INTRODUCCIÓN
La contabilidad es una herramienta poderosa y contar con el conocimiento
contable es indispensable para construir una sociedad con equilibrio económico.
El contador, independientemente del sector donde se desarrolle, siempre debe ser
divergente y multidisciplinario; esto le permitirá perfeccionar sus procesos
contables, administrativos, informáticos y jurídicos para realizar con mayor
eficiencia y eficacia la prestación de sus servicios.
En el siguiente ensayo se desarrollarán algunos temas, relacionados a las
competencias y aprendizajes obtenidos previos al estudio de la Auditoría Fiscal.
Los cuales, van enfocados principalmente a la materia de Auditoria para Efectos
Fiscales e Impuestos, a pesar de que el campo de estudio de un Contador Público
es mucho más amplio.
Auditoría para Efectos Financieros
A lo largo del curso anterior que lleva por nombre “Auditoría para Efectos
Financieros”, obtuve los conocimientos básicos para llevar a cabo una auditoría,
basada principalmente en los datos y estados financieros que nos proporcionaba
la entidad, también se elaboraron papeles de trabajo que serían de utilidad para
desarrollar una buena auditoría, tomando en cuenta índices y marcas.
Entendemos como estados financieros de propósito general, aquellos que fueron
elaborados basándose en el marco referencial de información financiera que le
corresponda, ejemplo de ello son las NIF o las NIIF.
También se estudió sobre la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la
documentación suficiente y adecuada sobre su trabajo de examinar en su
actuación profesional, y otra gran cantidad de información que describiré en
seguida y que se encuentra sustentada en las Normas Internacionales de
Auditoría.
Una auditoría para efectos financieros es un proceso que lleva a cabo un contador
público independiente, quien se dedica a analizar los estos financieros de una
entidad económica, basado en normas y procedimientos específicos, con el fin de
obtener elementos suficientes para realizar una opinión profesional, la cual se
expresa en un documento llamado Dictamen.
El auditor es contratado dentro de la empresa para formarse una opinión de los
estados financieros, el objetivo es que esta opinión se fundamente en la evidencia
de auditoría que haya recopilado, llegando así a la redacción del dictamen, en el
cual también se describirá la manera en que se llegó a las conclusiones
mostradas.
Se han establecido tres tipos de opinión:
Opinión sin salvedades
Opinión con salvedades
Abstención de opinión
Cada uno de estos tipos será empleado dependiendo de la situación en la que se
encuentre la empresa auditada.
La opinión que el auditor tenga para la empresa, deberá formarse respecto a si los
estados financieros se encuentran elaborados de acuerdo al marco de referencia
de información financiera correspondiente. Para formar dicha opinión, la cual debe
ser clara y justificable, el auditor deberá también asegurarse de que obtuvo la
evidencia de auditoría suficiente para otorgar mayor confianza a los clientes.
La opinión con salvedades se presenta cuando, el auditor, al haber obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones,
individualmente o de forma agregada, son materiales, pero no generalizadas, para
los estados financieros, es decir, no presenten un gran riesgo.
Una opinión adversa, se presentará cuando las incorrecciones sean tanto
materiales como generalizadas.
Y finalmente, la abstención de opinión se dará cuando el auditor no pueda obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que pueda basar su opinión y
concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de las
incorrecciones no detectadas.
Los estados financieros pueden tener, o estar en riesgo de tener incorrecciones
materiales, es decir, errores encontrados en la información presentada por la
empresa como algún saldo mal ubicado dentro de las cuentas contables, entre
otros.
El proceso de auditoria depende del control interno de cada entidad económica, su
importancia radica en que contribuye a la seguridad del sistema contable que se
utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos,
contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su objetivo. Además,
presenta sugerencias de mejoras y señalamientos de áreas de riesgo.
Su objetivo no es otro que el de asegurar de una manera considerable la fiabilidad
de la información de cara a una auditoría externa. Que los estados sean fiables
constituye el objetivo fundamental del examen en las auditorías.
La necesidad de realizar una auditoría, está basada en la toma de decisiones
hacia el interior de la empresa o hacia el exterior ante otras organismos
económicos o instituciones con las cuales, la empresa tenga alguna relación
comercial o financiera.
Al término de la auditoría, se presentarán sus resultados, a través de un informe
que debe redactarse en forma lógica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo
de manifiesto las desviaciones encontradas.
IMPUESTOS
Por otra parte, y tratándose de la materia de impuestos, el estudio estuvo
enfocado al cumplimiento de las obligaciones de las personas morales, sin
embargo, algunas de las disposiciones de la Ley nos hicieron comparar
información con lo establecido para las personas físicas.
La ley del ISR establece en primer término las disposiciones preliminares
aplicables en rasgos generales en materia de dicho impuesto, y fija los
tratamientos que corresponden a las personas morales (empresas) y personas
físicas.
Se sabe que, las personas físicas y morales, están obligadas al pago del impuesto
sobre la renta, cuando las personas sean residentes en México, respecto de todos
sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde
procedan; los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país y los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos
procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional.
Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en
participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en
servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive
los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por
inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la
disminución real de sus deudas.
El cumplimiento de las obligaciones fiscales tiene diferentes situaciones y
requisitos para ambas partes, por ejemplo:
- Las personas físicas residentes en México que estén sujetas al pago del
impuesto en el extranjero en virtud de su nacionalidad o ciudadanía, podrán
efectuar el acreditamiento a que se refiere este artículo hasta por una cantidad
equivalente al impuesto que hubieran pagado en el extranjero de no haber
tenido dicha condición.
- En el caso de las personas morales, para efectuar el acreditamiento será
necesario que la sociedad residente en el extranjero en la que el residente en
México tenga participación directa en su capital social, sea propietaria de
cuando menos el diez por ciento del capital social de la sociedad residente en
el extranjero en la que el residente en México tenga participación indirecta,
debiendo ser esta última participación de cuando menos el cinco por ciento de
su capital social.
También a lo largo del curso, se analizaron de manera breve los títulos que
engloba la Ley del Impuesto Sobre la Renta, uno de ellos que va enfocado a las
personas físicas (Título IV) que habla sobre los ingresos por actividades
profesionales y menciona lo siguiente:
“Artículo 100. Están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas que
perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de la
prestación de servicios profesionales.
Y se consideran:
I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización
de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca
o silvícolas.
II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones
que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no
estén considerados en el Capítulo I de este Título.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que
realicen la actividad empresarial o presten el servicio profesional.”
Entre las obligaciones fiscales que deben cumplir las personas físicas con
actividades profesionales y empresariales destacan las siguientes:
- Expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciban.
- Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos, así
como aquéllos necesarios para acreditar que se ha cumplido con las
obligaciones fiscales, de conformidad con lo previsto por el Código Fiscal de la
Federación.
- Los contribuyentes que lleven a cabo actividades empresariales deberán
formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias al
31 de diciembre de cada año, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias
respectivas
- Expedir constancias y comprobantes fiscales en los que asienten el monto de
los pagos efectuados que constituyan ingresos.
- Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio.
Y para finalizar, las deducciones personales son los gastos que como
contribuyente tienes derecho a disminuir de tus ingresos acumulables en la
Declaración Anual del ejercicio. Y dichas deducciones pueden ser por:
Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de
psicología y nutrición.
Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales.
Honorarios a enfermeras.
Análisis, estudios clínicos.
Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de
estudios. Desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente.
Transporte escolar, sólo si es obligatorio.
Gastos funerarios de tu cónyuge o concubino/a, así como para tus padres,
abuelos, hijos y nietos, podrás realizarlos con cualquier medio de pago y
debes contar con la factura.
Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos.
Conclusión
Día a día la contabilidad se perfecciona tanto en el sector público como en el
sector privado, en los que el Estado apuesta por la simplificación de los trámites y
procesos fiscales en el portal de contribución federal, así como los Contadores
privados perfeccionan y fortalecen los sistemas informáticos contables y
administrativos, para operar en menor tiempo los registros de las operaciones
contables y con ello poder contar con reportes que le permitan analizar en tiempo
real la información financiera para una mejor toma de decisiones.
Como estudiante de contabilidad, al contar con los conocimientos suficientes para
desarrollarme profesionalmente dentro de la sociedad, deberé emplearlos con
responsabilidad y, sobre todo, con una visión innovadora. La innovación será la
que marcará la gran diferencia para romper los paradigmas estructurales tanto en
las empresas como en el gobierno.
Tanto como estudiantes como profesionistas debemos estar actualizados en
muchos aspectos para poder entender y desarrollarnos en el entorno en el que
vivimos. Ya que, temas como los mencionados en el desarrollo de este trabajo
pueden cambiar año con año con la implementación de nuevas leyes y
reglamentos en nuestro país.
Bibliografía
- Guías de auditoria, Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2011, México
D.F. Obtenido de [Link]
[Link]
- Ley del Impuesto Sobre la Renta
.
- [Link]
