Tópicos fiscales
MATERIA: TÓPICOS FISCALES
SEMANA 4
TEMAS SEMANA 4:
a) Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
b) Enajenación de bienes
c) Acreditamiento del impuesto.
• ¿Qué tipo de impuesto es el IEPS?
Referido por algunos especialistas como polémico el IEPS (Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios), es un impuesto indirecto. Al ser un Impuesto
indirecto quiere decir que los contribuyentes de este no lo pagan directamente,
sino que lo trasladan o cobran a sus clientes, quienes lo ingresan al SAT. En
lugar de que lo pague quien produce o comercializa los productos o servicios
gravados.
Ejemplo:
En los abarrotes y cigarros. En estos productos ya va implícito el IEPS, sin
embargo, es el consumidor final quien paga éste así los intermediarios no
hacen el pago el cliente. Este impuesto que el cliente final pagó posteriormente
es entregado por la empresa al SAT mensualmente, a más tardar el 17 del mes
siguiente al que corresponda el pago.
El (IEPS) es un gravamen que entró en vigor en México desde 1980 y se paga
por la producción y venta o importación de gasolina, alcoholes, cerveza,
tabaco, plaguicidas, alimentos con alto contenido calórico, entre otros como:
• Bebidas con contenido • Combustibles
alcohólico y cerveza.
• Refrescos, bebidas
• Tabacos, cigarros y Puros. hidratantes y re-hidratantes.
• Puros y otros tabacos hechos • Bebidas energetizantes.
a mano
• Telecomunicaciones
• Juegos con apuestas, al azar
y sorteos.
Tópicos fiscales
• ¿Cuál es el propósito de cobrar el IEPS y porque en este tipo de
productos y servicios?
Uno de los objetivos del IEPS es subsanar los costos de atención de las
enfermedades causadas por tabaquismo, exceso de alcohol y la obesidad. De
acuerdo con datos de la Unidad de Análisis Económico de la Secretaría de
Salud, todo esto cuesta 555 mil millones de pesos al año.
El IEPS se utiliza en refrescos, tabaco y bebidas alcohólicas y gasolinas.
Algunas veces, el gobierno mexicano ha imitado lo que otros países hicieron
antes. En el caso de los refrescos, los impuestos empezaron a emplearse
internacionalmente desde 2009. Para la mayoría de estos países, la medida ha
ayudado en temas de salud pública y recaudación de impuestos.
Existe una distinción entre impuestos con «fines fiscales» de la tributación con
«fines extrafiscales»: los primeros tienen por objeto recaudar contribuciones
para sufragar el gasto público gubernamental en general, mientras
el segundo tipo tiene la finalidad de constituirse como un instrumento de
política pública para atender asuntos específicos de interés público.
La idea es que los IEPS tienen «fines extrafiscales», pues están diseñados
para corregir externalidades que el consumo de algunos productos provoca en
la población. Así, el gravamen a las bebidas azucaradas y alimentos con alta
densidad calórica se diseñó como un instrumento de política pública para
reducir la ingesta de estos productos.
Los «fines extrafiscales» del IEPS se han establecido en el artículo sexto
Transitorio de las leyes de ingreso de la federación desde 2014 que establece
que se debe destinar un equivalente a la recaudación del IEPS a bebidas
azucaradas para programas de prevención y control del sobrepeso y la
obesidad y a proveer acceso a agua potable.
• ¿Cuál es la tasa para calcular el IEPS?
Se establecen distintas tasas y/o cuotas para cada bien o servicio:
Tópicos fiscales
• ¿Cómo determinar el IEPS en la compra del alcohol?
Para determinar el IEPS en compra del alcohol se realizará de la siguiente
manera:
Se determina el precio de costo del IVA y el IEPS de una
cerveza con una graduación alcohólica de hasta 6° GL, que vale
$15.00.
Tópicos fiscales
Si el precio de venta es de $15.00, para determinar el precio de costo se
procederá de la siguiente manera:
Precio de Venta = 15 $10.641 + % IVA+ % IEPS 1+0.16+0.25 1.41
IVA = Precio de costo X 16% = $ 10.63 X 0.16 = $ 1.70
IEPS = precio de costo X 25% = $10.63 X 0.25 = $ 2.66
Para determinar el precio de costo del IVA y el IEPS de un whiskey con una
graduación alcohólica de hasta 14.5° GL, que vale $45.00. Si el precio de
venta es de $30.00, para determinar el precio de costo se procederá de la
siguiente manera:
Precio de Venta 30 = $20.551+% IVA+ % IEPS 1+ 0.16+ 0.30 1.46
IVA = Precio de costo X 16% = $20.55 X 0.16 = $ 3.29
IEPS = precio de costo X 30% = $20.55 X 0.30 = $ 6.16
Total =$30.00
