Eventos y Reformas
Impuesto Sobre La
Renta
En Venezuela (1942-2003)
1942
Primera Ley del Impuesto Sobre La
Renta, promulgada el 10 de Julio de 1942,
y el General Isaías Medina Angarita le
puso el ejecútese el 17 de julio para que
1981
entrara en vigencia el 1 de 01 de 1943.
Primera Reforma parcial del I.S.L.R, en
esta se estableció la exención del
impuesto, con vigencia de diez años, a
los enriquecimientos provenientes de
las actividades agrícolas, pecuarias y
pesca.
1986
Se otorga un criterio mucho más amplio
al concepto de Renta Territorial, ya que
por vez primera en el país se escoge el
1991
Esta Reforma se produce bajo el segundo
factor de conexión de la nacionalidad gobierno de Carlos Andrés Pérez, en ella se
del contribuyente para gravar ciertas incluye el sistema de Ajuste y Reajuste por
rentas producidas por fuentes concepto de Inflación, se declaran exentos
extranjeras. del impuesto a las rentas obtenidas por las
instituciones religiosas, universitarias,
artísticas, científicas, tecnológicas, culturales,
deportivas y de las asociaciones profesionales
o gremiales, siempre que todas estas
instituciones no persigan fines de lucro.
1994
Se crea el Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y
1999
Tributaria (SENIAT), durante el segundo Se incluye un sistema de Renta Mundial,
mandato de Rafael Caldera además se crea una rebaja a las
entidades que contraten personal.
Rebajas de impuesto por nuevas
inversiones en activos fijos para
empresas industriales fue del 10% del
monto de la inversión y su aplicación,
por un plazo de cinco (5) años.
2001
Cambios en ciertos aspectos con la
Banca Nacional y la Ley de
Hidrocarburos, Se establece
2003
claramente que la base imponible del
Se reforma lo reglamento,
ISLR debe ser el resultado de sumar las
proporcionado sobre algunos aportes
rentas netas de fuente extraterritorial.
referentes al ajuste y reajuste por
concepto de inflación.
Se establece un sistema de ajuste por
razón de variación de costo, refuerza el
deber de presentar información
financiera que respalde la actividad
comercial.
Eventos y Reformas
Impuesto Sobre La
Renta
En Venezuela (2006-2015)
2006
Se realizan cambios principalmente en el
sector de Hidrocarburos y Gas y todas
las actividades conexas a este sector.
Se eliminan las rebajas por nuevas
2007
inversiones hechas.
Se incorpora un impuesto a las
transacciones cambiarias.
Exenciones para Las entidades
venezolanas de carácter público, el
Banco Central de Venezuela y Banco de
Desarrollo Económico y Social de
Venezuela, así como los demás
Institutos Autónomos que determine la
Ley.
2014
Vía Ley Habilitante, se hace una
drástica reforma debido a la caída de
los precios del petróleo en los
Mercados Mundiales.
Se busca eliminar exenciones al Sector
Público.
2015
Última Reforma realizada, se excluyen a
los sujetos pasivos como
contribuyentes especiales.
Se establece el Impuesto a a las
Grandes Transacciones Financieras.
Se elimina el ajuste por inflación fiscal.
Se modifican los criterios de
disponibilidad de la Renta.
Alumno: Juan Carlos Spagnol Valera
Cédula: V-27.777.053
Materia: Impuesto Sobre La Renta
Profesora: María Alejandra Sandia
Periodo: V Semestre
República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria
Instituto Universitario de Tecnología Dr. Cristóbal Mendoza
Extensión Mérida
EL ESTADO Y LAS POLÍTICAS DE
RECAUDACIÓN
Profesor: María Alejandra Sandia
Materia: Impuesto Sobre La Renta
Alumno: Juan Carlos Spagnol Valera
C.I.: V-27.777.053
Período: V Semestre
Introducción
El tributo en su concepción general es la prestación en dinero o especie de carácter obligatorio,
exigido legalmente por el Estado (a través de los entes públicos revestidos de autoridad para tales
fines) a personas físicas y corporaciones, en ejercicio de la potestad tributaria conferida por la
Constitución de cada nación, con el objetivo último de obtener recursos tendientes a formar parte
del sistema de administración financiera, destinados a satisfacer necesidades públicas
comprometidas presupuestalmente. En función a ello, tradicionalmente éstos son clasificados
como impuestos, tasas y contribuciones, sin perjuicio de categorizaciones más extensas y
detalladas, desarrolladas por la doctrina.
El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas, empresas, u otras
entidades legales. El impuesto a la renta es parte importante del sistema tributario porque liga el
ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los incentivos en los mercados laborales y los
emprendimientos.
En cuanto al ISLR venezolano, debemos destacar que es un tributo directo, personal, corporativo
y anual, donde se aplican tarifas progresivas o proporcionales (dependiendo de la tipología de
contribuyente), que tiene como fin gravar la manifestación de riqueza de los sujetos de derecho,
bajo un sistema de renta mundial (personas naturales residentes y personas jurídicas domiciliadas
sobre todos sus enriquecimientos, independientemente de su origen) y parcialmente territorial para
con las personas naturales no residentes y personas jurídicas no domiciliadas, con ciertas
particularidades para los denominados establecimientos permanentes.
La primera Ley de Impuesto Sobre la Renta en Venezuela, entró en vigencia en 1942 (Gaceta
Oficial número 20.851 de fecha 17 de julio de 1942). Se caracterizaba por estar estructurada bajo
la forma de impuesto cedular, es decir, se determinaban las tarifas sobre la base de los distintos
tipos de actividades económicas.
¿Por qué se creó el Impuesto Sobre La Renta?
En Venezuela, la evolución y desarrollo del sistema tributario está marcado por el papel
preponderante que juega el petróleo en su historia, ya que todo gira alrededor del preciado recurso.
La Ley del Impuesto Sobre La Renta, aparece en el mandato del General Isaías Medina Angarita,
como respuesta a la vulnerabilidad fiscal a consecuencia de la segunda guerra mundial, ya que los
ingresos por derechos de importación comenzaron a disminuir, y se afectaba el comercio exterior,
de tal manera que el gasto público dependía del producto de la renta interna, lo que originó el
interés de buscar fuentes más estables de financiamiento del fisco.
La aparición del impuesto sobre la renta en los años 1940 se hizo para gravar al sector petrolero,
y si bien el sistema comenzó a apoyarse desde los años 1960 sobre el impuesto sobre la renta, esto
se hizo al margen de la economía no petrolera.
¿Cuál fue el organismo que se creó para su control?
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) es el órgano
de ejecución de la administración tributaria nacional de Venezuela.
Fue creado el 10 de agosto de 1994 con la fusión de Aduanas de Venezuela Servicio Autónomo
(AVSA) creado el 21 de mayo de 1993 y el Servicio Nacional de Administración Tributaria
(SENAT) creado el 10 de agosto de 1994.
El SENIAT es una institución creada con el objetivo de controlar y recaudar los tributos del país.
Antes de 1994 Venezuela subsistía con los ingresos provenientes del petróleo, sin embargo, a pesar
de que esta fuente de ingresos era la de mayor fuerza, algunas grandes empresas vieron necesario
utilizar gran parte de estos recursos en repotenciar, actualizar y adquirir nuevos activos, todo con
el fin de mejorar y optimizar sus operaciones.
Como el Estado venezolano dejó de recibir esta parte de los ingresos, se vio en la necesidad de
cobrar impuestos, para así poder costear todos los gastos públicos nacionales. Una alternativa
utilizada ya en muchos países. Fue así como nació la Apertura tributaria del país, que no sólo se
hizo para que la nación recibiera mayores ingresos, sino que también para reorganizar el ya extinto
Ministerio de Hacienda ahora llamado Ministerio de Finanzas.
Misión del S.E.N.I.A.T.
Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales, a través de un sistema integral de
administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios de
legalidad y respeto al contribuyente.
Principales Funciones del S.E.N.I.A.T.
Sus principales funciones son:
• Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Público Nacional, en
concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional.
• Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la política definida por el Ejecutivo
Nacional.
• Ejecutar en forma integrada las políticas tributaria y aduanera, establecidas por el Ejecutivo
Nacional.
• Recaudar los tributos de la competencia del Poder Público Nacional y sus respectivos
accesorios; así como cualquier otro tributo cuya recaudación le sea asignada por ley o
convenio especial.
• Ejercer las funciones de control, inspección y fiscalización del cumplimiento de las
obligaciones tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurídico tributario.
• Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y tributarias y sus
accesorios.
• Definir y ejecutar las políticas administrativas tendentes a reducir los márgenes de evasión
fiscal y, en especial, prevenir, investigar y sancionar administrativamente los ilícitos
aduaneros y tributarios.
• Conocer, sustanciar y decidir los recursos administrativos interpuestos contra los actos
dictados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), de conformidad con el ordenamiento jurídico.
• Evacuar las consultas sometidas a su consideración en materias de su competencia.
Conclusión
El I.S.L.R. nace de la necesidad del Estado de tener ingresos mediante otra vía que no fuera solo
la producción de Petróleo Nacional, es por es que en el año 1942 marca la historia de la tributación
en Venezuela, donde el estado empieza a percibir ingresos deducidos de las actividades
comerciales realizadas en el país petroleras y no petroleras, por sus nacionales.
En 1994 se crea el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, debido
a la necesidad del Ejecutivo Nacional, de tener un órgano competente en la recaudación de sus
tributos. Indudablemente, la potestad tributaria del ISLR recae sobre la Nación, siendo esta la
facultada constitucionalmente para administrar dicho tributo a través del SENIAT, ente constituido
para tales fines y con una misión muy precisa de cara a los contribuyentes.
La mayor generación de rentas implica, como contrapartida, el incremento de la recaudación
tributaria, y eso a su vez debe traducirse en la maximización de la satisfacción de necesidades
públicas, a través de la ejecución presupuestaria, considerando que éste forma parte de la dinámica
que sustenta el sistema de administración financiera gubernamental. Todos son fragmentos de un
cumulo de actividades que se encuentran íntimamente concatenadas y entrelazadas, y que de su
funcionamiento dependerá la consecución de una sociedad cada vez más funcional, justa y
equilibrada.
Para que todo esto fluya con mediana sencillez, se requiere la consecución simultanea de ciertos e
importantes elementos. El primero de ellos está fundamentado en la existencia de condiciones
mínimas que inviten y luego permitan la realización de actividades licitas rentables generadoras
de rentas (eventualmente gravables), por lo que se hace primordial que el Estado y sus entes
comprendan que la relación sujeto activo/pasivo debe ser llevada bajo condiciones armónicas e
incluso hasta comerciales; en segundo término debe existir una alta certeza jurídica en cuanto a las
normas y procedimientos, donde los administrados y gerentes puedan tomar decisiones razonables
de forma anticipada y con elementos suficientes para pronosticar y mitigar riesgos propios de los
negocios, mientras que en paralelo, se exhorta contar con un sistema de justicia que permita el
derecho a la defensa, para que contribuyentes e instituciones puedan ejercer las acciones que
tengan a bien hacer cuando sientan que las prerrogativas fueron vulneradas.
Bibliografía
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Wladimir, G. C., & Perfil, V. T. mi. (s/f). El Impuesto sobre la Renta en Venezuela. Análisis de
su Impacto en la Política Fiscal y en la Capacidad Contributiva. Blogspot.com.
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venezuela.html
