Caso N° 07:
La empresa MANOS SRL dedicada a la comercialización de productos agrarios, con
fecha 20.10.2017 ha adquirido frutas de un proveedor ubicado en la cuidad de Tacna
por un valor de S/ 12,00.00, los cuales están exonerados del IGV. Durante el trayecto
hacia la cuidad de Lima, y debido a un bloqueo en la Panamericana Sur, los referidos
bienes se han deteriorado completamente.
Se pide tratamiento contable de esta pérdida.
60 COMPRAS 12,000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
12,000
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
X/X Por la compra de mercaderías
20 MERCADERÍAS 12,000
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
12,000
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
X/X Por el destino de la mercadería
NOTA: 69-29
Caso N° 08:
La empresa FRUMIX SAC se dedica a la fabricación y venta de yogurt de frutas en la
ciudad de Lima, para lo cual tiene un proceso productivo en la que interviene diversos
insumos, suministros, mano de obra y otros conceptos, todos los cuales son necesarios
para la obtención del bien. A continuación presentamos el detalle de la producción
realiza para el mes de julio del 2018:
ELEMENTO DEL COSTO MONTO S/
Materia prima (no sujeto a IGV) 12,000
Mano de obra (remuneración) 7,630
Costos indirectos de fabricación (gravado con IGV) 3,000
TOTAL 22,630
Asimismo, se tiene conocimiento que a la culminación de un proceso productivo se
obtiene como producto principal el yogurt de frutas, y también se obtiene como
subproducto el residuo de las cáscaras de frutas, las cuales tienen un valor en el
mercado puesto que estas son útiles para la fabricación de mermeladas.
En ese sentido, al término de la producción realizada en el mes de julio del 2018, se
obtuvieron los siguientes bienes:
- 800 litros de yogurt
- 20 kilos de cáscaras de frutas.
Además, se sabe que la empresa FRUMIX SAC, puede vender cada kilogramo de
cáscaras de fruta al precio de S/ 5.00 en el mercado nacional.
Teniendo en cuenta estos datos, se pide acerca del tratamiento contable del proceso
productivo de acuerdo a la NIC 2.
- Asientos por la compra de materias primas.
- Asiento por la transferencia de materias primas al proceso productivo.
- Contabilización de la mano de obra utilizada en el proceso productivo.
- Contabilización de los costos indirectos de fabricación.
- Determinación del costo de producción.
- Reconocimiento de productos terminados y de subproductos.
60 COMPRAS 12,000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
12,000
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
X/X Por la compra de mercaderías
20 MERCADERÍAS 12,000
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
12,000
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
X/X Por el destino de la mercadería
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 12,000
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
12,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el pago de la mercadería con cuenta corriente
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 12,000
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
20 MERCADERÍAS
12,000
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
X/X Por la salida de materia prima a producción
92 COSTOS DE PRODUCCION 12,000
921 Materias primas
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
12,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/X Por el destino de los gastos.
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 7,630
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 7,000
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 630
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones públicas 1,540
4031 ESSALUD 630
4032 ONP 910
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,090
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
X/X Por la provisión de la planilla de remuneraciones
92 COSTOS DE PRODUCCION 7,630
921 Materias primas
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
7,630
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/X Por el destino de los gastos.
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2542.37
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional 457.63
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
3,000
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
