FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
CASO PRÁCTICO
CURSO:
CONTABILIDAD SUPERIOR
ESTUDIANTES:
LUGO DÍAZ, JHOSELITO CERILO
DOCENTE TITULAR:
MGTR. ALEXANDER POZO CURO
LIMA-PERU
2020
PRACTICA SOBRE LA FORMULACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS 31-12-2019
La empresa comercial EL FINAL SAC. Dedicada a la comercialización de materiales
de construcción con RUC Nro. 20303040506, la empresa da inicio a sus actividades el
11 de julio del 2009, en la ciudad de Ayacucho y cuenta con las sucursales en la
provincia de Cangallo y Huancapi, presenta los saldos al 31 de diciembre 2019.
Descripción Monto
Efectivo s/ 10,000.00
Deposito en Cta. Cte. Banco de la Nación s/ 40,000.00
Deposito en Cta. Cte. Banco de Crédito s/ 50,000.00
Deposito en Cta. Cte. Banco Continental s/ 50,000.00
Cuentas por cobrar comerciales relacionadas-Cangallo s/ 30,000.00
Cuentas por cobrar comerciales relacionadas-Huancapi s/ 50,000.00
Cuentas por cobrar comerciales terceros s/ 120,000.00
Deudas a entidades financieras al Banco de Crédito s/ 85,000.00
Deudas a la Coop. Santa María Magdalena s/ 25,000.00
Mercadería exonerada del IGV s/ 150,000.00
Mercaderías afectas al IGV s/ 250,000.00
Equipo de cómputo del área de Administración s/ 20,000.00
Muebles del área de Administración s/ 10,000.00
Muebles del área de venta s/ 20,000.00
02 unidades de transporte del área de venta s/ 10,000.00
01 camioneta del área de administración s/ 40,000.00
01 local comercial s/ 300,000.00
Cuentas por pagar a los proveedores terceros s/ 250,000.00
Capital social-Acciones s/ 500,000.00
Reservas Legales s/ 35,000.00
Reservas estatutarias s/ 15,000.00
Resultados Acumulados s/ 200,000.00
Resultados del periodo s/
Sueldos por pagar s/ 10,500.00
Beneficios a los trabajadores s/ 5,000.00
Compensación por tiempo de servicios s/ 4,500.00
IGV por pagar s/ 15,250.00
Impuesto a la Renta por pagar s/ 14750.00
Depreciación de:
Equipos de computo s/ 2,500.00
Unidad de ventas s/ 15,000.00
Camioneta s/ 12,000.00
Muebles s/ 3,000.00
Local comercial s/ 7,500.00
Se pide:
Elaborar el Estado de situación financiera y las Notas a los Estados Financieros al
31/12/2019
Nota: La empresa durante el desarrollo de las operaciones prepara y presenta sus Estados
Financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Perú a las NIC y Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) oficializadas
a través de Resoluciones emitidas por el consejo normativo de Contabilidad y sus políticas
contables de cobranzas comerciales (Max. Plazo de 01 mes) y pagos comerciales (hasta
un plazo de 02 meses) y valuación de sus inventarios de acuerdo al método PEPS.
EL FINAL SAC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE 2019
(Expresado en Soles)
ACTIVOS AÑO 2019 PASIVOS Y PATRIMONIO NETO AÑO 2019
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 150,000 Sobregiros Bancarios
Inversiones Financieras Obligaciones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto) 200,000 Cuentas por Pagar Comerciales 250,000
Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar ((Neto) Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes 14,750
Existencias (Neto) 400,000 Otras Cuentas por Pagar 35,250
Activos Biologicos Provisiones
Activos No Corrientes Mantenidos para la TOTAL PASIVOS CORRIENTES 300,000
Gastos Contratados por Anticipado
Otros Activos PASIVOS NO CORRIENTES
TOTAL ACTIVOS 750,000 Obligaciones Financieras 110,000
Cuentas por Pagar Comerciales
ACTIVOS NO CORRIENTES Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Efectivo y Equivalentes de Efectivo Provisiones
Inversiones Financieras Ingresos Diferidos (netos)
Cuentas por Cobrar Comerciales TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 110,000
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (Neto) TOTAL PASIVOS 410,000
Activos Biológicos
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 510,000
Activos Intangibles (neto)
Activos por Impuesto a la Renta y
Participaciones
Credito Diferidos
Mercantil
Otros Activos
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 510,000 PATRIMONIO NETO
Capital 500,000
Acciones de Inversión
Capital Adicional
Resultados no Realizados
Reservas Legales 35,000
Otras Reservas 15,000
Resultados Acumulados 200,000
Resultado del Periodo 100,000
TOTAL PATRIMONIO NETO 850,000
TOTAL ACTIVOS 1,260,000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 1,260,000
NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1.101. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
101 Caja XX 10,000.00
102 Fondos fijos XX
103 Efectivo en tránsito XX
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras XX 140,000.00
105 Otros equivalentes de efectivo XX
106 Depósitos en instituciones financieras XX
107 Fondos sujetos a restricción (*) XX EFECTIVO 10,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociación (**) XX [Link] DE LA NACION 40,000.00
112 Inversiones disponibles para la venta (**) XX CREDITO 50,000.00
113 Activos financieros - Acuerdo de compra (**) XX BANCO CONTINENTAL 50,000.00
Saldo que figura en el Balance General XX 150,000.00 TOTAL 150,000.00
(*) Cuando la restricción de los fondos no exceden el plazo de tres meses, tiempo que
no están disponibles en favor de la entidad.
(**) Inversiones Financieras de corto plazo y alta liquidez, fácilmente convertibles en
efectivo y sujeto a un riesgo insignificante de cambios en su importe monetario, cuya
fecha de vencimiento no exceda a 90 días desde la fecha de adquisición.
1.103. Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto)
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar XX 200,000.00
123 Letras por cobrar XX
Menos:
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros (XX)
CANGALLO 30,000.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar XX HUANCAPI 50,000.00
133 Letras por cobrar XX CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
120,000.00
Menos: TOTAL 200,000.00
192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas (XX)
Saldo que figura en el Balance General XX 200,000.00
1.104. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (Neto)
171 Préstamos XX
173 Intereses, regalías y dividendos XX
174 Depósitos otorgados en garantía XX
175 Venta de activo inmovilizado XX
176 Activos por instrumentos financieros XX
178 Otras cuentas por cobrar diversas XX
Menos:
195 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas (XX)
Saldo que figura en el Balance General XX 0.00
1.107. Existencias (Neto)
20 MERCADERÍAS XX 400,000.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS XX
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS XX
23 PRODUCTOS EN PROCESO XX
24 MATERIAS PRIMAS XX MERCADERIA EXONERADA DEL IGV 150,000.00
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
XX MERCADERIA AFECTADA AL IGV 250,000.00
26 ENVASES Y EMBALAJES XX TOTAL 400,000.00
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR XX
422 Anticipos a proveedores XX
432 Anticipos otorgados XX
Menos:
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS (XX)
Saldo que figura en el Balance General XX 400,000.00
1.112. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
271 Inversiones inmobiliarias XX
272 Inmuebles, maquinaria y equipo XX
273 Intangibles XX
274 Activos biológicos XX
Menos:
275 Depreciación acumulada – Inversión inmobiliaria (XX)
276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo (XX)
277 Amortización acumulada – Intangibles (XX)
278 Depreciación acumulada- Activos biológicos (XX)
279 Desvalorización acumulada (XX)
Saldo que figura en el Balance General XX 0.00
1.213. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
322 Inmuebles, maquinaria y equipo XX
331 Terrenos XX
332 Edificaciones XX 300,000.00
333 Maquinarias y equipos de explotación XX
334 Unidades de transporte XX 200,000.00
335 Muebles y enseres XX 30,000.00
336 Equipos diversos XX 20,000.00 LOCAL COMERCIAL 300,000.00
337 Herramientas y unidades de reemplazo XX 02 UNIDADES DE TRANSPORTE DEL AREA VENTA
160,000.00
338 Unidades por recibir XX CAMIONETA AREA DE ADMINISTRACION 40,000.00
339 Construcciones y obras en curso XX MUEBLES DE AREA DE ADMINISTRACION 10,000.00
Menos: MUEBLES DE AREA DE VENTA 20,000.00
363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo (XX) EQUIPOS DEL AREA DE COMPUTO 20,000.00
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero (XX) DEPRECIACION 40,000.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo (XX) 40,000.00 TOTAL 510,000.00
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo – Revaluación (XX)
3915 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo de financiación (XX)
Saldo que figura en el Balance General XX 510,000.00
1.302. Obligaciones Financieras
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades XX 200,000.00
452 Contratos de arrendamiento financiero XX DEUDA BANCO DE CREDITO 85,000.00
453 Obligaciones emitidas XX DEUDA SANTA MARIA MAGDALENA 25,000.00
454 Otros instrumentos financieros por pagar XX TOTAL 110,000.00
455 Costos de financiación por pagar XX
456 Préstamos con compromisos de recompra XX
Menos:
373 Intereses diferidos (XX)
Saldo que figura en el Balance General XX 200,000.00
1.303. Cuentas por Pagar Comerciales
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar XX 250,000.00
423 Letras por pagar XX
424 Honorarios por pagar XX CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
250,000.00
424 Honorarios por pagar XX TOTAL 250,000.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar XX
433 Letras por pagar XX
434 Honorarios por pagar XX
Saldo que figura en el Balance General XX 250,000.00
1.305. Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
40171 Renta de tercera categoría XX 14,750.00 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 14,750.00
413 Participaciones de los trabajadores por pagar XX TOTAL 14,750.00
Saldo que figura en el Balance General XX 14,750.00
1.306. Otras Cuentas por Pagar
4011 Impuesto general a las ventas XX 15,250.00
4012 Impuesto selectivo al consumo XX
4015 Derechos aduaneros XX
40172 Renta de cuarta categoría XX
40173 Renta de quinta categoría XX
40174 Renta de no domiciliados XX
40175 Otras retenciones XX
4018 Otros impuestos y contraprestaciones XX
403 Instituciones públicas XX
405 Gobiernos regionales XX
406 Gobiernos locales XX
407 Administradoras de fondos de pensiones XX IGV POR PAGAR 15,250.00
408 Empresas prestadoras de servicios de salud XX SUELDOS POR PAGAR 10,500.00
409 Otros costos administrativos e intereses XX BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES 5,000.00
411 Remuneraciones por pagar XX 10,500.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar XX 5,000.00
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO 4,500.00
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar XX 4,500.00 TOTAL 35,250.00
122 Anticipos de clientes XX
132 Anticipos de clientes XX
441 Accionistas (o socios) XX
442 Directores XX
443 Gerentes XX
461 Reclamaciones de terceros XX
464 Pasivos por instrumentos financieros XX
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado XX
467 Depósitos recibidos en garantía XX
469 Otras cuentas por pagar diversas XX
Menos:
373 Intereses diferidos (XX)
Saldo que figura en el Balance General XX 35,250.00
1.701. Capital
501 Capital social. XX 500,000.00
Menos:
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas (XX) CAPITAL SOCIAL 500,000.00
502 Acciones en tesorería. (XX) TOTAL 500,000.00
Saldo que figura en el Balance General XX 500,000.00
1.705. Reservas Legales
582 Legal. XX 35,000.00
Saldo que figura en el Balance General XX 35,000.00 RESERVAS LEGALES 35,000.00
TOTAL 35,000.00
1.706. Otras Reservas
581 Reinversión XX
583 Contractuales XX
584 Estatuarias XX 15,000.00 RESERVAS ESTATUTARIAS 15,000.00
585 Facultativas XX TOTAL 15,000.00
589 Otras reservas XX
Saldo que figura en el Balance General XX 15,000.00
1.707. Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas XX 100,000.00 RESULTADOS ACUMULADOS 200,000.00
592 Utilidad del ejercicio 100,000.00 RESULTADOS DEL PERIODO 100,000.00
Menos: TOTAL 300,000.00
592 Pérdidas acumuladas (XX)
Saldo que figura en el Balance General XX 100,000.00
