¿Cuándo se derogó la Ley del IETU?

La Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, que fue aprobada por el Congreso de la
Unión el 1°de junio de 2007 y entró en vigor el 1 de enero de 2008, formó parte del
paquete de Reforma Fiscal propuesto por el Poder Ejecutivo hasta que fue abrogado en
2013 con la reforma fiscal del Presidente Enrique Peña Nieto.

¿QUÉ ES EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA?

El IETU es un impuesto directo que grava los ingresos provenientes de las actividades de
personas físicas y morales por enajenación, prestación de servicios y el uso o goce
temporal de bienes, y se pueden deducir las erogaciones que se pagan por concepto de
los requisitos de deducibilidad del ISR.

SUJETOS DEL IETU

Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única (IETU),
las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los
residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los
ingresos que obtengan por:

 Enajenar bienes.
 Prestar servicios independientes.
 Otorgar el uso o goce temporal de bienes.
Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están
obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única por los ingresos
atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades.
El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la
cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las
actividades a que se refiere este artículo, las deducciones autorizadas en esta
Ley.

¿CUÁL ES LA TASA APLICABLE AL IETU?

El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que
resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se
refiere este artículo, las deducciones autorizadas en esta Ley.

¿QUÉ SON LOS INGRESOS EXENTOS?

Los ingresos exentos son aquellos que recibe el trabajador, y que, de acuerdo a su
tratamiento fiscal, se tiene el derecho de no gravar impuesto por ellos. De manera que
estos ingresos no se consideran aplicables para la base gravable en la determinación del
impuesto sobre la renta.
Según expresa la Ley del IETU, estarán exentos de pagar el IETU los ingresos obtenidos
por Entidades Federativas, Municipios, órganos constitucionales autónomos, entidades de
administración pública paraestatal, partidos, asociaciones, sindicatos obreros y las
sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales.
Tampoco afectará a las actividades agrícolas, ganaderas ni pesqueras.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

1. Las erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes, de servicios

independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para
realizar o administrar las actividades gravadas por el impuesto empresarial
a tasa única, así como las relacionadas con la producción, comercialización
y distribución de bienes y servicios, cuya enajenación, arrendamiento o
prestación, según se trate, genere ingresos gravados por el impuesto
citado.
2. Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos términos y
límites establecidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
3. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México, con
excepción del impuesto empresarial a tasa única, el impuesto sobre la
renta, el impuesto a los depósitos en efectivo, las aportaciones de
seguridad social y de los impuestos que se trasladen.
4. El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y
servicios cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos, siempre
que correspondan a erogaciones deducibles para el impuesto empresarial a
tasa única.
5. El importe de las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos
o bonificaciones que se hagan, así como de los depósitos o anticipos que
se devuelvan, siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron
origen hayan estado afectos al impuesto empresarial a tasa única.
6. Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales,
siempre que la ley imponga la obligación de pagarlas.
7. La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los
seguros de vida, o de los seguros de pensiones derivados de las leyes de
seguridad social, realizada por las instituciones de seguros autorizadas.
8. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o
a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas
contratadas, así como las cantidades que paguen las instituciones de
fianzas para cubrir el pago de reclamaciones.
9. Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías,
rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados
conforme a las leyes respectivas.
 10. Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor
deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
correspondientes a ingresos afectos al impuesto empresarial a tasa única.

PAGOS PROVISIONALES Y DEL CRÉDITO FISCAL

DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL
Artículo 7. El impuesto empresarial a tasa única se calculará por ejercicios y se pagará
mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo
establecido para la presentación de la ISR anual del impuesto sobre la renta.
Los contribuyentes que tributen en los términos del Capítulo VII del Título II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, calcularán y, en su caso, pagarán por cuenta de cada uno de
sus integrantes, el impuesto empresarial a tasa única que les corresponda a cada uno de
éstos, aplicando al efecto lo dispuesto en esta Ley, salvo en los casos que de
conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta el integrante hubiera optado por
cumplir con sus obligaciones fiscales en forma individual, en cuyo caso, dicho integrante
cumplirá individualmente con las obligaciones establecidas en esta Ley
Artículo 9. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del
impuesto empresarial a tasa única del ejercicio, mediante declaración que presentarán
ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la
declaración de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta.
Los contribuyentes que tributen en los términos del capítulo VII del título II de la ley de
Impuesto sobre la renta calcularán y, en su caso, enteraran por cuenta de cada uno de
sus integrantes los pagos provisionales del IETU que les corresponda a cada uno de
éstos, aplicando al efecto lo dispuesto en esta Ley, salvo en los casos que de
conformidad con la ley ISR el integrante hubiera optado por cumplir con sus obligaciones
fiscales en forma individual, en cuyo caso, dicho integrante deberá calcular y enterar
individualmente sus pagos provisionales en los términos de esta ley.
El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos percibidos a
que se refiere en esta ley en el período comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el
último día del mes a que corresponde el pago, las deducciones autorizadas
correspondientes al mismo período.
Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se aplicará la tasa establecida
en el artículo I de esta ley.
Los fideicomisos a que se refiere el artículo 223 de la ley del ISR, no tendrán la obligación
de efectuar los pagos provisionales antes citados.
Artículo 10. Los contribuyentes podrán acreditar contra el pago provisional calculado en
los términos del artículo 9 de esta ley el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de la
misma.
El acreditamiento a que se refiere el párrafo anterior se realizará en los pagos
provisionales del ejercicio, hasta por el monto del pago provisional que corresponda, sin
perjuicio de efectuar el acreditamiento al que le refiere el artículo 12 de esta ley contra
IETU del ejercicio.
Contra la diferencia que se obtenga en los términos del primer párrafo de este artículo, se
podrá acreditar la cantidad que se determine en los términos del penúltimo párrafo de este
artículo y una cantidad equivalente al monto del pago provisional del ISR propio,
correspondientes al mismo período del pago provisional del IETU, hasta por el monto de
dicha diferencia. El resultado obtenido será el pago provisional del IETU a cargo del
contribuyente.
Contra el pago provisional del IETU calculado en los términos del párrafo anterior, se
podrán acreditaros pagos provisionales del citado impuesto del mismo ejercicio
efectivamente pagados con anterioridad. El impuesto que resulte después de efectuar los
acreditamientos a que se refiere este párrafo, será el pago provisional del IETU a pagar
conforme a esta ley.
El pago provisional del ISR propio por acreditar a que se refiere este artículo será el
efectivamente pagado, en los términos del ISR, así como el que le hubieren efectivamente
retenido como pago provisional en los términos de las disposiciones fiscales. No se
considera efectivamente pagado el ISR que se hubiera cubierto con acreditamientos o
reducciones establecidas en los términos de las disposiciones fiscales, con excepción del
acreditamiento del impuesto a los depósitos en efectivo o cuando el pago se hubiera
efectuado mediante compensación en los términos del artículo 23 del código fiscal de la
Federación.
Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a los
que se refiere el capítulo I del artículo IV de ISR, así como las aportaciones de seguridad
social a su cargo pagadas en México, los contribuyentes acreditarán la cantidad que
resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social así cargo pagadas
con el período a que corresponda el pago provisional y los ingresos gravados que sirvan
de base para calcular el ISR de cada persona a la que se paguen ingresos por los
conceptos a que se refiere el capítulo I en el mismo período, por el factor de [Link]
acreditamiento a que se refiere este párrafo deberá efectuarse en los términos del tercer
párrafo de este artículo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior será aplicable siempre que los contribuyentes cumplan
con la obligación de enterar las restricciones a las que se refiere el artículo 113 del ISR o
tratándose de trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo, efectivamente
se entreguen las cantidades que por dicho subsidio corresponda a los trabajadores.
Artículo 11. Cuando el monto de las deducciones utilizadas por esta ley sea mayor a los
ingresos grabados por la misma percibidos en el ejercicio, los contribuyentes tendrán
derecho a un crédito fiscal por el monto que resulte de aplicar la tasa establecida en el
artículo 1 de la misma a la diferencia entre las deducciones autorizadas por esta ley y los
ingresos percibidos en el ejercicio.
El crédito fiscal que se determine en los términos del párrafo, anterior se podrá acreditar
por el contribuyente contra el IETU del ejercicio en los términos del artículo 8 de esta ley,
así como contra los pagos provisionales en los términos del artículo 10 de la misma, en
los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo. Tratándose de contribuyentes que cuenten con
concesión para la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio
público el plazo será igual al de la con sesión otorgada.
El monto del crédito fiscal al que se refiere este art. Podrá acreditarse por el contribuyente
contra el ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito.
El monto del crédito fiscal que se hubiera acreditado contra el ISR en los términos de este
párrafo ya no podrá acreditarse contra el IETU y la aplicación del mismo no dará derecho
a devolución alguna.
Pará los efectos de este art. El monto del crédito fiscal determinado se actualizará
multiplicando por el factor de actualización correspondiente al período comprendido desde
el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se determinó el crédito fiscal y
hasta el último mes del mismo ejercicio. La parte del crédito fiscal de ejercicios anteriores
ya actualizado pendiente de acreditar en los términos de los párrafos segundo y tercero
de este art. Se actualizará multiplicando por el factor de actualización correspondiente al
período comprendido desde el mes en que se actualizo por última vez y hasta el último
mes de la primera mitad del ejercicio en el que se acreditará.
Pará los efectos del párrafo anterior cuando sea impar el número de meses del ejercicio
en el que se determine el crédito fiscal se considerada como último mes de la primera
mitad del ejercicio el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del ejercicio.
Cuando el contribuyente no acredite a un ejercicio al crédito fiscal al que se refiere este
artículo. Pudiéndolo haber hecho, perderá el derecho a aplicarlo en ejercicios posteriores
hasta la cantidad a la que pudo haberlo acreditado.
El derecho al acreditamiento previsto en este art. Es personal al contribuyente y no podrá
ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusión.
En el caso de encision de sociedades, el acreditamiento se podrá dividir entre las
sociedades encindente y las encindidas en proporción en la que se divida asindente del
valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades
comerciales de la encindente cuando esta realizaba preponderantemente dichas
actividades, o en los activos fijos cuando las sociedades encindente realizaba
preponderantemente otras actividades empresariales. Pará determinar la proporción a la
que se refiere este párrafo se deberá excluir las inversiones en bienes inmuebles no
afectos a la actividad preponderante.
El crédito fiscal a que se refiere este artículo se aplicará sin perjuicio del saldo a favor al
que se refiere por los pagos provisionales efectuados en el ejercicio fiscal de que se trate.