Objeto y Funciones de la SAT

 
Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administración
Tributaria contenidas en el Decreto Número 1-98 del Congreso de la República
de Guatemala, Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración
Tributaria y ejercer las funciones específicas siguientes:

 Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación

tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos los tributos
internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe
percibir el Estado, con excepción de los que por ley administran y
recaudan las Municipalidades.
 Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad con la
ley, los convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y
ejercer las funciones de control de naturaleza paratributaria o no
arancelaria, vinculadas con el régimen aduanero.
 Establecer mecanismos de verificación de precios, origen de mercancías
y denominación arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la
subfacturación y lograr la correcta y oportuna tributación. Tales
mecanismos podrán incluir, pero no limitarse, a la contratación de
empresas internacionales de verificación y supervisión, contratación de
servicios internacionales de información de precios y otros servicios afines
o complementarios.
 Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y
control de los tributos a su cargo.
 Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones
administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias
para cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden,
sus intereses y, si corresponde, sus recargos y multas.
 Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo
establecido en el Código Tributario y en las demás leyes tributarias y
aduaneras.
 Presentar denuncia, provocar la persecución penal o adherirse a la ya
iniciada por el Ministerio Público, en los casos de presunción de delitos y
faltas contra el régimen tributario, de defraudación y de contrabando en el
ramo aduanero.
Objeto y Funciones de la SAT - 2

 Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los

contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos
legales, técnicos y de análisis que estime convenientes, las
investigaciones necesarias para el cumplimiento de sus fines y establecer
con precisión el hecho generador y el monto de los tributos. Para el
ejercicio de estas facultades, contará con el apoyo de las demás
instituciones del Estado.
 Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes
y reglamentos en materia tributaria.
 Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y
proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales
necesarias para el cumplimiento de sus fines.
 Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de
incentivos, exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones
tributarias, cuando la ley así lo disponga. Así mismo evaluar
periódicamente y proponer, por conducto del Organismo Ejecutivo, las
modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los beneficios
vigentes.
 Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado, entidades
descentralizadas, autónomas y entidades del sector privado, para realizar
los estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas
tributarias.
 Promover la celebración de tratados y convenios internacionales para el
intercambio de información y colaboración en materia aduanera y
tributaria, cumpliendo siempre con lo establecido en el artículo 44 de esta
ley.
 Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestión de la
Administración Tributaria.
 Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo
a esta ley y a sus reglamentos internos.
 Todas aquellas que se vinculen con la administración tributaria y los
ingresos tributarios.
¿Quienes son los contribuyentes?

También llamados sujetos pasivos de la obligaciób tributaria (Código Tributario,

artículo 18) son contribuyentes todas las personas individuales, jurídicas
(empresas), instituciones o entidades que con el pago de sus tributos
contribuyen al sostenimiento del Estado, de manera que éste pueda cumplir
con su fin principal, que es velar por el bien común.

¿Qué es una obligación tributaria. ?

Es un vínculo jurídico (legal), de caràcter personal, entre la Administración

Tributaria (SAT) y los contribuyentes o sus representantes. Comprende la
presentación de información y pago de un tributo y surge al realizarse.

¿Qué tipo de contribuyente es usted?

Persona individual

Las personas o empresas cuyos ingresos brutos anuales no superan los Q60
mil. Están sujetos a regímenes especiales de pago de los impuestos a que
estén afectos.

En Relación de Dependencia:

Son todos los empleados que prestan sus servicios a una empresa, entidad,
organismo o dependencia, a cambio de un sueldo o salario.

Profesional Liberal:

Son los profesionales que trabajan por cuenta propia y perciben ingresos por
medio de honorarios.

Contribuyentes especiales:

Segmento de contribuyentes, cuyo número es reducido, pero que reportan los

mayores activos, volúmenes de ingresos y monto de impuestos pagados.

ISR

Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta (ISR): Toda persona, individual o

jurídica, domiciliada o no en Guatemala, que obtenga rentas en el país,
independientemente de su nacionalidad o residencia.
IVA

Contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA): Toda persona, individual

o jurídica, incluyendo el Estado, que en forma habitual o períodica, realice
actos de compra-venta de bienes o servicios en el territorio nacional.

IETAAP

Contribuyentes del Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los

Acuerdos de Paz (IETAAP): Toda persona, individual o jurídica, que realice
actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y que obtenga
una ganancia bruta anual superior al 4% de sus ingresos totales.

De otros impuestos:

Cada ley tributaria especifica el hecho generador del impuesto y las personas,
individuales o jurídicas que están obligadas al pago del mismo o a su retención
y posterior traslado a la Administración Tributaria.

¿Conoce usted sus derechos y obligaciones fiscales?

Obligaciones:

Según el Art. 23 del Código Tributario, los contribuyentes o responsables ante

el fisco, están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los
deberes formales por este código o por normas legales especiales; asimismo,
al pago de intereses y sanciones pecuniarias, en su caso. La exención del pago
de un tributo, no libera al beneficiario del cumplimiento de las demás
obligaciones que de acuerdo con la ley le corresponden.

El artículo 112, señala que también están obligados a facilitar las tareas de
determinación, recaudación, fiscalización e investigación que realice la SAT.
Cuando las leyes lo establezcan, deberán:

1. Inscribirse en el registro Tributario Unificado u otros registros fiscales,

aportando los datos y documentos necesarios; obtener NIT; solicitar
autorización, imprimir y emitir facturas por sus ventas.
2. Llevar libros y registros referentes a las actividades y operaciones que se
vínculen con la tributación.
3. Presentar las declaraciones que correspondan y formular las ampliaciones o
aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Facilitar a los auditores tributarios autorizados, las inspecciones o
verificaciones en cualquier local, establecimiento, oficina, depósito, cajas
registradoras y archivos, así como medios de transporte.

Para más información, consulte el Decreto 6-91, Código Tributario

Derechos:

Todos los contribuyentes, en caso de una supuesta infracción o delito tributario,

tiene derecho al debido proceso garantizado por el Art. 12 de la Constitución
Política de la República; el Art. 8 del Pacto de San José; y el Art. 4 de la ley de
Amparo y Exhibición personal (Dec. 1-86) .

En Caso de que sea necesario llevar a cabo un procedimiento administrativo

para determinar la obligación tributaria, éste consta de los siguientes pasos,
según el Código Tributario.

 Notificación de la Audiencia (Art. 146)

 Período de prueba (Art. 143)
 Diligencias para mejor Resolver (Art. 144 y 148)
 Actas (Art. 151)
 Resolución (Art. 149 y 150)
 Ocurso (Art. 155)
 Recursos de revocatoria, reposición, enmienda y nulidad (Art. 154, 158 y 160)
 Proceso contencioso Administrativo (Art. 161 a 168)
 Casación (Art. 169)

Trámites para inscripción de empresas

 Requisitos de Inscripción personas individuales

 Empresas Mercantiles
 Sociedades Mercantiles


























 ¿Qué es SAT?
  Desde el 1 de julio de 1997 surgió el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) como un órgano desconcentrado de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, con carácter de autoridad
fiscal con atribuciones y facultades vinculadas con la determinación y
recaudación de las contribuciones federales que hasta entonces había
ejercido la Subsecretaría de Ingresos. Desde entonces, el SAT tiene por
objeto recaudar los impuestos federales y otros conceptos destinados a cubrir
los gastos previstos en el presupuesto de egresos de la Federación, para
lo cual goza de autonomía técnica para dictar sus resoluciones.


Funciones del SAT




El SAT asumió desde el primero de julio las funciones que tenía

encomendadas la Subsecretaría de Ingresos en lo relativo a la determinación,
liquidación y recaudación de impuestos y demás contribuciones
y sus accesorios, así como la vigilancia en el correcto cumplimiento
de las obligaciones fiscales.

 En el desarrollo de esta función se destaca la necesidad de garantizar
la aplicación correcta y oportuna de la legislación fiscal y aduanera
de manera imparcial y transparente.

 Otro punto fundamental para lograr el objeto del SAT es el de contar con personal
cada vez mejor capacitado, lo que dará como resultado una mayor calidad
en los servicios que se prestan al público y, sobre todo, una atención
más eficiente a los contribuyentes.

 Este organismo goza de autonomía de gestión y presupuestación
para realizar sus objetivos, pero de manera importante hay que subrayar que
dispondrá de autonomía técnica para dictar sus resoluciones.

 Trimestralmente, la Contraloría Interna del propio organismo realizará
una evaluación de la administración tributaria para corroborar
el cumplimiento de los objetivos y metas aprobados.


 Integración del SAT



El SAT está integrado por una Junta de Gobierno que constituye su órgano
principal de dirección, por las Unidades Administrativas que lo conforman
y por un Jefe que es nombrado y removido por el Presidente de la República.
 El Jefe del SAT es el enlace entre la institución y las demás
entidades gubernamentales a nivel federal, estatal y municipal y de los sectores
social y privado, en las funciones encomendadas al propio Servicio de
Administración
Tributaria.

 Por su parte, la Junta de Gobierno del SAT estará integrada por:



El titular de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,

quien la presidirá,

Por tres consejeros designados por el Secretario de Hacienda, de entre los

empleados
superiores de Hacienda;

Por tres consejeros independientes, éstos designados por el Presidente

de la República, debiendo ser dos de éstos propuestos por la Reunión
Nacional de Funcionarios Fiscales en términos de la Ley de Coordinación
Fiscal.

 Los nombramientos deberán recaer en personas que cuenten con amplia
experiencia en la administración tributaria, federal o estatal, y quienes
por sus conocimientos, honorabilidad, pretigio profesional y experiencia sean
reconocidos, para contribuir en la mejora de la eficacia de la administración
y atención al contribuyente.

 El patrimonio del SAT se conforma con los recursos financieros y materiales,
así como con los ingresos que actualmente tiene asignados la Subsecretaría
de Ingresos. Adicionalmente, el SAT recibe recursos en proporción a sus
esfuerzos de productividad y eficiencia.



El cambio no afectará los asuntos en trámite




La entrada en vigor del SAT no significó la creación de nuevas

oficinas, por lo que se mantuvieron en funcionamiento de las Administraciones
Generales, Regionales y Locales de Auditoría Fiscal, de Recaudación,
Jurídica de Ingresos y Aduanas.

 Por lo que se refiere a las gestiones que realizaban los contribuyentes ante
las diversas instancias de lo que anteriormente era la Subsecretaría
de Ingresos, éstas se continuaron tramitando ante las mismas oficinas
como es el caso de la inscripción al Registro Federal de Contribuyentes,
la solicitud de cédulas de identificación fiscal, así como
 CRECIMIENTO CON CALIDAD volatilidad. Al mismo tiempo debe
 buscarse una mezcla
 6.3 Objetivos rectores y estrategias tributaria más conducente al
crecimiento y al ahorro, con una
6.3.1 Solidez macroeconómica estructura
capaz de eliminar distorsiones
Diagnóstico sectoriales artificiales y de cerrar las
fuentes
Pág. 102 de inequidad existentes.
 
 (...) La dependencia de los ingresos  Objetivo rector 1: Conducir
federales de recursos petroleros responsablemente la marcha
todavía económica del
representa uno de los principales país
riesgos para el desempeño
económico Promover una nueva hacienda
a mediano plazo. Relacionado a pública
ello, la productividad tributaria del
sistema Pág. 103
resulta insuficiente frente a las 
necesidades de financiamiento que  La necesidad de fortalecer la postura
nos exige fiscal mediante una mayor
el desarrollo. recaudación
 y una programación más eficiente
 El marco tributario vigente contiene del gasto público, requiere
deficiencias severas en materia de el impulso de una nueva hacienda
equidad pública que coadyuve al
y de eficiencia: con mucha fortalecimiento
frecuencia, empresas, trabajadores o y estabilidad económica mediante
familias con un nuevo marco tributario, una
una capacidad real de contribución reforma
similar enfrentan cargas muy presupuestaria y una reforma
distintas; financiera. La nueva hacienda
por otra parte, ciertas decisiones de pública plantea
inversión resultan artificialmente la adopción de un marco tributario
alteradas por el marco fiscal debido eficiente, equitativo, moderno y
a la existencia de un sistema competitivo.
complejo 
y con numerosas preferencias  La nueva hacienda pública no se
sectoriales. agota con las reformas presentadas
 por
 Por lo anterior, resulta el Ejecutivo al Congreso a
imprescindible llevar a cabo una principios del año 2001. Son
reforma profunda objetivos centrales
del marco impositivo que conduzca asegurar la sustentabilidad fiscal de
a la diversificación de los ingresos largo plazo con el pleno
del sector público, aumentando el reconocimiento
financiamiento por medio de de los pasivos contingentes y
recursos probables que afronta el
tributarios y reduciendo su gobierno(...) También
son objetivos de mediano plazo para 
la reforma hacendaria fortalecer el  Para otorgar seguridad jurídica y
control promover el cumplimiento
y la administración tributarios no voluntario
sólo en el nivel federal sino de los contribuyentes.
también en el de los estados y 
municipios. 

 Se estableció la posibilidad para los
contribuyentes de que cuando las
Fragmentos del Primer Informe de formas oficiales no hubieran sido
Ejecución del PND 2001 - 2006 publicadas, por lo menos un mes
 antes de ser
 utilizados, podrían emplearse los
formularios anteriores.
2.1 Coordinación de las políticas 
fiscal y monetaria para la estabilidad  Se estableció en el Código Fiscal de
la Federación como
y el crecimiento opción que los contribuyentes
consideraran como comprobante
2.1.1 Finanzas públicas fiscal para
efectos de deducción o
Resultados de las finanzas públicas acreditamiento, el original del
cheque o del estado
Pág. 184 de cuenta bancario en el que consta
 el traspaso de cuentas en
 Los ingresos presupuestarios instituciones
obtenidos durante 2001 superaron de crédito o casas de bolsa, con los
en 0.4 por ciento cuales se haya efectuado el pago
el nivel alcanzado en 2000, de los bienes o servicios adquiridos
principalmente por la evolución o el otorgamiento del uso o goce
favorable temporal.
de la recaudación tributaria, que 
creció 5.8 por ciento anual  En cuanto a visitas domiciliarias y
real, sobresaliendo los impuestos revisiones de gabinete, se señaló
sobre la renta, al valor agregado y un plazo máximo de seis meses a
especial partir del cierre del acta final o de
sobre producción y servicios,
comportamiento que refleja la
pertinencia
de las medidas instrumentales
instrumentadas para propiciar y
facilitar el cumplimiento
de las obligaciones de los
contribuyentes y combatir la evasión
y elusión
fiscales.

