UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

NIAS 706, 260 y 265

Trabajo elaborado para el curso de Fundamentos de Auditoría

AUTOR:
Manrique Loayza, Gabriel

DOCENTE
Maestra C.P.C.C Estela Quispe Ramos

Cusco, noviembre de 2021

 PRESENTACIÓN

Señora:

Maestra C.P.C.C. Estela Quispe Ramos, titular de la catedra de Fundamentos

de Auditoria, perteneciente a la Escuela Profesional de Contabilidad de la
Universidad Andina del Cusco.

En cumplimiento a lo dispuesto en el desarrollo de su asignatura, presento el

trabajo de organizadores gráficos con el tema Normas Internacionales de
Auditoria 706, 260 y 265 documentos normativos vitales dentro del
procedimiento de auditoría; el presente trabajo es enviado a usted a fin de que
sea evaluado de forma oportuna y bajo los criterios que usted considere
correspondientes.

EL AUTOR
 Párrafo de párrafo
énfasis sobre otras
cuestiones

Una vez el auditor ha formado su opinión sobre los estados financieros, debe llamar la
atención de los usuarios haciendo énfasis sobre asuntos que a su juicio son de tal
OBJE
importancia y que son fundamentales para que los usuarios entiendan los estados
TIVOS financieros, la auditoría, las responsabilidades del auditor o su dictamen.
Referida a una cuestión
distinta de las Efectos en el Dictamen
presentadas o
Trata de las comunicaciones adicionales en el informe de auditoría cuando el auditor lo En esta NIA únicamente se colocará
reveladas en los
estados financieros considere necesario para llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones
ALCANCE presentadas o reveladas en los estados financieros, de tal importancia que sean
después del dictamen y este párrafo de

fundamentales para que los usuarios de forma relevante o fundamentales énfasis actuará sin modificar o alterar el

informe de los auditores este

Referida a una cuestión DEFINICI exclusivamente servirá para ampliar o la

presentado o revelada de ONES Norma Internacional de Auditoría 706: PÁRRAFOS comprensión de la auditoría realizada.
forma adecuada en los DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS
estados financieros
CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO POR
UN AUDITOR INDEPENDIENTE

Si el auditor considera necesario llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión presentada o revelada en los estados
PÁRRAFOS DE ÉNFASIS EN EL financieros que, a su juicio, es de tal importancia incluirá un párrafo de énfasis en el informe de auditoría, siempre que haya
INFORME DE AUDITORÍA obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que la cuestión no se presenta de forma materialmente incorrecta

Si el auditor considera necesario comunicar una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados financieros
REQUERI PÁRRAFOS SOBRE OTRAS que, a su juicio, sea relevante para que usuarios comprendan la auditoría, y disposiciones legales o reglamentarias no lo
CUESTIONES EN EL prohíben, el auditor así los hará en un párrafo del informe de auditoría, con el título “párrafo sobre otras cuestiones” u otro
MIENTOS
INFORME DE AUDITORÍA titulo apropiado
Norma Internacional de Auditoría 706:

COMUNICACIÓN CON LOS Si el auditor prevé incluir un párrafo de énfasis o un párrafo sobre otras cuestiones en el informe de auditoría,
RESPONSABLES DEL comunicara a los responsables del gobierno de la entidad esta previsión y la redacción propuesta para dicho párrafo
GOBIERNO DE LA ENTIDAD
 REQUERIMIENTOS
ALCANCE OBJETIVOS: DEFINICIONES
:
Su alcance:
Responsables del Cuestiones que deben Guía de aplicación y
La comunicación gobierno de la entidad comunicarse
Trata de la A efectos de las NIA, se otras anotaciones
oportuna a los
responsabilidad que tiene encuentran las siguientes explicativas
responsables de los definiciones:
el auditor de comunicarse
hechos observados que
con los responsables del Comunicación con un Responsabilidades del
sean significativos y Deberá incluir:
gobierno de la entidad en subgrupo de los auditor en relación con la
relevantes Son:
una auditoría de estados responsables del gobierno auditoría de estados
financieros La comunicación clara a de la entidad financieros Responsables del
los responsables del Responsables del gobierno gobierno de la
Situación en la que todos los Alcance y momento de
gobierno de la entidad: Persona(s) u entidad (Ref:
responsables del gobierno realización de la auditoría
organizaciones con Apartado 11)
La obtención de los de la entidad participan en planificada
responsabilidad en la
responsables del supervisión de la dirección su dirección Comunicación con
Hallazgos significativos de
gobierno de la estratégica y con un subgrupo de
la auditoría
La función de la información necesaria obligaciones relacionadas responsables del
comunicación para la auditoría con la rendición de cuentas La independencia del gobierno de la
de la entidad. auditor entidad (Ref:
Esta NIA se centra El fomento de una
Dirección: persona o
Apartado 12)
principalmente en las comunicación eficaz
comunicaciones del auditor recíproca entre el personas con El proceso de comunicación Establecimiento del proceso de Cuestiones que
a los responsables del responsabilidad ejecutiva comunicación.
auditor y los deben comunicarse
para dirigir las operaciones
gobierno de la entidad. Sin responsables
de la entidad. Formas de comunicación Documentación
embargo, una
comunicación recíproca Momento de realización de las comunicaciones
eficaz es importante. Es responsabilidad del auditor en una auditoría de estados financieros, Adecuación del proceso de comunicación
comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad.
Esta NIA proporciona un marco general para dicha comunicación e
identifica algunos asuntos específicos que deben ser comunicados. Documentación
 NIA 265
“Comunicación de las Deficiencias en el Control Interno a los Responsables del Gobierno y a la Dirección de la Entidad”

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables
del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la auditoría
de los estados financieros

Objetivos :Los objetivos del Requerimientos: Responsabilidad del auditor

auditor son: Los requerimientos del auditor son:

a)Comunicar adecuadamente a los

responsables del gobierno de la El comunicar, a los responsables del gobierno de la
Determinará si, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, entidad y a la dirección, las deficiencias en el control
entidad y a la dirección las
ha identificado una o más deficiencias en el control interno. interno que haya identificado durante la realización de la
deficiencias en el control interno
identificadas durante la realización de auditoría de los EEFF.
la auditoría Determinará si las deficiencias en el control interno que
identifico constituyen deficiencias significativas .
El auditor puede identificar deficiencias en el
y según el juicio del auditor, control interno
tenga la importancia suficiente Comunicará a los responsables del gobierno de la
para merecer la atención de entidad, por escrito y oportunamente, las deficiencias No sólo durante el proceso de valoración del
ambos. significativas en el control interno identificadas durante riesgo, sino también en cualquier otra fase de
la realización de la auditoría. la auditoría

El auditor debe estar atento a la presencia de situaciones que lo pudieran llevar a concluir
Definiciones: Consideraciones del
que existen deficiencias significativas en los controles, tales como:
auditor
Indicios de que los responsables de gobierno no están examinando
(a) Deficiencia en el control interno: Existe Como apoyo para la adecuadamente las transacciones significativas.
una deficiencia en el control interno cuando determinación antes mencionada
el auditor puede considerar las La falta de implementación de medidas correctivas de deficiencias comunicadas
no existe un control necesario para prevenir, o siguientes cuestiones: anteriormente.
detectar
El informedede
La ausencia de un proceso de valoración auditoría
riesgos incluiráde
o ausencia una secciónsobre riesgos
controles
y corregir, oportunamente, La probabilidad de que las deficiencias den lugar en identificados. titulada “Responsabilidad del auditor”
el futuro a incorrecciones materiales en los estados
(b) Deficiencia significativa en el control interno:
incorrecciones en los estados financieros. La exposición del activo o pasivo
deficiencia o conjunto de deficiencias en el correspondiente a pérdida o fraude
La evidencia de que la dirección no es capaz de supervisar la preparación de estados
financieros. financieros.
control interno que, según el juicio del auditor,
tiene importancia suficiente para tener la La subjetividad y complejidad a la hora de EL auditor no tiene las responsabilidad de opinar sobre la eficiencia del control interno de la
determinar cantidades estimadas, como, por entidad,
atención de los responsables del gobierno de la
ejemplo, las estimaciones contables a valor
• sin embargo, si se ha detectado deficiencias y más aún, si estas son significativas, sí
está obligado a comunicarlas al nivel adecuado de la administración de manera escrita con la
entidad razonable. oprtunidad que el mismo determine.
CONCLUSIÓN

En conclusión esta parte del mundo de la auditoría, representa el eje

fundamental de las bases de cualquier auditor y se presume implícito en

cualquier procedimiento realizado, por otro lado es necesario resaltar la

importancia de estas NIAs puesto que están enfocadas en la parte directamente

analítica de un proceso de auditoría regular.

La enseñanza a este punto recae sobre lo curioso que resulta que, aun

existiendo normativa tan extensa y detallada, existan tantas falencias en cuanto

a las auditorias y los errores de los auditores, independientemente de la mala

praxis y la falta de ética profesional.

DIFICULTADES

La única dificultad presentada, está en el marco de la necesidad de un manual

paralelo sobre estados financieros para la comprensión de la normativa.