DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA CON

APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS

DEL ACTIVO
CLASE: 1 ACTIVO
RUBRO: 11 DISPONIBLE

CUENTA: 1101 CAJA

1. El Banco Progreso decepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo plazo.

---------------- X -------------

DEBE HABER
S/. S/.
1101Caja 3000
1101.01.01Billetes y monedas

2103OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

3000
2103.01.02 Certificados de Depósito no
Negociables

Por la apertura de cuenta a plazo

3000 3000

2. Se determina en el Banco Progreso, al cierre del día, un sobrante en Caja de S/ 100.

---------------- 1X-------------

DEBE HABER
S/. S/.
1101CAJA 100
1101.01.01Billetes y Monedas
2902SOBRANTES DE CAJA
2902.01Sobrantes de Caja 100
Por el sobrante en caja
100 100
 3. El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera, debido al aumento en el tipo
de cambio, por el equivalente de S/. 150

---------------- X-------------

DEBE HABER
S/, S/.
1101CAJA 150
4. Público
1101.01.01Billetes y Monedas
retira en
5108DIFERENCIA DE CAMBIO Banco
5108.01 Progreso
Diferencia por Nivelación de Cambio Por S/.1200
regularización del tipo de cambio de de su
moneda extranjera. Cuenta
150
de
150 150
Ahorros

---------------- X-------------

DEBE HABER
S/, S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 1200
2102.01.01 Persona naturales y jurídicas
Privadas sin fines de lucro

1101 CAJA
1101.01.01Billetes y monedas

Por el retiro del público de cuenta de ahorro

1200
1200 1200
CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

1. La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 10.000 en la cuenta corriente
ordinaria del BCRP

---------------- 1-------------

DEBE HABER
S/, S/.
1102BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL 10000
PERÚ
1102.01Cuenta
Ordinaria 10000

1101 CAJA
1101.01.01Billetes y monedas

Por el depósito en efectivo en cuenta corriente en el

BCRP
10000 10000

2. La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 25.000 en cuenta a plazo que
mantiene con el Banco Arequipa.
 ---------------- 1 -------------

XDEBE HABER
S/. S/.
1103BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA 25,000
FINANCIERO DEL PÀÍS
1103.01 Bancos
1101CAJA
11.01.01 Monedas y billetes
Por el depósito en efectivo en cuenta a
plazos 25,000
25,000 25,000

3. El Banco Progreso autoriza al Banco Andino para que transfiera $ 8,000 de la cuenta corriente
que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en un importante Banco de Estados
Unidos de América. Se aplica al tipo de cambio de S/.
2.70 (supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gas.

---------------- X -------------

DEBE HABER
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTI.FINANC.DEL EXT. 21,600
1104.01 De Primera Categoría
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL
SISTEMA FINANC.DEL PAÍS
1103.01 Banco Andino (Nota de Cargo
Banco
21,600
Andino)
Por la transferencia.
21,600 21,600

CUENTA: 1105 CANJE

1. En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el día se han recibido cheques de otros
bancos de la localidad por un total S/. 20,000 según destino y procedencia siguiente:
 ---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
1105 CANJE 20,000
1105.01 Local
Cheques de otros bancos)

10,000
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depósitos en cuenta corriente
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2102.01 Depósitos de Ahorro Activos 4,000

2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 6,000

2103.03 Cuentas a plazo
(Depósitos de Clientes)
Por los cheques atendidos y remitidos a la cámara
de compensación.
20,000 20,000

2. En la misma fecha el Banco Progreso retira de la cámara de compensación cheques a su

cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000 y girados por gerencia
S/.4,000.

---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 3,000
2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente
(Cheques de clientes del Banco)
2101.04 Cheques de Gerencia 4,000
(Cheques girados por el Banco)

1105 CANJE
1115.01 local
Por los cheques recibidos de la cámara de
compensación
7,000
7,000 7,000

CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1. Caja Municipal Regional recibe cheque por S/. 5000 de un cliente para cancelar un
crédito de consumo recibido en fecha de vencimiento.
---------------- 1-------------

DEBE HABER
S/. S/.
1106EFECTOS DE COBRO INMEDITO 5000
1106.01 Cheques
1401CRÉDITOS
1401.03 crédito de consumo
Por recepción del cheque del cliente.
5,000
5000 5000

2. La misma fecha de recepción del cheque la caja municipal Regional cobra el cheque por S/.
5000.
---------------- 2-------------

DEBE HABER
S/. S/.
 1101CAJA 5000
1101.01. Billetes y monedas
1106EFECTOS DE COBRO INMEDITO
1106.01 Cheques
Por el cobro del cheque recibido

5,000
5000 5000

CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

1. En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo en efectivo por
S/. 3,000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABES
S/. S/.
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 3,000 3,000
1107.01 Fondos Fijos
1101 CAJA
1101.01 Billetes y monedas Por
la apertura de fondo fijo.

3,000 3,000

CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1. La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor
del Banco Progreso intereses devengados por S/.4.000, importe que aún no ha sido cobrado.

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 4,000 4,000
1108.02 Banco Central de Reserva del Perú
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
51.01.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP)

Por reconocimiento del ingreso

4,000 4,000

RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS

CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS

1. El Banco “ Mi Futuro “da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda
a ceder de su cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un
periodo de 90 días a la tasa del 12% anual, al Banco Tumbes

---------------- 1-------------

DEBE HABER
S/. S/.

1201FONDOS INTERBANCARIOS 500,000

1201.01. Bancos
(Banco Tumbes)
1201BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1201.01. Cuenta Corriente
(Nota de Cargo del BCRP)
Por otorgamiento del Fondo Interbancario
500,000
500,000 500,000

CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS

1. Cumplidos los 30 primeros días, el Banco Tumbes reembolsó al Banco mi futuro el fondo
interbancario más intereses pactados la suma de S/.505.000

---------------- X------------- DEBE HABER

S/. S/.
 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 505,000
1102.01. Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP)

1201 FONDOS INTERBANCARIOS

1201.01 Bancos (BCRP.)

1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS.

INTERBANC.
500,000
1208.01 Bancos
(Para saldar cuenta con Cta. 5102) Por
Recepción del Fondo Interbancario más
intereses generados. 5,000
505,000 505,000

RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS -

INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

CUENTA: 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA –

INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1. El Banco Regional adquiere en la Bolsa de Valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/.
1.40 cada una, con carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente. Al cierre de las
operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.50

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA 7,000
VENTA –
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS
DE
CAPITAL
1303.06 Valores y Títulos Emitidos por
Emp. del
Sist. de Seguros
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01 Bancos (Al costo de adquisición)
Por la Adquisición de las Acciones. 7,000
7,000 7,000

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
130 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 500
1 INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
1301.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del
Sist. De Seguros
INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
510 5109.13 Valorización de Inversiones Disponibles
9
para la Venta – Instrumentos Representativos de
Capital.
Por el incremento del valor de mercado
(S/.1.50 – S/.1.40 x 5.000 Acciones) 500
500 500

CUENTA: 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)

1. En el Banco Éxito, analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional

disponible para la venta en valores representativos de capital, observó en determinadas acciones
de Empresa de Seguros un declina miento en S/. 2.500 respecto a su valor de mercado, por lo
que se determinó efectuar la provisión correspondiente.
 ---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 2,500

4301.01.03 Inversiones Disponible para la

Venta Instrumentos Representativos de
capital
PROVISIONES PARA INVERSIONES
1309
NEGOCIABLES A VENCIMIENTO
1309.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas
del sistema de seguros
Por la provisión estimada 2,500
2,500 2,500

RUBRO: 14 CRÉDITOS

CUENTA:1401 CRÉDITOS VIGENTES

CUENTA: 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS

CUENTA: 1405 CRÉDITOS VENCIDOS

CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

1. La microempresa Industrial Gallardos cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal
un préstamo de S/. 4.000 con abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo,
crédito que es formalizado con la aceptación de un pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.

La liquidación por los 60 días es la siguiente: Importe del préstamo S/. 4,000; Intereses (30
días) S/. 300 S/. Comisión Portes S/. 8.

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
1401CRÉDITOS VIGENTES 4,000 4,000
1401.02.01 Avance en Cuenta Corriente
2101OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depósitos en Cuenta
Corriente Por la aprobación del
crédito.
4,000 4,000
 ---------------- 2 -------------

DEBE HABER
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA
8102.01 Valores Propios en Cobranza Oficina
Principal
4,000
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 4,000
DEUDORAS
82 Deudoras por el Contra
Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de
Orden)

4,000 4,000

---------------- 3 -------------

DEBE HABER
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 38
2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS
5107.04 Créditos
5102 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5202.29 Otros Ingresos por Servicios
Por el Costo del servicio
30 8
38 38

2. En el Banco Progreso un crédito a una microempresa que originalmente fue clasificado y

registrado como crédito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una reprogramación de pagos en
cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses devengados de S/. 800. Aprobada su
reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes.
1401.02. Crédito a microempresa: 1411.02. 01 Avance en cuenta corriente S/. 8,000; 1408.02
Rendimientos devengados por créditos a Microempresas S/. 8000.

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS 8,800
1403.02 Créditos a Microempresas
1401 CRÉDITOS VIGENTES 8,000
1401.02 Créditos a microempresas
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS 800
VIGENTES
1408.02 Rendimientos Devengados por crédit. a
Microempresas.
Por la transferencia del Crédito.

8,800 8,800

3. En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra
aceptada por S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia plantea amortizar
la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una nueva letra a 60 días más intereses de S/. 1.800.
El cliente entregó el efectivo en caja. El crédito original estuvo
registrado en la cuenta 1411.01.02.05 descuento y en cuenta 8112.01. y 82.

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA 50,000
1101.01 Oficina Principal
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1401.01.06 Descuento (Letra anterior)
1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS 31,800
1404.01.02.05 Descuento (Letra nueva)
80,000
2901 INGRESOS DIFERIDOS
2901.01.04 Créditos refinanciados
Amortización de letra anterior y refinanciación
del crédito.
1,800
81,800 81,800

---------------- 2 -------------

DEBE HABER
S/. S/.

82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 80,000

DEUDORAS
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
82 Valores Propios en Cobranza
Liberación parcial del pagaré.
80,000
-------------- X -----------------
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 31,800
8112.01 Valores Propios en Cobranza
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
Control de letra refinanciada.
31,800
111,800 111,800

---------------- 3 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
2901 INGRESOS DIFERIDOS 900
29.01.04 Créditos refinanciados
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5104.02 Intereses por Créditos a
Microempresas.
Por los Intereses devengados a los 30 días.
900
900 900

4. Cumplidos los 60 días, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra del crédito
refinanciado.
 ---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA 31,800
1101.01 Oficina Principal
1401 CRÉDITOS VIGENTES 31,800
14.01.02.05 Descuento
Por la Cobranza de letra Nueva

31,800 31,800

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
2901 INGESOS DIFERIDOS 900
2901.04 Créditos refinanciados
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5104.04. Intereses por créditos
refinanciados
Intereses devengados a los 60 días 900
900 900

---------------- 3 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
82CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 31,800
DEUDORAS
8102VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
Liberación de Letra cobrada
31,800
31,800 31,800

5. En el Banco Progreso, un pagaré aceptado por préstamo de consumo a un cliente, ascendente

a $. 8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) días se han generado
ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones $. 25. El tipo de cambio fijo
proporcionado por la SBS es S/. 2.68 (supuesto).
 ---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
1405 CRÉDITOS VENCIDOS 21,440
1405.03 Crédito de Consumo
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1401.03 Crédito de Consumo 21,440
Por la transferencia del crédito

21,440 21,440

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
8104 RENDIMIENTO DE CRÉDITOS Y RENTAS EN 335
SUSPENSO
8104.02 Rendimiento de Créditos Vencidos
en Suspenso
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
Por los ingresos adicionales.

335
335 335

Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a
resultados, abonando la cuenta 5124.05 y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y
cuentas de orden.

6. En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a su

vencimiento, fue remitida a la sección legal para ser cobrada por vía judicial, según: Letra vencida
S/. 5,000; Pagos judiciales S/. 250 y Portes S/. 25

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL 5,000 5,000
1406.02.05.02 Descuentos
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1405.02.05 Descuentos
Transferencia previa de documento vencido
5,000 5,000

---------------- 2-------------

DEBE HABER
S/. S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS 250
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta
de Terceros

CAJA
1101
1101.01 Oficina Principal
Gastos del proceso legal 250
250 250

---------------- 3-------------

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA 5,275
1101.01 Caja Oficina Principal
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2908.07 Operaciones por liquidar
Cliente paga en tesorería

5,275
5,272 5,275

---------------- 4 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE por 5,275 5,000
290|8.07 Operaciones por Liquidar
1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL
1406.02.05.02 Descuentos 250
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1505.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de 25
 5202 Terceros
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5202.29 Otros Ingresos por Servicios

la liquidación de crédito

5,275 5,275

---------------- 5------------- DEBE HABER

S/. S/.
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 5,000 5,000
DEUDORAS
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8102.01 Valores Propios en Cobranza
Por la Liberación de Documento Vencido

5,000 5,000

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS

1. Un crédito otorgado a un cliente comerciante por s/. 10000 vencido hace un mes, el cliente
amot0tiza el 50% y paga los intereses s/. 200 en efectivo. El crédito está avalado con pagaré.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRÉDITOS 200
VIGENTES
1408.02 Rendimientos devengados por créditos a
microempresas

5104 INTERESES POR CRÉDITOS

5104.01 Intereses por créditos a microempresas.

200
200 200

---------------- 2 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
 1101 CAJA 5,200
1101.01 Monedas y billetes
1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRÉDITOS
VIGENTES

1408.02. Rendimientos devengados por

créditos a microempresas
1401
CRÉDITOS VIGENTES
200
1401.02.01 Avance en Cuenta Corriente

Por la amortización del Préstamo el 502 %

y pago de intereses en efectivo. 5000
5,200 5,200

---------------- 3-------------
DEBE HABER
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 5,000
DEUDORAS
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8102.01 Valores Propios en Cobranza
Liberación parcial del pagaré.
5,000
5,000 5,000

CUENTA :1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS) DESCRIPCIÓN

1. Originalmente el Banco Exitoso otorgó un préstamo a una microempresa por S/. 16.500, el
cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido. Habiendo transcurrido
 un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por provisionar el
préstamo en un 30%.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4302 PROVISINES PARA INCOBRABILILIDAD DE 4,950
CRÉDITOS
4302.02 Provisión para Créditos a
microempresas

1409
PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1409.02 Provisiones para Créditos a
microempresas
Por la Constitución de la provisión 4,950
4,950 4,950

2. Respecto al crédito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal para su
cobranza judicial, se logró en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo el 80% del
compromiso.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL 16.500
1406.02 Créditos a microempresas
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1405.02 Créditos a microempresas
Por la transferencia previa del préstamo

16.500
16,500 16,500

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

S/. S/.

4302 PROVISIÓN PARA INCOBRABILIDAD DE 11,950 11,950

CRÉDITOS
4302.02 Provisión para Créditos a microempresas
PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1409 1409.02 Provisiones para Créditos a microempresas
Por el Incremento de la Provisión.

11,950 11,950

---------------- 3 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
 1101 CAJA 13.200
1101.01 Caja Oficina Principal
(80% de S/16.000)
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 3.300
1409.02 Provisiones p. créditos a microempresas
(aplicación del 20%)
1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL
1406.02 Créditos a microempresas
(Saldar cuenta)

16.500
16,500 16,500

---------------- 4 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 13,200 13,200
1409.02 Provisiones p. Créditos a microempresas
(saldar cuenta)
5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS
5404.01 Créditos directos
(Recuperación de Provisión)
Por la regulación de Provisión
13,200 13,200

RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR

CUENTA :1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y
FIDEICOMISO
1. El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses por S/. 400
(18% de IGV. de alquiler).

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES 5,120
Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1504.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 400
5105.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta
de Bienes y Servicios y fideicomiso
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS 4,000
5203.01 Bienes Propios
2507 PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPÓSITOS,
APORTES Y OBLIG. CON INSTITUC. 720
RECAUDADORES DE TRIBUTOS
2507.03.02 I.G.V.
5,120 5,120

CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1. El Banco Progreso vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 10.000, más el 18% de
IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/. 4.600.

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 11,800
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas
2507 PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE
DEPÓSITOS, APORTES Y OBLIG. CON
INSTITUC.
RECAUDADORES DE TRIBUTOS
2507.03.02 I.G.V.
UTILIDAD EN VENTAS DE I. MOB. Y EQUIPO
5601 1,800

Por la venta del bien. 10,000

11,800 11,800

---------------- 2 ------------ DEBE HABER

S/. S/.
 4601 PÉRDIDA EN VENTA DE INM. MOB. Y 5.400
EQUIPO
1809 DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS
DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 4.600
1809.04 Deprec. Acumulada de Equipos de
Transporte y Maquinarias.
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
1804 1804.01 Vehículos
Por el Retiro del Bien.
9,000
9,000 9,000

CUENTA : 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR

1. El Banco Progreso tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito
relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso. A la fecha
tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes: Intereses en Venta de
Realizables S/. 400 e intereses en Venta de Mobiliarios S/.250.

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR 400
COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p.
Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios y
Fideicomisos
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas Por 250
Cobrar Diversas
INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta
de Bienes y Servicios y Fideicomisos.
Por los rendimientos devengados.

5105 650
650 650

CUENTA : 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR

1. Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios
se consideró constituir la provisión de cobranza dudosa por S/.
5.000. en el Banco Éxito.
---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE 5.000
CUENTAS POR COBRAR
4303.01 Prov. p. Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar
PROVISIONES PARA CUENTAS POR
COBRAR
1509 1509.04 Prov. p. Deudores p. Cuentas p. Cobrar
5,000
de .Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos
Por la constitución de la Provisión

5,000 5,000
 RUBRO:16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA
VENTA

CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES

CUENTA : 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

CUENTA: 1603 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1. El Banco Progreso adquiere bienes realizables representados por maquinaria para la industria
gráfica para su consiguiente colocación a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero.
El referido activo tiene el valor de S/. 12.000 más 18% de IGV, el cual fue comprado al proveedor
con cheque.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1601 BIENES REALIZABLES 12.000
1601.01 Bienes para Arrendamiento
Financiero CRÉDITO FISCAL 2,160
1906 1906.01 Crédito Fiscal del IGV
PROVEEDORES
2506 2506.01 Proveedores de Bienes
Por la compra del Activo.
14,160
14,160 14,160

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
2506 PROVEEDORES 12,280
2506.01 Proveedores de Bienes
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
1103 SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01 Bancos
Por la cancelación de Factura.
12,280
12,280 12,280
 2. Concluida la acción judicial en el año 2013 con un cliente que no canceló el crédito otorgado
en el año 2012 en la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial se procederá a
la ejecución de la garantía prendaría adjudicándola al Banco Exitoso por S/. 98,000.

La información del detalle es la siguiente:

. Dos camionetas Toyota en garantía prendaría (S/.50, 000. C/U) S/. 100,000 Valor de
adjudicación por mandato judicial (S/. 49,000 C/U) 98,000
Pagaré en cobranza judicial 93,000
Crédito vencido S/. 2,000
Intereses en suspenso 40

Comisiones en suspenso ------- 240

Gastos notariales 80
Costas judiciales 180
-------- 260
Créditos en etapa de juicio 2,500
Intereses en suspenso 200
Comisiones en suspenso --------- 2,700
Provisión de cobranza dudosa 98,000
=====

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y 98,000
ADJUDICADOS
1602.05 Maquinarias y Unidades de
Transporte
Recibidas en Pago y Adjudicadas
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2908.07 Operaciones por Liquidar
Por la incorporación del Bien
Prendario 98,000
98,000 98,000

---------------- 2 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 98.000 93.000
2908.07 Operaciones por Liquidar
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1406.02 Créditos a microempresas 260
 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1505.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de
Terceros

5104 INTERESES POR CRÉDITOS 2,000

5104.05 Intereses p. Créditos vencidos
5104.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial
COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS
5107 2,500
OPERACIONES FINANCIERAS
5117.04 Comisión en Créditos
240
Por la liquidación del Crédito

98,000 98,000

---------------- 3 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 98,000
1409.02 Provisión para Créditos a
microempresas
5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR
CRÉDITO
5404.01 Créditos directos
Por reversión de Provisión efectuada

98,000
98,000 98,000

Notas:
a) La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser
registrada contablemente afectando la cuenta correspondiente del rubro
38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento
referencial de la NIC 8.
b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía prendaría;
los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagaré liquidado

3. El Banco Progreso tiene una central telefónica cuyo valor neto en libros es de S/.10,000 de 8
años de uso. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta debido a que instaló una
central telefónica nueva.

Situación contable del bien:

 Cuenta Concepto Valor
( 1803.02) Central telefónica 50,000
( 1809.03) Depreciación
Acumulada
Valor en libros
---------------- 1 ------------- HAB
DEBE ER
S/. S/.
1603 ACT. NO CTES. MANTENIDOS PARA 10,000
LA
VENTA
1603.01 Mobiliario y Equipo
1809 DEPREC. Y DETERIORO
ACUMULADOS D
40,000
INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO
1809.03 Depreciación
Acumulada de mobiliario y
Equipo
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
1803.02 Equipos de Computación 50,00
Traslado del activo fijo para la venta 0
50,000 50,00
0
4. El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 más IGV, con
cargo a su cuenta corriente.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA
DE BIENES Y SERVICIOS Y
FIDEICOMISO
1504.01 Cuentas por cobrar por venta de
bienes
14,160
 5601 UTILIDAD EN VENTAS DE I. MOB. Y 12,000
EQUIPO
2507 PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE
DEPÓSITOS, APORTES Y OBLIG. CON 2,160
INSTITUC. RECAUDADORES DE
TRIBUTOS
2507.03.02 I.G.V.

14,160 14,160

---------------- 2------------- DEBE HABER

S/. S/.
4602 PÈRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES. 10,000 10,000
MOBLIARIO Y EQUIPO
1603 ACT. NO CTES. MANTENIDOS PARA LA
VENTA
1603.01 Mobiliario y Equipo
Por el Costo del Activo Vendido

10,000 10,000

---------------- 3 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 14,160
2101.01 Depósito en Cuenta
corriente
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE
1504
BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1504.01 Cuentas por cobrar por venta de
bienes
Por la Cobranza del Cliente 14,160
14,160 14,160

RUBRO : 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y

PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
 CUENTA: 1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS -
1. El Banco Progreso el 2 de enero del año 2015 adquiere 160,000 acciones de la subsidiaria de
la empresa Exitosa S.A.A., pagando por cada acción S/.1.00, inversión que representa el 40% de
la participación patrimonial.
Al momento de la inversión, el patrimonio de la empresa Exitosa S.A.A. estaba constituido por
lo siguiente

Al momento de la inversión, el patrimonio de la empresa Exitosa S.A.A.

estaba constituido por lo siguiente

( EXITOSA SAA) (PROGRESO)

( Patrimonio) ( Inversión)

Capital Social 400,000 160,000

(Acciones comunes de S/. 1.00 C/U)

Resultados acumulados 200,000 80,000
( Utilidades del año anterior)

--------------- -----------
600,000 240,000
En el mes de mes de marzo del 2013 la empresa Exitosa SAA canceló el íntegro de las
utilidades retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
 1701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y 160,000
ASOCIADAS PAIS
1711.01 Subsidiarias
(160,000 Acciones de Exitosa S.A.A. s/.
1.00 C/U)
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1103

1103.01 Bancos
(Cheques a los accionistas de Exitosa
SAA.)
Por la adquisición de Acciones (Enero del 2013)
(40% del Patrimonio de Exitosa S.A.A.) 160,000
160,000 160,000

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
1105 CANJE LOCAL 80,000 80,000
110501Canje Local
1701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y
ASOCIADAS PAIS
1701.01 Subsidiarias
(Disminución de S/.0.50 por Acción)
Por el cobro de utilidades retenidas
(Marzo de 2013)
(retorno de la inversión: 40% de S/.
200,000)
80,000 80,000

RUBRO: 18INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

2.2.7.1.2 CUENTA : 1801 TERRENOS

2
1. El Banco Progreso adquirió con cheque un terreno de 500 m más impuesto de alcabala de S/.
430.

. Terreno S/. 40,000

(500 m2 X 80)

430
- Impuesto a la alcabala
40,430
 ======
---------------- 1 ------------- DEBE HABER
1801 TERRENOS 40,000
1801.01 terrenos
4504 TRIBUTOS
4504.03 Tributos a Gobiernos Locales 430
2506 PROVEEDORES
2506.01 Bienes
Por la adquisición del terreno
40,430
40,430 40,430

---------------- 2 -------------
DEBE HABER
2506 PROVEEDORES
2506.01 Bienes
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 40,430
FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01 Bancos
Cancelación del terreno.

40,430
CUENTA : 1809 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO

1. El Banco Exitoso deprecia un vehículo valorizado en S/. 30,000, tasa depreciación 20%
anual.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE MOBILIARIO Y 6.000 6.000
EQUIPO
4401.04 Depreciación de Equipo de Transporte
1809 Máq.
DEPRECIACIÓN Y DERTERIORO
ACUMULADOS DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1809.08 Depreciación Acumulada de
Equipos de Tranp. Y Máq.
Por la Depreciación del activo fijo.
6.000 6.000

RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS

CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1. El Banco Futuro el 1 de diciembre del año 2013, gira un cheque para pagar por
adelantado el alquiler del local por S/. 25.000 más 18% de IGV; el correspondiente contrato tiene
vigencia hasta el 1 febrero del año 2014. El 31 de diciembre del año 2013 debe formular el estado
de situación financiera del citado mes.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS 25.000
DIFERIDAS

1906 1901.02 Alquileres Pagados por Anticipado 4,500

CRÉDITO FISCAL

2506 1906.01 Crédito Fiscal del IGV.

PROVEEDORES
2506.02 Proveedores de Servicios
(Por la factura)
Por el gasto diferido (01 de diciembre e 2013) 29,500
29,500 29.500

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
2506 ROVEEDORES 29,500
2506.02 Proveedores de Servicios
1103 BANCOS YOTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANC. DEL PAÍS
1103.01 Bancos
Por el Pago adelantado (31de diciembre de 2013.
29,500
29,500 29,500

---------------- 3-------------
DEBE HABER
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE 14,750
TERCEROS
4503.01.10 Alquileres
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1901.02 Alquileres Pagados por Anticipado
Por el Gasto Devengado en el mes (31 de
14,750
diciembre del 2013)

14,750 14,750

---------------- 4 -------------

DEBE HABER
 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE 14,750
TERCEROS
4503.01.10 Alquileres
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1901.02 Alquileres Pagados por Anticipado
Por el Gasto Devengado en el mes (31
enero del 2014)
14,750
14,750 14,750

CUENTA: 1904 ACTIVOS INTANGIBLES

1. Una empresa financiera adquiere un programa de almacenes al contado Por $. 1000
mas IGV. Con tipo de cambio S/. 2.70 cada dólar, la gerencia Considera que se
amortice en 3 años.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1904 ACTIVOS INTANGIBLES 2,700 486
1904.03 Software
1906
CRÉDITO FISCAL
1906.01 IGV.

2506 PROVEEDORES
2506.01 Proveedores Bienes
Por la compra de programa de almacenes. 3.186
3,186 3,186

---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2506PROVEEDORES 2,700
2526.01 Proveedores Bienes
1103BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1123.01 Bancos
Por la cancelación de programa de
almacenes. 3.186
3,186 3,186

---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
 4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y
GASTOS AMORTIZABLES

1904 4403.03 Amortización de gastos por software 75

ACTIVOS INTANGIBLES
1914.09.03 Amortización y deterioro acumulado
de software
Por amortización de software. 75
75 75

CUENTA: 1906 CRÉDITO FISCAL

CUENTA: 1908 OPERACIONES EN TRÁMITE

1. El Banco Campeón firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y

reparación de vehículos del año 2014. A la firma del contrato se acordó otorgar un adelanto de
S/.6.000.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE 6,000
1908.06 Adelanto a Proveedores
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01 Bancos
Por el adelanto.
6,000
6,000 6,000

CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

1. La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su oficina
descentralizada “Agencia A”.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1909 OFICINA PRINCIPAL , SUCURSALES Y 8,000
AGENCIAS
1909.01 Operaciones País – Agencia “A”

8,000
CAJA
1101
1101.01 Oficina Principal
(Remite respectivas Notas de Cargo)
remisión de dinero de la oficina principal
8,000 8,000
 ---------------- 2 -------------
DEBE HABER
1101 CAJA 8,000
1101.02 Caja – Agenc. “A”
2909 OFICINA PRINCIPAL , SUCURSALES Y
AGENCIAS
2909.01 Operaciones País Ofic. Principal
Recepción de dinero en agencia.
8,000
8,000 8,000

CLASE 8 CUENTAS DE ORDEN

RUBR: 81CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTA 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

1. El Banco Global entregó a una empresa especializada en servicios de custodia mil acciones
(1,000) por S/. 100,000 representativas de su participación en
empresas nacionales. La custodia será por el periodo de un año, se pagará comisión de S/. 100
por mes.

---------------- 1------------- DEBE HABER

S/. S/.
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA. 100,000
8101.01 Títulos y Valores en Custodia.

82
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
Por la entrega en custodia 100,000
100,000 100,000

CUE NTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

1. Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación de las
provisiones para créditos por el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su correspondiente
control contable.

---------------- 1------------- DEBE HABER

S/. S/.
 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8,000
8103.02 Créditos castigados.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN
82 DEUDORAS
Por el control de las provisiones para
créditos 8,000
8,000 8N000

2. El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área especializada
en recuperación de créditos incobrables.

---------------- 2------------- DEBE HABER

S/. S/.
1101 CAJA 3,000
1101.01 Oficina Principal.
5404 REERSIÓN DE ROVISIONES POR CRÉDITOS
5404.01 Créditos
directos Por el
Dinero Recuperado 3,000
3,000 3,000

---------------- 3-------------

DEBE HABER
S/. S/.
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 3,000
DEUDORAS.
8103
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADA
8103.02 Créditos
castigados. Por
Liberación Parcial 3,000
3,000 3,000

CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES

RENTAS EN SUSPENSO

1. El Banco Global habiendo calificado y clasificados diversos créditos

otorgadosen vencidos, los correspondientes intereses devengados serán
controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 2,500

---------------- 1------------- DEBE HABER

S/. S/.
 8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS Y RENTAS 2,500
ESUSPENSO
8104.02 Rendimientos de Créditos Vencidos
en
Suspenso
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
82 DEUDORAS.
Control de los rendimientos devengados 2,500
2,500 2,500

2. El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo, paga en
efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/. 1,800.00.

---------------- 1------------- DEBE HABER

S/. S/.
1101 CAJA 1,800
1101.01 Oficina Principal.
5404
REERSIÓN DE ROVISIONES POR CRÉDITOS
5404.01 Créditos directos
Por el Dinero Recuperado 1,800

Financieras
Por el Dinero Recibido.
1,800 1,800

---------------- 2------------- DEBE HABER

S/. S/.
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 1,800 1,800
DEUDORAS.
82.00 Contra cuenta de cuentas de orden
deudoras.
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y
RENTAS EN
8104 SUSPENSO
8104.02 Rendim. de Créditos Vencidos en
Suspenso.
Por Liberación Parcial.
1,800 1,800

RUBRO: 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

RUBRO : 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CUENTA: 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO
1. El Banco Regional al aprobarle a un cliente un préstamo a veinticuatro (24) meses por S/.
10,000 para consumo, el cliente cedió en garantía un automóvil valorizado en S/. 15,000.

---------------- 1------------- DEBE HABER

S/. S/.
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 14,000
ACREEDORAS.
83.00 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras
8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES
DE CRÉDITO.
8404.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida
Realización
Por el control de garantía.
14,000
14,000 14,000

CLASE: 2 PASIVO

RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

CUENTA:2101OBLIGACIONES A LA VISITA

1. Banco Campeón en oficina principal recibe dinero para apertura cuenta corriente de un cliente
por los siguientes conceptos: Efectivo S/. 6,000; Cheques de Clientes del Banco S/. 15,000 y
Cheques de otros bancos S/.10,000

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1101 CAJA 6,000
1101.01 Caja oficina Principal
1105 CANJE 10,00
1105.01 Canje Local
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 15,000
2101. 01 Depósitos en Cuenta Corriente
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101. 01 Depósitos en Cuenta Corriente
Por depósito en cuenta corriente
31,000
 31,000 31,000

2. En el Banco Progreso con nota de débito de S/. 30 se afecta la cuenta corriente de un cliente
por talonario de cheques, cuyo costo es S/. 15 (supuesto)

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 30
2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 30
5202.29 Otros Ingresos por servicios
Por la venta de chequera
30 30

---------------- 3 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE 15
TERCEROS
4503.01.29 Otros Servicios
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1901.07 Útiles de Oficina y Sumin.
Diver. Pagados por Anticipado
Por el costo de la chequera.
15
15 15

3. El Banco Campeón devuelve a cliente con nota de cargo por S/.3,615, cheque no conforme
recepcionado en la Cámara de Compensación, el cual fue abonado en su cuenta corriente el día
anterior, según el detalle siguiente:

 Cheques de otros bancos S/. 3,600

 Portes 15
-------------
S/. 3,615
---------------- 1 ------------- DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 3,615
2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente
1105 CANJE
1115.01 Canje Local
 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 3,600
5202.29 Otros Ingresos por Servicios 15

Por devolución de cheque de cámara de

compensación.

3,615 3,615

4. Un cliente del Banco Campeón solicita con cargo en su Cuenta Corriente en dólares, se emita
un Cheque de Gerencia por US$.300 y un cheque de viajero por US$. 1,200. El Banco por el
servicio cobra US$. 6 y US$. 21, respectivamente. Según la SBS, el tipo de cambio fijo por dólar
es S/. 2.80 (supuesto).

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 4,275.60
2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.04 Cheques de Gerencia
2121.06 Cheques de viajero
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 840
3,360
5202.09 Cheques de Gerencia
5222. 11 Cheques de viajero
Por emisión de cheques y cobro de 16.80
comisiones 58.80
4,275.60 4,275.60

Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los cheques sean
presentados a través de la cámara de compensación y/o por los corresponsales en el exterior,
respectivamente.

5. El Banco Campeón recibe de un cliente cheques en dólares por $. 1,500 para ser depositados
en su Cuenta Corriente en igual moneda, según el detalle siguiente:

. Cheques de Bancos Locales $. 600

.Cheques del Bank of Nortem de N. Y.( Estados Unidos de

Norteamérica) $. 900

$.1,500

De acuerdo a información de la SBS el tipo de cambio en el día es S/. 2.80

(supuesto)
---------------- 1 ------------- DEBE HABER
 S/. S/.
1105 CANJE 1,680
1105.01 Canje Local
(US$. 600 x S/. 2.82 Cheques de Bancos Local)
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1106 1106.03 Documentos Sobre el Exterior
(US$. 900 x S/. 2.80 Cheques de Banco del 2,520
Exterior)
OBLIGACIONES A LA VISTA
2101 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente
(US$. 1,500 x S/. 2.80)
Por el registro en Cuenta Corriente.
4,200
8,400 8,400

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES 2,520
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1104.01 De Primera Categoría – Bank of Nortem
N.Y.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1106.03 Documentos Sobre el Exterior 2,520
(Para saldar cuenta)
Por la conformidad del Corresponsal del Exterior.
2,520 2,520

6. Al cierre del mes, con objeto del Estado de Situación Financiera mediante análisis de cuentas,
se detectaron en el Banco Regional cuentas corrientes de clientes microempresas con saldos al
descubierto (deudoras) por el total de S/. 7,000.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1401 CRÉDITOS VIGENTES 7,000
1401.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente
(Transferencia de saldo deudor)
El último Día del mes de estado de
situación financiera.
7,000
7,000 7,000

---------------- 2------------- DEBE HABER

S/. S/.
 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 7,000
2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente
1401 (Restitución de saldo deudor)
CRÉDITOS VIGENTES
1401.02.04 Sobregiros en Cuenta
Corriente Regularización de la cuenta.
7,000
7,000 7,000

CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

1. Un cliente del Banco Progresoretira de su Cuenta de Ahorro en efectivo
S/. 5,000.00

---------------- 1 ------------- DEBE HABES

S/. /.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2102.01 Depósitos de Ahorros Activos 5,000
1101 CAJA 5,000
1101.01 Caja Oficina Principal.
Por retiro de cuenta de ahorro
5,000 5,000

2. El contador del Banco Progreso calculó intereses devengados por S/.2,900 sobre los depósitos
de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los ahorristas.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES 2,900
CON EL PÚBLICO
4101.02.01 Depósitos de ahorro activos
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES
CON EL PÚBLICO
2108.02 Gastos por pagar de
Obligaciones con el Público por Cuentas
de Ahorro Por los Intereses
Devengados. 2,900
2,900 2,900

---------------- 2 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON 2,900 2,900
EL PÚBLICO
2108.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Público por Cuentas de Ahorro
 2102
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2102.02 Depósitos de Ahorros Activos
Por la Capitalización de Intereses
2,900 2,900

CUENTA: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

1. En la oficina principal del Banco Regional se recibe de un cliente dinero enefectivo para la
emisión de Certificado de Depósito por un total de S/. 9,000.00.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1101 CAJA 9,000
1101.01 Caja Oficina Principal.
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2103.01 Certificado de Depósito. 9,000
Por emisión de certificado de depósito
9,000 9,000

2. El Banco Exitoso recibe instrucciones de un cliente para transferir de su cuenta corriente en

dólares el importe de $. 6,000 por la emisión de Certificado Bancario en igual moneda por el plazo
de 180 días. Según SBS, el tipo de cambio por dólar es S/. 2.80 (supuesto).

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 16,800 16,800
2101.01 Deposito en Cuenta Corriente
2103 OBIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2103.02 Certificados Bancarios
(Emisión a 180 días)
Por transferencia de cuenta corriente de
cliente para emisión desertificado a plazo.

16,800 16,800

3. Cumplidos los 180 días del certificado bancario, del caso anterior, los intereses generados
alcanzaron $.145. El tipo de cambio del dólar a esa fecha fue S/. 2.82. El cliente solicita al
vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 días, incluidos los intereses ganados, título-valor
que deja en custodia en el banco.

---------------- 1 ------------- DEBE HABES

S/. S/.
 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 120
4108.04 Diferencia por nivelación de
Cambio OBLIGACIONES POR CUENTA
A PLAZO
2103 2103.02 Certificados Bancarios
Por Nivelación del Tipo de Cambio
(S/.2.82S/.2.80) x $. 6,000 1200
120 120

---------------- 2------------- DEBE HABER

S/. S/.
4101 408.90

INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES

CON EL PÚBLICO
4101.03.02 Intereses p. Obligaciones con el
2108
Público p. Certificados Bancarios
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON
EL PÚBLICO
2108.03 Gastos por pagar de Obligaciones
con el público por cuentas a plazo
Por los Intereses Devengad
($. 145 x S/.2.82) 408.90
408.90 408.90

---------------- 3 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 16,920
2103.02 Certificados Bancarios
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.09 Depósitos del Público Vencidos
Por Transferencia de Certificado Vencido
16,920
16,920 16,920

---------------- 4-------------

DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 16,920
2101.09 Depósito del Público Vencidos
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES
CON EL PÚBLICO 408.90
2108.03 Gastos por pagar de
 Obligaciones con el Público por Cuentas a
plazo
2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 17,328.90
2103.03 Certificados Bancarios
Por Emisión de Nuevo Certificado.
17,328.90 17,328.90

---------------- 5------------- DEBE HABER

S/. S/.
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 17,328.90
ACREEDORAS
83 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedoras
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN
CUSTODIA
(Certificado Bancario de US$.
6,145) Por Recepción de
Certificado Bancario en
Custodia. 17,328.90
17,328 17,328

CUENTA: 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES

NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1. El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos públicos emitidos por el Estado Peruano por un valor
nominal de S/.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector empresarial. La Dirección
del Tesoro Público, en representación del Estado, se compromete a recomprarlos en el plazo de
un año, con el 12% de intereses anuales, liquidables trimestralmente. El banco ganará la comisión
del 5% sobre el monto de los bonos colocados, los cuales logra circularizar en el mercado bursátil
local. El banco percibirá 10% de comisión por efectuar el pago de los intereses devengados en el
trimestre.
 ---------------- 1 ------------- DEBE HABER
S/. S/.
8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 2,100,000
ACREEDORAS
8301 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedoras
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR
OPERACIONES ESPECIALES
2,100,000
840609 Otras transferencias
Por la recepción de los Valores del Estado
(3,000 bonos x S/. 700 C/U.)

2,100,000 2,100,000
---------------- 2 ------------- DEBE HABER
S/. S/.
1304 INVERSION DISPONIBLES PARA LA VENTA 2,100,000
DE INATRUM. REPRESENTATIVOS DE
DEUDA
1304.01 Valores y Títulos Emit. Por gobiernos
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5202.99 Otros Ingresos por servicios
(Comisión del 5% de 2,100,000)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01.00 Bancos (Cheque al Tesoro 105,000
Público por el Neto)
Por la Disponibilidad a Favor del Tesoro
Público 1,995,000

2,100,000 2,100,000

Colocación de bonos
. En efectivo de Cliente S/. 700,000
. Cheques de clientes con cuentas de otros Bancos
S/.
---------------- 3 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
 1101 CAJA
1101.01 Caja Oficina Principal
700,000
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1106.01 Cheques
1,400,000
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON 2,100,000
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
2105.03.01 valores y títulos

2,100,000 2,100,000

CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

1. Conforme la legislación laboral vigente, el contador del Banco Progreso calculó la provisión
para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 20,260.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL 20,260
4501.05 Compensación por Tiempo de
Servicio.
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2106.01 Compensación por Tiempo de
Servicio
Por la provisión de CTS. 20,260
20,260 20,260

CUENTA: 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

1. Está pendiente de cobro intereses del público ahorrista por S/. 1, 800 del mes de enero del
2015.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

 4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO. 1,800
4101.02 Interés p. Obligac. C. Público p.
Cta.
Ahorro.
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON
2108 EL PÚBLICO.
2108.2Gastos por pagar de obligaciones
con el Público p. Cuenta Ahorro.
Provisión de intereses de los ahorristas 1,800
1,800 1,800

RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS

CUENTA 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

1. El Banco Progreso, a través del BCRP, formalizó la obtención de fondos interbancarios del
Banco Perú por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del 12 % anual.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 300,000
1102.01. Cuenta Ordinaria
FONDOS INTERBANCARIOS
2201 2201.01. Bancos
Por los Fondos Obtenidos

300,000
300,000 300,000

---------------- 2 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
4101 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 3,000
4101.01 Bancos
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS
INTERBANCARIOS
2208.01 Bancos
Por los rendimientos devengados
3,000
3,000 3,000

---------------- 3 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS 3,000
INTERBANCARIOS
2208.01 Bancos 300,000
2201 FONDOS INTERBANCARIOS
2201.01 Bancos
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
3003,000
1102.01. Cuenta Ordinaria
Por cancelación de Fdo. Interb. Mas intereses.
303,000 303,000

RUBRO: 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMAFINANCIERO Y

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
CUENTA: 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA

1. Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Perú un total de S/.
40,000 para la apertura de depósito a la vista según detalle: Dinero en efectivo S/. 12,000;
Cheque de Gerencia S/ 28,000 y 40,000.

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
1101 12,000
CAJA
1101.01 Caja Oficina Principal 28,000
1105
CANJE
1105.01 Canje local
2301
DEPÓSITOS A LA VISTA
2301.01 Depósitos a la Vista Empresas del
Sist. Fin.
País
Por la Recepción del Dinero 40,000
40,000 40,000

RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

 CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL
PERÚ

CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

1 . EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de financiamiento con
el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 50,000.00; crédito obtenido cuya duración será de
180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/. 530.00 La referida
obligación estará garantizada con valores negociables representados por 500 acciones comunes
de S/. 120 cada una, emitidas por empresas de seguros.
---------------- 1 ------------- DEBE HABER
S/. S/.
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 49,670
1102.01 Cuenta Ordinaria.
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS 530
4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP
2401.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores
Por la recepción del crédito contratado

1102

4107

2401 50,200
50,200 50,200

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
8505 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN 50,000
GARANTÍA
8105.01 Valores Propios
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
82 DEUDORAS
82 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras 50,000
Por los Valores Otorgados en Garantía
50,000 50,000
 12. Se obtiene préstamo a corto plazo de una entidad de intermediación financiera por el
importe de S/.50,000, para ser reembolsado en cuatro cuotas iguales, incluyendo intereses
del 12% anual. Se otorga en garantía un terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad
financiera por S/. 55,000. Se descontó por comisión: S/. 400.

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 49,800
FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01.00 Bancos
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4107 4107.03 Adeudos y Otras Obligaciones 400
Financieras
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS
2406.01 Adeudos P. préstamos
2406 Por préstamo obtenido

50,200
50,200 50,200

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS 55,000 55,000
EN
GARANTÍA
8105.04 Hipotecas Cedidas
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORES
Por garantía
55,000 55,000
 CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A
CORTO PLAZO
1. Respecto al caso anterior registrar los intereses por pagar del adeudo.
---------------- 1 ------------- DEBE HABER
S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y 500
OBLIGACIONESFINANCIERAS
4104.06 Intereses por Otros Adeudos y
Obligaciones del País
GASTOS POR PAGAR DEADEUDOSY
2408 OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO
PLAZO
2408.6 Gastos por Pagar de Adeudos y
Obligaciones del País
Por los intereses devengados
500
500 500

1.1.5. RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR

CUENTA:2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR

CUENTA: 2506PROVEEDORES

1. El Banco Horizonte entregó en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en
efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato es por un año.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1101 CAJA 7,000
1101.01.01 Billetes y Monedas
2504 CUENTAS POR PAGAR
2504.06 Garantías por Alquileres
Por recepción de garantía de alquiler 7,000
7,000 7,000
2. El Banco Horizonte determinó el monto a pagar por concepto
de remuneraciones al Directorio S/. 31,000, afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de Cuarta
Categoría

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
GASTOS DE DIRECTORIO 31,000
4502.02 Remuneraciones
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
4502 RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2104.02 Tributos Retenidos.
2104 3,100
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
2505.06Dietas por pagar
Por la provisión de las remuneraciones al
directorio

27,900
31,000 31,000

3. La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio,

credenza y sillón por el importe de S/. 6,000.00 más 19% de IGV. Al vencimiento se paga con
cheque.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO 6,000
1803.01 Mobiliario
1906 CRÉDITO FISCAL 1,080
1906.1 Crédito Fiscal del IGV.
2506 PROVEEDORES
2506.01 Proveedores de Bienes. Por la
compra de bienes

7,080
7,080 7,080
 ---------------- 2 ------------- DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES 7,080
2506.01 Proveedores de Bienes.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL
PAÍS.
1103.01 Bancos.
Por la cancelación de la factura
7,080
7,080 7,080

RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

1. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo,
cuatro (4) años, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de
comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.900,000.00.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 798,500
FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01.00 Bancos – Banco Perú.
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR 1,500
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4107.03 Adeudos y Otras Obligaciones
Financieras.
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL
PAÍS 2603.03 Adeudos p. Préstamos
Por recepción de Recursos.
800,000
800,000 800,000

---------------- 2-------------

DEBE HABER
S/. S/.
 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS 900,000 900,000
EN GARANTÍA
8105.02 Bienes Propios.
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE
DEUDA
Por Garantía Otorgada

900,000 900,000

CUENTA: 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

1. El Banco Unión obtiene un préstamo a largo plazo de entidad de intermediación financiera por
el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en cuatro años en cuotas mensuales iguales
incluyendo intereses del 12% anual. La financiera descontó por comisión S/. 3,000; por el saldo
gira un cheque de Banco local (tiene cuenta corriente en este banco). Se otorga en garantía
terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/. 2, 000,000.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL 1,947,000

SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01.00 Bancos
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS 3,000
4107.03 Adeudos y Otras Obligaciones
Financieras
2606 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2606.01 Adeudos por préstamos

1,950,000
1,950,000 1,950,000

---------------- 2 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS 2,000,000 2,000,000
EN GARANTÍA
8105.04 Hipotecas Cedidas
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORES
82 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras
Por terreno en garantía otorgada

2,000,000 2,000,000

----------------3 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y
OBLIGACIONESFINANCIERAS
4104.06 Intereses por Otros Adeudos Oblig. 19,500
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES FINACIERAS A LARGO PLAZO
2608.06 Gastos por Pagar de Adeudos y oblig. Por
los intereses devengados (1% de S/. 1, 950,000

9,500
19,500 19,500

CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS YOBLIGACIONES FINANCIERAS

A LARGO PLAZO

1. El Banco Unión, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y cancela intereses
vencidos.

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
 2606 FINANCIEROS INTERNACIONALES 40,625
2606.01 Adeudos por préstamos
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGAC.
2608.06 Gastos por Pagar de Adeudos y 19,500
Obligaciones del país
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
SISTEMA
1103 FINACIERO DEL PAÍS
1103.01.00 Bancos
Por amortización de la deuda y
cancelación de intereses 60,125
60,125 60,125

RUBRO: 27 PROVISIONES

CUENTA: 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES

1. La Empresa Constructora Chavín S.A.A. Gana la licitación para construir un edificio por la suma
de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro, exige una fianza bancaria –
solidaria irrevocable a 60 días, equivalente al 20% del costo de la obra. La constructora recurre al
Banco Global y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad Bancaria cobra 4% de carta fianza
por comisión con afectación a la cuenta corriente del cliente.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 200,000
7102.01 Derechos por C.F.al Estado
RESPONSAB. POR AVALES
OTORGADOS
7201 7201.Responsabilidad por Avales Otorgados.
Por la emisión de la Carta – Fianza

200,000
200,000 200,000

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 8,000
2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente
5201 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS
5201.02 Cartas Fianzas
Por el Costo del Servicio
8,000
8,000 8,000
 ---------------- 3 ------------- DEBE HABER
S/. S/.
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y
OTRAS
4315.03 Otras provisiones para
contingencias
2701 PROV. PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 200,000
2701.02 Provisión específicas para
Créditos Contingentes

200,000
200,000 200,000

RUBRO: 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN

CUENTA: 2801 BONOS COMUNEs

1. Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez años de
reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se ha colocado el 60%
de la emisión recibiendo en efectivo.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 400,000
8109.07 Valores emitidos.
CONTRA CUENTAS DE CTAS DE ORDEN
DEUDORAS.
82 82 Contra cuentas de Ctas de Orden Deud
ras
Por la emisión de bonos.
400,000
400,000 400,000

---------------- 2------------- DEBE HABER

S/. S/.
1101 CAJA 240,000
1101.01Billetes y Monedas.
2801 BONOS COMUNES
2801.01 Bonos Comunes.
Por la colocación de los Bonos.
240,000

200,000 200,000

---------------- 3------------- DEBE HABER

S/. S/.
 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 240,000
DEUDORAS
82Contra Ctas de Cuentas de Orden
Deudoras
OTRAS CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
8109 8109.07 Valores Emitidos
Por Regularización de Emisión.
(600 Bonos x S/ 400.00 c/u ) 240,000
240,000 240,000

RUBRO: 29 OTROS PASIVOS

CUENTA: 2901 INGRESOS DIFERIDOS

1. Terminadas las operaciones del día, en caja se detectó un excedente en efectivo de S/. 200.00.

---------------- 1------------- DEBE HABER

S/. S/.
1101 CAJA 200
1101.01 Caja.
2901 SOBRANTES DE CAJA
2901.01 Sobrantes de Caja.
Por el excedente de efectivo en caja.
200
200 200

CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE

1. El Banco Perú recibe de diferentes usuarios, durante el día, dinero en efectivo por S/. 6,000,
cheques de clientes por S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/. 4,000 en pago de los
servicios públicos siguientes:

. Luz eléctrica S/. 7,000 . Teléfono 10,000 .

Agua 4,000
S/. 21,000
=====
---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
 1101 DISPONIBLE 6,000
1101.01 Caja 4,000
1105 CANJE
1105.01 Canje Local 11,000
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente
2908 OPERACIONES EN TÁMITE
21,000
2908.07 Operaciones por Liquidar Por
recepción del dinero.

21,000 21,000

2. De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios públicos, del caso anterior de las
cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirán los conceptos siguientes:

Servicios Cobranza Comisión Portes Saldo

. Luz eléctrica 7,000 350 16 6,634

. Teléfono 10,000 550 16 9,434

. Agua 4,000 200 16 3,784

---------------- 2 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 21,000
2908. 07 Operaciones por liquidar
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5202.02 Cobranza- comisión
19,852
5212.29 Otros Ingresos por servicios
Cobranza de servicios prestados
1,100
Cobranza de servicios prestados.
48
21,000 21,000

CUENTA: 2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

1. La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia “A”), la

suma de S/. 3.000.

---------------- 1------------- DEBE HABER

S/. S/.
 1909 OFICINA PRINCIPAL 3,000
1909.01 Operaciones País – Oficina Principal
110 1CAJA
1101.01 Caja – Agencia “A”
En la agencia “A” al Remitir el Dinero.
3,000
3,000 3,000

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1101 CAJA 3,000
1101.01 Caja – Agencia “A”
2909 En la agencia “A” al Remitir el Dinero.
SUCURSALES Y AGENCIAS
2909.01 Operaciones País – Agencia “A”
En la Oficina Principal al Recibir el Dinero. 3,000
3,000 3,000

CLASE: 7 CONTINGENTES

RUBR: 71 CONTINGENTES DEUDORAS

CUENTA :7101 AVALES OTORGADOS

CUENTA : 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS

RUBRO: 72 CONTINGENTES ACREEDORAS

CUENTA: 7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS

CUENTA: 7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA

OTORGADAS
1. El Banco Global otorgó una carta fianza a 15 días por S/. 90,000.00 a la empresa Auditora
Rojas & Rojas Asociados Sociedad Civil. Se extendió la carta recibiendo en efectivo S/. 3,000
por comisión de servicio.

---------------- 1-------------

DEBE HABER
S/. S/.
 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 90,000
7102 Cartas fianza otorgadas
RESPONSABILIDAD POR CARTAS
7202 FIANZA OTORGADAS
7202. Responsabilidad por cartas fianzas
otorgadas
Por carta fianza.
90,000
90,000 90,000

---------------- 2------------- DEBE HABER

S/. S/.
1101 CAJA 3,000
1101.01 Caja
5201 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS
5201.02 Cartas Fianza
Por el servicio brindado.
3,000
3,000 3,000

---------------- 3------------- DEBE HABER

S/. S/.
7202 CARTAS FIANZA OTORGADAS 90,000
7102 Cartas fianza otorgadas
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7102 Cartas fianza otorgadas Al
vencimiento del plazo
90,000
90,000 90,000

CAPITULO II: DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA

CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DEL
PASTRIMOPNIO, GASTROS Y DE INGRESOS

CLASE: 3PATRIMONIO

RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL

CUENTA :3101 CAPITAL SOCIAL

1. Se formaliza la constitución del Capital Social de Banco Regional entregando en efectivo S/.
10,000,000. Correspondiente a 10,000 acciones comunes con valor nominal de S/. 1000 cada
una.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

 S/. S/.
1101 CAJA 10,000,000
1101.01 Caja Oficina Principal.
3101 CAPITAL PAGADO
3101.01. Acciones comunes
Por la entrega del efectivo 10,000,000
10,000,000 10,000,000

---------------- 2------------- DEBE HABER

S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. 10,000,000
1103.01. Bancos.
1101 CAJA
1101.01 Caja Oficina Principal.
CAPITAL PAGADO
Por la transferencia del efectivo.
10,000,000
10,000,000 10,000,000

1. En junta de accionistas del Banco Regional se acordó suscribir Capital Social

por S/. 9,000,000.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
3103 SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO 9,000,000.

3102 capital suscrito

3102.01 Acciones comunes

3103.01 Acciones comunes

Por la suscripción de capital 9,000,000.
9,000,000 9,000,000

CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)

RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL

CUENTA: 3201DONACIONES
1.El Banco imperio recibe donación de un tercero en efectivo S/. 31,000

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1101 CAJA 31,000
1101.01 Caja Oficina Principal.
3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones.
Por la donación recibida
31,000
31,000 31,000

2.1.3. RUBRO: 33 RESERVAS

2.1.3.1. CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL

1. Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del BancoRegional fue de S/. 20,000.00, por lo
que se procedió a constituir la reserva legal del 10%.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 2,000
3901.02 Utilidad Neta del Ejercicio Sin
acuerdo de Capitalización.
3301 RESERVA LEGAL
3301.02 Utilidades.
Por la constitución de reserva legal 2,000
2,000 2,000
2.1.4. RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO
2.1.4.1. CUENTA: 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS

1. El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/.
42,000 al haber capitalizado el excedente de revaluación autorizada por SBS.

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
1702 INVERSIONESEN SUBSIDIARIAS Y 42,000
ASOCIADAS PAIS
1702.01 Subsidiarias
3602 AJUSTES AL PATRIMONIO.
3602.01 Revaluaciones especiales
autorizadas por SBS.
Registro de acciones por exced. de
revaluación 42,000
42,000 42,000

2.1.5. RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS

2.1.5.1. CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA

1. La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de Abril 2014 con relación a la Utilidad
del año 2013, ascendente a S/.90,000.00, tomó el acuerdo de Capitalizar el 50%.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 90,000 90,000
3901.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin
Acuerdo de Capitalización
UTILIDAD ACUMULADA
3801 3801.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de
Capitalización
Por el traslado de la Utilidad del año
2013 en enero 2014.

90,000 90,000

---------------- 2 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
 3801 UTILIDAD ACUMULADA.
3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de
Capitalización
3101 45,0000 45,000
UTILIDAD ACUMULADA.
3101.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de
Capitalización
Por el Acuerdo de Capitalización

45,000 45,000

2. La junta de accionistas del Banco Unión adoptó el acuerdo resarcir las pérdidas acumuladas
de 10,000 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
3301RESERVA LEGAL 10,000 10,000

38023 311.02 Utilidades.

PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO

3812.01 Pérdida Acumulada

Aplicación de reserva legal a pérdidas

acumuladas.

10,000 10,000

2.1.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

2.1.6.1. CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

1. El Banco Unión al iniciar el nuevo ejercicio económico 2008, transfiere la Utilidad Neta del
ejercicio 2013 por S/. 50,000.

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 50,000
3901.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin
Acuerdo de
Capitalización
UTILIDAD ACUMULADA.
3801 3801.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de
Capitalización
Por transferencia de utilidad neta de utilidad
neta del ejercicio del año 2014. 50,000
50,000 50,000

2.2. CLASE: 4 GASTOS

RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS

CUENTA: 4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

CUENTA: 4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS

INTERBANCARIOS
CUENTA: 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS

1. Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los depósitos de
ahorros.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL 3,000
PÚBLICO
4101.02 Intereses por Obligaciones con el
Publico por Cuentas de Ahorro
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL
PÚBLICO
2108.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Público por Cuentas de Ahorro
Por los intereses vencidos de ahorros del público.
3,000
3,000 3,000

2. El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/. 90,000 ha
generado intereses devengados por S/ .1,800.
 ---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 1,800
4102.02 Financieras
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON
EL
2208 PÚBLICO
2208.02 Financieras.
Por los intereses de fondos
interbancarios recibidos
1,800
1,800 1,800

1. Banco Perú al cierre del ejercicio económico del 2,007 tiene adeudos con COFIDE por
Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que han
generado intereses por S/. 10,000.

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. 10,000 10,000
FINANC.
4104.02 Intereses por Adeudos con COFIDE
GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIG.
2408 FINAN. A CORTO PLAZO
2408.02 Gastos por pagar de Adeudos
y Obligaciones con COFIDE.
Por los intereses de obligaciones a corto
plazo
10,000 10,000

CUENTA : 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO

CUENTA: 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

1. El Banco Perú compró $ 30.000 con tipo de cambio S/. 2.78 cada dólar; y pasados 30 días
los vende con tipo de cambio S/. 2.78 por dólar.
. Compra de $30,000 X S/. 2.78 = S/.
83,400
. Venta de $ 30,000 X S/.2.68 = S/. 80,400

Diferencia de cambio = S/. 3,000

=====
---------------- 1 ------------- DEBE HABER
S/. S/.
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
4108.01 Diferencia de cambio por operaciones
spot de moneda extranjera.
1101 CAJA 3,000 3,000

1101.01.01 Monedas y billetes

Por la diferencia de cambio de moneda.

3,000 3,000
RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

CUENTA: 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOs

1. El Banco Perú tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/.
2,000.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 2,000
4201.02 Carta Fianza
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
2504.19 Otros
Por los gastos por pagar sobre requerimientos de
carta fianza.
2,000
2,000 2,000

2.

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 70
DIVERSOS
4202.01 Mantenimiento de Ctas Ctes.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1102.01 Cuenta Ordinaria
Por pago de mantenimiento de cuenta
corriente en el BCRP

70
70 70
RUBRO: 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES PARA
INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y
ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA.

CUENTA: 4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES

CUENTA : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS

1. Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de

Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 4,000.00 del Banco Regional.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERS. 3,000
4311.01. Inversiones Negociables y a
vencimiento
2103 PROVISIONES PARA INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO.
210309 Acciones Comunes Emitidas por
Empresas del Sistema de Seguros
Por la disminución del valor de las
acciones 3,000
3,000 3,000

2. El Banco Perú otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000 que a su vencimiento fue transferido
de crédito vigente a crédito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en incobrable.

---------------- 1 -------------

DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROV. PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS 6.000
4302.01 Provisión para créditos a microempresas
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1409.01 Provisiones para Créditos a
Microemp. Por la Constitución de la
Provisión 6,000
5,000 6,000

RUBRO: 44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO

CUENTA: 4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1. El Equipo de Cómputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual por el
Banco Perú.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4401 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y 1,000
EQUIPO.
4401.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo
1809 DEPRECIACIÓN Y DETERIORO
ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO
Y EQUIPO.
1809.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario
y
Equipo a Depreciación del equipo
de cómputo.
1,000
1,000 1,000

RUBRO 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

CUENTA: 4501 GASTOS DE PERSONAL
1. El Banco Perú, conforme a legislación laboral vigente calculó la provisión para Compensación
por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 14,000

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL 14,000
4501.05 Compensación por Tiempo de Servicios
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2106.01 Compensación por Tiempo de
Servicios Por la provisión de compensación
por tiempo de servicios
Por la provisión de compensación por tiempo
de servicios
14,000
14,000 14,000
2. Notaría Pública hace llegar al Banco Perú su factura por servicios y gestiones ante los
Registros Públicos por S/. 3,000 más de IGV.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE
4503.01Gastos Notariales y de Registro.

1906 TERCEROS 3,000

1906.01 Crédito Fiscal del IGV.
2506 CREDITO FISCAL.
PROVEEDORES 540
2506.02 Proveedores de Servicios
Por los gastos servicios y gestiones ante notaría
pública.

3,540
3,540 3,540

CUENTA: 4504 TRIBUTOS

1. El Banco Perú canceló S/. 4,000 en efectivo por concepto de arbitrios del trimestre a la
Municipalidad del Distrito De Nuevo Chimbote.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4504 TRIBUTOS 4,000 4,000
4504.03 Tributos a Gobiernos Locales.
1101 CAJA.
1101.01 Caja Oficina Principal.
Cancelación en efectivo de arbitrios
municipales.
4,000 4,000
RUBRO: 46 OTROS GASTOS

1.Empresa financiera paga en efectivo arbitrios municipales del año anterior S/. 500

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4609 OTROS GASTOS 500
4609 Otros gastos
1101 CAJA
1101.01 Monedas y billetes
Por el pago de arbitrios municipales del
año anterior.
500
500 500

RUBRO: 49 COSTO DE VENTA

CUENTAS: 4901COSTO DE VENTAS DE BIENES

Cuenta 4902COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

1. El Banco Perú, al efectuar la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor en libros
de S/. 8,000.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4901 COSTO DE VENTA DE BIENES 8,000
4901 Costo de Ventas de Bienes
1601 BIENES REALIZABLES
1601.09 Otros Bienes Realizables.
Por el costo de venta de bienes realizables
vendidos

8,000
8,000 8,000
CLASE: 5 INGRESOS

RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS

. CUENTA: 5101INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES

CUENTA : 5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS

INTERBANCARIOS

CUENTA :5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CUENTA: 5104 INTERESES POR CRÉDITOS

1. La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor
del Banco Regional intereses devengados por S/. 2,000, importe que está pendiente de
cobro.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 2,000
1108.02 Banco Central de Reserva del Perú
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5101.02. Cuenta Especial.
(Cta. en BCRP)
Por los rendimientos devengados de
disponibles 2,000
2,000 2,000

2. Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco del Sur de
S/. 600,000.00 durante 90 días. Registrar el rendimiento por 30 días.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS 6,000
INTERBANC.
1208.01 Bancos
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS 6,000
INTERBANCARIOS.
5102.01 Bancos.
Reconocimiento de ingresos
6,000 6,000
3. El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedió a revisar los
rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones negociables y a
vencimiento, obteniendo la información siguiente:
Disponible para la venta – Instrumento Representativo de capital. S/. 3,800

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES 3,800 3,800
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1308.03 Inversiones disponibles para la
Venta – Instrumentos Representativos de
Capital.
5103 NGRESOS POR INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
5103.03 Invers. Disponibles para la
Venta-Instrumentos Representativos de
Capital Por el reconocimiento de los
Ingresos.
3,800 3,800

3. En la fecha, el Banco Imperio ha establecido que se han devengado intereses por S/. 2,500 por
los créditos de consumo otorgados.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CRÉDITOS 2,500
VIGENTES
1408.01 Rendimientos Devengados Créditos
Comerciales

5104 INTERESES POR CRÉDITOS 2,500

5104.01Intereses por Créditos de Consumo Por
los intereses pendientes de cobro generados por
créditos otorgados a clientes
 2,500 2,500

RUBRO : 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

CUENTA : 5202INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

1. Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur un préstamo de
S/. 6,000 con abono en su cuenta corriente para financiar Capital de Trabajo, crédito que es
formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.

- La liquidación por los 60 días es la siguiente:

. Importe del préstamo S/. 6,000

. Intereses ( 800 )
. Comisión ( 25 ) . Portes
( 7 )
------------5,168
========
---------------- 1 ------------- DEBE HABER
S/. S/.
1401 CRÉDITOS VIGENTES 6,000
1401.01 Créditos Comerciales
2102
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
2102.01 Depósitos de Ahorros Activos Por
la aprobación del crédito 6,000
6,000 6,000

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
2112.01 Depositas de Ahorros Activos
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS
5107.04 Créditos.
32
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 25
5202.29 Otros Ingresos por Servicios 7

Por el costo del servicio

32 32

2.3.3. RUBRO : 54 REVERSIÓN DE PROVISIONES

1. Un cliente del Banco Perú Cancela en efectivo un crédito que ha sido castigado por S/3000.
 ---------------- 1 ------------- DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1101.01 Monedas y billetes
5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS 3,000
5404 Reversión de Provisiones por Créditos
Recuperación de provisiones de año anterior 3,000
3,000 3,000

RUBRO 56: OTROS INGRESOS

1.El Banco “Futuro Asegurado” vende a un tercero un bien adjudicado de un cliente que está en
calidad de moroso por no haber cancelado un crédito recibido hace 10 meses, el bien
adjudicado consiste en una camioneta valorizada en S/. 20000 que es vendido por S/. 22000 más
IGV.
La vena es cobrada en efectivo.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE 25,960
BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS
1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPÓSITOS,
APORTES Y OBLIG. CON INSTITUC.
2507 RECAUDADORES DE TRIBUTOS
2507.03 I.G.V.
UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS
Y RECUPERADOS
3,960
5602 5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y
recuperados
Por la venta de un bien adjudicado.
22,000
25,960 25,960

---------------- 2------------- DEBE HABER

S/. S/.
 4602 PÉRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y 20,000
RECUPERADOS
4602.01 pérdida en venta o colocación de
bienes adjudicados y recuperados
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGOS Y
ADJUDICADOS
1602.05 Maquinarias
Salida de almacén de bien adjudicado
vendido. 20,000
20,000 20,000

---------------- 3-------------

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA 25,960
11.01.01 Billetes y monedas
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE
BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS
1504.01 Cuentas por cobrar por venta de
bienes
Por cobranza en efectivo del bien vendido. 25,960
25,960 25,960

RUBRO: 57 VENTAS

CUENTA : 5702 SERVICIOS

1. El Banco Perú efectúo venta por los próximos dos años bienes realizables por S/. 30,000; el
referido ingreso, por política de la institución, fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08 Ingreso
por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el estado de situación financiero, se transfiere
el ingreso devengado correspondiente.

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
 2901 INGRESOS DIFERIDOS 1,250
2901.01Ingresos por Venta de Bienes
Realizables
(Cuenta sugerida)
5702 BIENES
5702.01 Venta de Bienes
( S/ 60,000: 48 meses)
Por los ingresos diferidos
1,250
1,250 1,250

CAPITULO I: DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA

CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DE
RESULTADOS

CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

RUBRO:66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

IMPUESTO A LA RENTA

CUENTA : 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA.

1. Culminado el ejercicio económico del año 2013, el Banco Global tiene los saldos siguientes:

Cuenta Concepto Saldo

( S/.)
5101 Intereses y rendimientos por disponibles 10,000
5101 Intereses y rendimientos por fondos interbancarios 20,000
5103 Ingresos por inversiones negociables y a vencimiento 2,000
5104 Intereses por créditos 60,000
5012 Ingresos por créditos indirectos 1,000
5202 Ingresos por servicios diversos 1,200
5303 Reversión por deterioro de inversiones 400
5405 Reversión de provisiones por cuentas por cobrar 600
5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados 1,000
5701 Venta de bienes realizables 3,000
4101 Intereses y gastos por obligaciones con el público ( 3,000)
4102 Intereses y gastos por fondos interbancarios ( 4,000)
4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras ( 15,000)
4202 Gastos por servicios financieros diversos ( 3,000 )
4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos ( 5,000 )
4401 Depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo ( 4,000)
4501 Gastos de personal (10,000)
4503 Gastos por servicios recibidos de terceros ( 5,500 )
4601 Pérdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo ( 3,000 )
Resultado antes de deducciones de ley 46,700
Resultado antes de deducciones de ley S/. 46,700

(-) participación a los trabajadores. 5% de S/. 46,700 = S/. 2,335

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL 2,335
4501.08 Participación de los
trabajadores en las utilidades
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
2505.02 Participaciones por pagar
Por las participaciones de los
trabajadores en las utilidades.
2,335
2,335 2,335

---------------- 2-------------

DEBE HABER
S/. S/.
5101 Intereses y rendimientos por disponibles 10,000
5101 Intereses y rendimientos por fondos interbanc. 20,000
5103 Ingresos por inversiones negociables y a Venc. 2,000
5104 Intereses por créditos 60,000
5012 Ingresos por créditos indirectos 1,000
5202 Ingresos por servicios diversos 1,200
5303 Reversión por deterioro de inversiones 400
5405 Reversión de provisiones por cuentas por cobrar 600
5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y Recup. 1,000
5701 Venta de bienes realizables 3,000
4101 Intereses y gastos por obligaciones con el público
3,000
4102 Intereses y gastos por fondos interbancarios
4,000
4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras
15,000
4202 Gastos por servicios financieros diversos 3,000
4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos 5,000
4401 Depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo 4,000
4501 Gastos de personal 10,000
4501 4511.08 Particip. de los Trab. en las utilidades 2,335
4503 Gastos por servicios recibidos de terceros 5,500
4601 Pérdida en venta de inmuebles, Mobil. y equipo 3,000
6601 Resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta 44,365
Por Determinación del Result. Antes del I. R.

99,200 99,200

---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE 44,365
IMPUESTO A LA RENTA
6601 Resultado del ejercicio antes de
impuesto a la renta
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
6901 Resultado del ejercicio
Transferencia a resultado del ejercicio.
44,365
44,365 44,365
1.1.2. RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA

CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA

1. Tomando como referencia el resultado antes del impuesto a la renta del Banco Global del
caso anterior, se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de 28 %.

Descripción Contable Tributaria

S/. S/.

Resultado antes del impuesto a la renta 44,365 46,000

Impuesto a la Renta: 28 % 12,422 12,880

---------------- 1 ------------- DEBE HABER
S/. S/.
6801 IMPUESTO A LA RENTA 12,422

2903 6801.01 Impuesto a la Renta 458

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
2507 2903.01 Impuesto a la Renta
PRIMAS AL FDO. DE SEGURO
DE
DEPÓSITOS, APORTES Y OBLIG.
CON
INSTITUC. RECAUDADORES DE
TRIBUTOS
2507.01 Impuesto a la renta Por el
impuesto a la renta. 12,880
12,880 12,880

RUBRO : 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

CUENTA : 6901RESULTADO DEL EJERCICIO

1. Tomando como referencia impuesto a la renta del Banco Global del caso anterior, se
procederá a registra el resultado del ejercicio cuenta 6901, el resultado neto del ejercicio cuenta
3901 y creación de reserva legal 10% de acuerdo ley Nº 26887.
 ---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 12,880

6901 Resultado del ejercicio
6801 IMPUESTO A LA RENTA
6801 Impuesto a la
renta o del impuesto a la
renta 12,880
12,880 12,880

---------------- 2 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 31,943 31,943
6901 Resultado del ejercicio
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3901.01 Utilidad neta del ejercicio con
acuerdo de capitalización
Por la transferencia de Utilidad neta del
ejercicio con acuerdo de capitalización.

31,055 31,055

---------------- 3------------- DEBE HABER

S/. S/.
3901 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 31,953 31,953
3901.01 Utilidad neta del ejercicio con
acuerdo de capitalización
3301 RESERVA LEGAL
3301.02 Utilidades
Creación de reserva legal del 10%.

31,055 31,055