COMPONENTE TEORICO:

1. Elabore una matriz comparativa de la base conceptual sobre Control Interno en la

que se incluya como variables de análisis los siguientes temas:
• Definición
• Objetivos
• Principios
• Elementos
Para la realización de este requerimiento utilice el criterio de al menos dos autores,
puede utilizar la bibliografía principal, complementaria y netgrafía que se propone en la
Unidad Didáctica.

COMPONENTE PRÁCTICO:
2. Con la base conceptual, expuesta en la Unidad Didáctica relativa a los Modelos de
Control Interno, elabore una matriz comparativa en la que se presente, el desarrollo de
cada uno de los componentes de los Modelos de Evaluación de Control Interno: COSO,
COCO y MICIL.
Para el desarrollo de esta Actividad utilice, la información que se presenta en el Anexo
adjunto, relativa a la Empresa Corporación Cable TV. (Análisis del Ambiente Interno y
Análisis de Objetivos del Negocio).
 CONTROL INTERNO
AUTOR DEFINICÒN OBJETIVOS PRINCIPIOS ELEMENTOS
JUAN BLADIMIRO Es una herramienta de
MELENDEZ TORRES gestión, comprende el plan  Promover la efectividad,  Aplicables a la estructura  DIRECCIÓN O GERENCIA con
Meléndez, J. (2016), de organización y todos los eficiencia y economía en las orgánica. - La estructura objetivos y planes perfectamente
Control Interno. Chimbote, métodos y procedimientos operaciones. orgánica necesita ser definida definidos, que asuma la
Ancash-Perú. Utex edition que en forma coordinada se con bases firmes, partiendo de responsabilidad de la política general y
adoptan o se implementan  Proteger y conservar los una adecuada separación de de las decisiones tomadas en su
en las empresas dentro de recursos contra cualquier funciones de carácter desarrollo.
un proceso continuo pérdida, despilfarro, uso incompatible, así como la
realizado por la dirección, indebido, sustracción, asignación de  COORDINACIÓN Y ESTRUCTURA DE
gerencia y el personal de la irregularidad o acto ilegal. responsabilidades y autoridad UNA ORGANIZACIÓN SÓLIDA
empresa, para la custodia y a cada puesto o persona. La coordinación. Son Acciones que se
protección de sus activos y  Cumplir las leyes, adaptan a las obligaciones y
patrimonio, promoción de la reglamentos y normas  Aplicables a los procesos y necesidades de la empresa a un todo
eficiencia en sus establecidas. sistemas. - Todos los sistemas, homogéneas y armónicas, que prevé
operaciones, promoviendo el integrados o no, deben ser los conflictos propios de funciones o
mayor grado de rentabilidad.  Elaborar información diseñados tomando en cuenta interpretaciones contrarias a las
financiera valida y que el control es para asignaciones de responsabilidad y
confiable salvaguardar los recursos del autoridad.
que dispone la organización, La estructura de una organización
 Promover una cultura de destinados a la ejecución de adecuada. Su estructura varía de
integridad, transparencia y sus operaciones. acuerdo con el tipo de empresa,
responsabilidad en la actividad o giro del negocio, con su
función empresarial.  Aplicables a la administración tamaño, con el grado en el cual quedan
de personal. - La geográficamente divididas sus
 Servir de marco de referencia administración del personal operaciones, con el número de
en materia de control interno requiere de criterios básicos sucursales o cualquier otro factor que
para las prácticas y para fijar técnicamente sus pueden ser peculiares a determinada
 empresa en particular.

 DIVISIÓN O SEGREGACIÓN DE
FUNCIONES. Que defina claramente la
independencia o segregación de las
funciones de:
 Operación (Gestión, producción,
compras, ventas)
 Custodia (Activos, Caja y tesorería,
procedimientos créditos, cobranzas)
administrativos y financieros  Registro (Contabilidad, auditoría
interna)
responsabilidades.
 Permitir la evaluación  Que ningún departamento debe
posterior de la efectividad, tener acceso a los registros
eficiencia y economía de las contables en que se controla su
operaciones. propia operación u actividad.

 ASIGNACIÓN DE
RESPONSABILIDADES, que establezca
con claridad los nombramientos
dentro de la empresa, su jerarquía
y delegue facultades de autorización
congruentes con las responsabilidades
asignadas.
  Objetivos de las  División del trabajo. - En  Ambiente de Control. - Constituye el
Operaciones. Se refieren a la ningún caso una sola persona punto fundamental para el desarrollo
utilización eficaz y eficiente tendrá el control íntegro de de las acciones y refleja la actitud
de los recursos en las una operación, para procesar asumida por la alta dirección en
operaciones de la entidad. cada tipo de transacción el relación con la importancia del control
control interno debe pasar por interno y su incidencia sobre las
 Objetivos relacionados con la cuatro etapas separadas: actividades de la entidad y resultados.
información financiera. - • Autorizada.
Estos se enmarcan en la • Aprobada.  Evaluación de Riesgos. - El control
preparación y publicación de • Ejecutada. interno ha sido pensado esencialmente
estados financieros • Registrada. para limitar los riesgos que afectan las
confiables, cuyo factor es de actividades de las entidades. A través
suma importancia en las  Fijación de responsabilidad. - de la investigación y análisis de los
Lic. Erizbel Amat Álvarez Es un proceso, donde se relaciones con el exterior. Garantizar que los riesgos relevantes y el punto hasta el
MSC. María Luisa Lara lleva a cabo un grupo de procedimientos inherentes al cual el control vigente los neutraliza, se
Sayas acciones estructuradas y  Objetivos de Cumplimiento. - control de las operaciones evalúa la vulnerabilidad del sistema.
Lic. Maydelin Orozco coordinadas, que están Se refieren al cumplimiento económicas, así como la
García encaminadas a la por parte de la entidad de las elaboración y aprobación de  Actividades de Control. - Las
MSC. Irenio Curbelo consecución de un fin. El leyes y los reglamentos. los documentos pertinentes, actividades de control son
Tribicio mismo tiene un mayor grado permitan determinar en todos procedimientos que ayudan a
Lic. Lazara Valdez Medero de eficiencia cuando están los casos, la responsabilidad asegurarse que las políticas de la
Lic. Yanelis Hernández insertados a los procesos y primaria sobre todas las dirección se llevan a cabo, y deben
Álvarez se complementan como anotaciones y operaciones estar relacionadas con los riesgos que
CONTROL INTERNO DE LA parte indisoluble de la llevadas a cabo. ha determinado y asume la dirección.
ECONOMÍA EMPRESARIAL entidad
  Cargo y descargo. - Debe
 Información y comunicación. - La
garantizarse que todo recurso
información relevante debe ser
o servicio recibido o entregado
captada, procesada y transmitida de tal
sea registrado, o sea lograr que
modo que llegue oportunamente a
Centro Universitario José se contabilicen los cargos de
todos los sectores y permita asumir las
Martí Pérez. todo lo que entra y descargos
responsabilidades individuales.
de todo lo que sale, lo cual
servirá de evidencia
 Supervisión o Monitoreo. - Es el
documental que precise quién
proceso que evalúa la calidad del
lo ejecutó, aprobó, registró y
control interno en el tiempo.
verificó
CONCLUSIONES

 Cada uno de los autores tienen diferentes puntos de vista en cuanto al Control
Interno, pero coinciden en que una sola persona no puede tener el control total
de una operación, es por eso que ambos autores concuerdan con que se debe
delegar responsabilidades a cada puesto o personas.

 De igual manera ambos autores concuerdan que el Control Interno ayudaría a

proteger y conservar los recursos para darle una utilización eficaz y eficiente en
las operaciones de la empresa, evitando así perdidas, despilfarros y usos
indebidos.

 Así mismo el Control Interno se enmarcaría en la elaboración y presentación de

información financiera valida y confiable.
 COMPONENTE PRÀCTICO

MATRIZ COMPARATIVA CORPORACIÒN CABLE TV

MODELO COSO MODELO COCO MODELO MICIL

Ambiente de control Propósito Entorno a ambiente de control y trabajo

En el Ambiente interno de la Corporación Cable Las Direcciones y Gerencia de la empresa conocen la institucional
TV podemos considerar los siguientes factores: misión y visión de la empresa, así como también los Al revisar la estructura organizacional relacionada
 Estructura organizacional objetivos e indicadores que apuntan a su cumplimiento, a los procesos de Ingresos se puede observar que se
 Talento humano sin embargo, no todos conocen los principales mantiene la cantidad necesaria de personal, y unos
 Integridad y valores éticos indicadores de otros procesos que no les corresponde niveles o jerarquías que permiten tener una
 Asignación de niveles de autoridad y liderar pero que impactan o se ven impactados en los adecuada segregación de funciones en la ejecución
responsabilidad que están a su cargo. de los procesos.
 Relación con otras áreas del negocio Esto genera que no haya un conocimiento global del En relación a los Procesos de Egresos se puede
negocio en todos los casos, y puede limitar la toma observar que la estructura organizacional es
Los gobernantes y la Alta Dirección son quienes adecuada de decisiones. Adicionalmente se observó en demasiado ligera en especial en los niveles
dan las pautas sobre la importancia del Control relación a los procesos de ingresos que la Gerencia de operativos lo que puede impactar en que no se
Interno y los estándares de comportamiento Facturación y Cobranzas no mantiene un adecuado realice una adecuada gestión y control en los
esperados dentro de la empresa. panel de control gerencial o reportes en línea que le Procesos de Compras y Pagos.
Para obtener un control interno optimo, se permitan conocer el estatus de sus principales La normativa vigente relacionada con la integridad
establecen objetivos para cada uno de ellos, indicadores de gestión, si bien hasta el momento esto y valores éticos de la empresa, es conocida por
teniendo en cuenta los riesgos involucrados. no ha afectado el cumplimiento de los mismos, si todo el personal.
representa un riesgo el hecho de no tener un adecuado Existe evidencia de un entrenamiento anual a todo
monitoreo de estos indicadores, lo cual puede impedir el personal para el caso del Código de Ética así
la toma de planes de acción oportunos ante cualquier como de las políticas locales de Anticorrupción y
desvió. En el caso de los Procesos de Egresos se pudo Antisoborno, si estas son actualizadas existen
observar que dentro de los objetivos que mantiene capacitaciones adicionales para dar a conocer los
Gerencia de Compras no existen indicadores que cambios.
 permitan medir el ahorro generado por la gestión de sus Una copia del Reglamento Interno es entregada a
áreas, contar con la medición de este indicador como cada colaborador en el momento del ingreso a la
parte de los objetivos podría impactar en una mejora de empresa.
los resultados del objetivo estratégico generar Flujos de Se pudo observar que en los procesos tanto de
caja positivos. Ingresos como de Egresos existe una adecuada
interacción entre las áreas de negocio, lo cual
ayuda a que exista una adecuada segregación de
funciones, así como controles cruzados a lo largo
de las operaciones.

Evaluación de los riesgos Compromiso Evaluación de riesgos para obtener objetivos

Con el paso del tiempo, la gestión de la empresa La normativa vigente relacionada con la integridad y Con respecto a los procesos de Ingresos los
se ha caracterizado por la aversión al riesgo, lo valores éticos de la empresa es conocida por todo el cambios en algunas Políticas sin duda impactan en
que ha llevado a la adopción de políticas personal. Existe evidencia de un entrenamiento anual a el resultado de algunos indicadores de gestión que
comerciales para la línea de Post pago, entre las todo el personal para el caso del Código de Ética, así apuntan al cumplimiento de los objetivos de la
políticas más importantes se pueden enumerar las como de las Políticas locales de Anticorrupción y empresa.
siguientes: Antirrobo, si estas son actualizadas existen Si bien se han tomado políticas menos
 Políticas de créditos a clientes capacitaciones adicionales para dar a conocer los conservadoras este ultimo año, la tolerancia de
 Políticas de Autorización y cambios. riesgo sigue siendo baja pues la decisión de
Responsabilidad Una copia del Reglamento Interno es entregada a cada eliminar posiblemente la utilidad y de rentabilidad
 Políticas de mercadeo y oferta de producto colaborador en el momento del ingreso a la empresa. durante el periodo, viene acompañada de planes de
Esta normativa impacta en todos los procesos, acción que permitirán la capitalización de la
Sin embargo, debido a algunos factores externos comportamiento y operaciones ejecutadas en a captación de mercado que es donde la empresa ha
como un mercado saturado y competitivo, esta compañía incluyendo Ingresos y Egresos que por su decidido enfocarse.
posición conservadora de la empresa ha cambiado naturaleza puede prestarse para casos donde la
para aceptar mayores riesgos para lograr el integridad y calores éticos son indispensables en la
objetivo. ejecución de sus labores y relación con terceros.
Los niveles de autoridad y responsabilidad en los
principales Procesos de Ingresos y Egresos son
adecuados, se puede observar que existen políticas
bastante conservadoras con relación a la magnitud de
los montos que están asignados a cada uno de los
niveles de autorización.
Adicionalmente las matrices de autorización existentes
garantizan la existencia de aprobaciones cruzadas, lo
cual minimiza el riesgo de errores, fraude o
ineficiencias en las operaciones. Por otro lado, se
observa además que para varios procesos estas
aprobaciones son requeridas a través de flujos
automáticos que son un proceso propio o
complementario a las plataformas tecnológicas
utilizadas en la ejecución de estos procesos. El proceso
relacionado con cuentas a pagar en especial aquellas
que por su naturaleza no pasan por el proceso normal
de compras, no cuentan con un flujo automático de
aprobaciones, lo cual implica la existencia de un riesgo
de error o fraude. Las plataformas tecnológicas que
soportan tanto los Procesos de Ingresos como de
Egresos son administradas en lo relacionado a la
creación, actualización o eliminación de perfiles de
accesos o permisos, por el área de Control Interno, lo
cual garantiza la existencia de una adecuada
segregación de funciones en las operaciones. En
aquellos casos donde por motivos de estructura
organizacional no ha sido posible restringir ciertos
accesos, el área de control interno ha implementado
controles compensatorios con el fin de que los dueños
de procesos puedan monitorear continuamente el uso
de estas transacciones conflictivas en el sistema.
 Aptitud
Al revisar la estructura organizacional relacionada a los Actividades de control para minimizar riesgos
Procesos de Ingresos se puede observar que se Las plataformas tecnológicas que soportan tanto los
mantiene la cantidad necesaria de personal, y unos Procesos de Ingresos como de Egresos son
niveles o jerarquías que permiten tener una adecuada administradas en lo relacionado a la creación,
segregación de funciones en la ejecución de los actualización o eliminación de perfiles de accesos o
procesos. permisos, por el área de Control Interno, lo cual
Actividades de Control En relación a los Procesos de Egresos se puede garantiza la existencia de una adecuada
En el Macroprocesos, de los procesos Gobernantes observar que la estructura organizacional es demasiado segregación de funciones en las operaciones.
tenemos la Planificación Estratégica en el cual ligera en especial en los niveles operativos lo que En aquellos casos donde por motivos de estructura
constan: puede impactar en que no se realice una adecuada organizacional no ha sido posible restringir ciertos
 Planificación de actividades institucionales gestión y control en los procesos de Compras y Pagos. accesos, el área de control interno ha implementado
 Control de Gestión Estratégica Al analizar los manuales de funciones y perfiles se controles compensatorios con el fin de que los
 Gestión regulatoria pudo detectar que tanto en personal involucrado en los dueños de procesos puedan monitorear
 Planificación financiera. procesos de Ingresos como de Egresos si bien existen continuamente el uso de estas transacciones
dichos manuales, estos en algunos casos se encuentran conflictivas en el sistema.
Con ello lograremos que el cliente se fidelice y desactualizados y en otros casos los perfiles no van
podamos tener una evaluación de calidad. acorde con el nivel de funciones y responsabilidades
que se requiere, en especial a nivel de cargos de
Analistas y jefaturas. Se pudo observar que en los
procesos tanto de Ingresos como de Egresos existe una
adecuada interacción entre las áreas de negocio, lo cual
ayuda a que exista una adecuada segregación de
funciones, así como controles cruzados a lo largo de las
operaciones.

Información y comunicación Evaluación y Aprendizaje Información y comunicación para fomentar la

La información es necesaria para que la entidad El cumplimiento de los objetivos estratégicos para el transparencia
lleve a cabo sus responsabilidades relacionadas año 2014 fue en promedio general de un 105% donde Las Direcciones y Gerencias de la empresa
con el control interno y apoye el logro de sus el cumplimiento fue de la siguiente manera: conocen la misión y visión de la empresa, así como
objetivos.  Proveer experiencias WOW a los Clientes los objetivos e indicadores que apuntan a su
La empresa cuenta con plataformas tecnológicas  Crecer en las tres líneas de Negocio cumplimiento, sin embargo, no todos conocen los
que apoyan y crean con eficiencia en el desarrollo  Mantener eficiencia a lo largo de todas las principales indicadores de otros procesos que no
de sus operaciones. En el caso del proceso de operaciones les corresponden liderar pero que impactan o se
costeo, la plataforma tecnológica utilizada para  Inspirar a los colaboradores de Corporación ven impactado en los que están a su cargo.
realizar compras, cuentas por pagar y todos los Cable TV. Esto genera que no haya un conocimiento global de
movimientos contables y financieros es SAP. negocio en todos los casos, y puede limitar la toma
En el caso de los Procesos de Ingresos existen dos El cumplimiento de los objetivos financieros para el adecuada de decisiones.
sistemas: año 2014 fue en promedio general de un 101%, donde
 E-Sales: Sistema para la captación y el cumplimiento para cada uno de los 4 objetivos
gestión de la venta, esto incluye la financieros fue de la siguiente manera:
captación, preventas, análisis del cliente y  Mantener los márgenes
revisión crediticia en primera línea, ventas  Generar flujos de Caja positivos
a crédito (Monto por suscripción para  Ganar participaciones de mercado
suplir gastos administrativos relacionados  Mantener un crecimiento por encima de 10%.
con el alta del cliente) con Tarjeta de
Crédito, así como el impacto de eventos Los procesos de Ingresos y Egresos impactan
para la generación del contrato y la orden directamente a los principales objetivos financieros de
de instalación en el sistema ICC. la empresa, por este motivo la matriz de riesgo
desarrollada como parte de la metodología de gestión
 ICC: Sistema para la administración e presentada en este trabajo, esta enfocado a la
interacción con clientes esto incluye, identificación de los principales riesgos de negocio
generación de contratos, administración de existentes en los procesos de Ingresos y Egresos de la
WO (Work Orders – Ordenes de trabajo empresa.
por instalación o servicio técnico), envió Con respecto a los Procesos de Ingresos los cambios en
de comandos, activación de señal, algunas Políticas sin duda impactan en el resultado de
administración de productos y campañas, algunos indicadores de gestión que apuntan al
facturación a clientes, ajustes financieros, cumplimento de los objetivos de la empresa. Revisando
registros de cobro, procesos de arreas o los principales impactos del cambio en las políticas de
cartera vencida. crédito para facilitar el riesgo de otro segmento de
clientes, por otro lado, la eliminación del cobro Hook
Up como parte de una campaña comercial, han
afectado un indicador importante para la Empresa
como es el Churn Involuntario, que nos es otra cosa
que, el porcentaje de clientes de la base que han dejado
de pagar su mensualidad y como consecuencia su señal
ha sido desconectada. Si bien la captación de nuevos
clientes ha sido mayor con la aplicación de estas
nuevas políticas, al netear la cantidad de clientes
ingresados en el período versus la cantidad de clientes
desconectados en el período, los impactos en el
crecimiento esperado no son los óptimos, y
adicionalmente existen impactos en otros indicadores
de negocio como en este caso podríamos citar
indicadores de morosidad y nivel de cartera. Por otro
lado, se incurre en costos administrativos con el fin de
gestionar el cobro a estos clientes, lo que afecta otros
indicadores importantes del negocio como por ejemplo
el SAC (Sales Average Cost) y Pay back que
corresponde al tiempo en el que retorna la inversión
realizada en cada cliente.
Si bien se han tomado políticas menos conservadoras
este último año, la tolerancia al riesgo sigue siendo baja
pues la decisión de eliminar posiblemente la utilidad y
de rentabilidad durante el período, viene acompañada
de planes de acción que permitirán la capitalización de
la captación de mercado que es en donde la compañía
ha decidido poner foco.
Monitoreo Supervisión interna continua y externa
La gestión de actualizaciones, reclamos, soporte periódica
técnico, telefónico, gestión de cancelación de Revisando los principales impactos del cambio en
contratos en el proceso productivo, así como la las políticas de crédito para facilitar el ingreso de
mejora continua a través de procesos de soporte, otro segmento de clientes, por otro lado, la
así como analizar y evaluar riesgos en los eliminación del cobro de Hook Up como parte de
procesos de control, convirtiendo a los clientes en una campaña comercial, han afectado un indicador
esenciales para la empresa. importante para la empresa, como es el Churn
involuntario, que no es otra cosa que el porcentaje
de clientes de la base que han dejado de pagar su
mensualidad y como consecuencia su señal ha sido
desconectada.
Los procesos de Ingresos y Egresos impactan
directamente en los principales objetivos
financieros de la empresa, por este motivo la matriz
de riesgos desarrollada como parte de la
metodología de gestión presentada en el presente
trabajo, esta enfocada a la identificación de los
principales riesgos de negocio existentes en los
procesos de Ingresos y Egresos de la empresa.
BIBLIOGRAFIA

Juan Bladimiro Meléndez Torres CONTROL INTERNO. Universidad Católica Los

Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta 1. (s/f). Docplayer.Es.
Recuperado el 9 de enero de 2022, de https://docplayer.es/54400600-Juan-bladimiro-
melendez-torres-control-interno-universidad-catolica-los-angeles-de-chimbote-sistema-
de-universidad-abierta-1.html
(2020, julio 7). Centro Universitario José Martí Pérez
https://fdocuments.ec/document/centro-universitario-aoejos-mart-preza-sancti-spritus-a-
wp-content.html