CANTIDAD
O PRESTACION QUE SE ENTREGUE AL TRABAJADOR POR SU
TRABAJO.
Se Consideran Ingresos Por La Prestación De Un
Servicio Personal Subordinado
➢ Salarios.
➢ Prestaciones que deriven de una relación laboral.
➢ P.T.U.
➢ Prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación
relación laboral.
Ingresos que se asimilan a salarios
1.REMUNERACIONES Y PRESTACIONES OBTENIDAS POR LOS
EMPLEADOS PÚBLICOS.
2.RENDIMIENTOS Y ANTICIPOS QUE OBTENGAN LOS MIEMBROS DE
SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN O DE S.C. O A.C.
3.HONORARIOS A CONSEJEROS, COMISARIOS Y ADMINISTRADORES.
4.HONORARIOS PREPONDERANTES, SI SE LLEVAN A CABO EN LAS
INSTALACIONES.
Ingresos que se asimilan a salarios
5.HONORARIOS PERCIBIDOS DE PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDAD
EMPRESARIAL O PERSONAS MORALES.
6.INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL PERCIBIDOS DE
PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PERSONAS
MORALES.
7.INGRESOS OBTENIDOS POR LAS PERSONAS FÍSICAS POR EJERCER
LA OPCIÓN PARA ADQUIRIR ACCIONES O TÍTULOS VALOR, SIN COSTO
O A PRECIO MENOR O IGUAL AL DE MERCADO.
INGRESOS POR SALARIOS POR LOS QUE NO SE PAGA EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CONCEPTO IMPORTE REQUISITOS
Tiempo extraordinario 100% (1)Que no exceda de los
calculado sobre salario limites establecidos en
general. 50% ó 5 días de la Ley Federal del
Tiempo extraordinario S.M.G. por semana, Trabajo. (Arts: 66,67 y
calculado sobre salario el menor 68).
diferente al S.M.G. Igual que el anterior.
Indemnizaciones por riesgos 100% Que se concedan de
de trabajo o enfermedades acuerdo con las leyes o
contratos de trabajo
respectivos.
Jubilaciones, pensiones, 15 veces el S.M.G. Que se concedan de
haberes de retiro y retiro del por cada día. manera general
S.A.R.
Reembolso de gastos 100% Que se concedan de
médicos, dentales, manera general, de
hospitalarios y de funeral. acuerdo con las leyes
o contratos de trabajo.
INGRESOS POR SALARIOS POR LOS QUE NO SE PAGA EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CONCEPTO IMPORTE REQUISITOS
Prestaciones de seguridad social 100% Que las otorguen las
Instituciones Públicas (IMSS,
ISSSTE, )
Previsión Social (subsidios por 1 S.M.G. elevado al Que se concedan de manera
incapacidad, becas, guarderías, año o la cantidad que general, de acuerdo con las
actividades culturales y sumada a los salarios leyes o por contratos de
deportivas y otras de naturaleza sumen 7 S.M.G. trabajo.
análoga) elevados al año, el
mayor.
Entrega de los depósitos 100% Tratándose de casas que
constituidos en el INFOVANIT proporcionen los patrones,
y demás Institutos de seguridad que se reúnan los requisitos
social, casas habitación de deducibilidad del Titulo II,
proporcionadas a los o en su caso del Titulo IV.
trabajadores.
Los provenientes de cajas y 100% Reunir requisitos de
fondos de ahorro. deducibilidad del Titulo II o
en su caso del Titulo IV.(1)
INGRESOS POR SALARIOS POR LOS QUE NO SE PAGA EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CONCEPTO IMPORTE REQUISITOS
Cuotas patronales de seguridad social 100% Que exista obligación de pagarlas en
de los trabajadores pagadas por los términos legales.
patrones.
Primas de antigüedad, retiro, 90 veces el S.M.G. Que provengan de la separación de una
indemnizaciones y cargos a las por cada año de relación laboral o de la cuenta del S.A.R.
subcuentas del S.A.R. servicios.
Gratificaciones en forma general. 30 días de S.M.G. Que se otorguen de manera general.
Prima vacacional 15 días de S.M.G. Que se otorguen de manera general.
Participación de utilidades (P.T.U.) 15 días de S.M.G. Que el reparto se haga de conformidad con
Prima dominical 1 S.M.G. por cada la L.F.T. (Art. 127 al 131) y sobre la base
domingo trabajado. determinada en la L.I.S.R.)
Que se determine de conformidad con la
L.F.T. (art. 71)
Remuneraciones por servicios 100% Que los perciban:
personales subordinados que perciban (1)Los agentes diplomáticos
los extranjeros. (2)Los agentes consulares, etc.,
Viáticos 100% Que sean efectivamente erogados en
servicio del patrón, se compruebe esta
circunstancia con documentación de
terceros que reúna requisitos fiscales.
