1

Nombre de la Entidad: AKASKY S.R.L

Fecha: Villarrica, 06 de octubre de 2017.

Área: Antecedente de la empresa.

Objetivos: Conocer la situación de la empresa.

Aplicación del Cuestionario de Evaluación

N° Preguntas Si No N/a Observaciones
Aspectos Generales
1 La entidad cuenta con:
a) ¿Un empleado o departamento
X
encargado de impuestos?
b) ¿Asesores fiscales? X
¿Ha realizado la Administración Tributaria
algún proceso de fiscalización en el periodo
2 auditado? (Adjuntar Actas de cierre, X
Notificaciones, Resoluciones por años
cubiertos).
Declaraciones Juradas
¿Se presentan en plazo las declaraciones
3 mensuales y anuales relativas a los X
impuestos?
¿Son firmadas por un funcionario con Sr. Antonio Franco.
4 poder legal suficiente? Identifique quien lo X
hace.
De la Contabilidad y Libros Legales
¿La entidad ha elaborado sus Estados
5 X
Financieros de acurdo a la Res. 173/04?
¿La entidad cuenta con todos los libros
exigidos por la Legislación Tributaria?
 Libro Diario Art. 75 Ley 1034/83
 Libro Inventario Diario Art. 751 Ley
N° 1034/83
 Libro Mayor Art. 5 Res. N° 412/04
6  Libro de Ventas y Compras
 Libro de Registro de Acciones
 Libro de Registro de Obligaciones
 Libro de Asistencia a las
Asambleas
 Libro de Actas de Asamblea
 Libro de Actas del Directorio
¿Cuál es el sistema de contabilización El sistema de contabilización
7 utilizado por la Entidad? ¿Es manual o utilizado por la Entidad es
computarizado? Computarizado.
¿Están actualizados los libros de los Libros No superan los 90 días.
8
de Contabilidad obligatorios? En caso de
atraso, ¿superan los 90 días? Art.173°,
numeral 2 de la Ley N° 125/91
En el Libro Diario, ¿se efectúan asientos Los asientos resúmenes
sistemáticos comprensivos o resúmenes de corresponden a operaciones
operaciones? Si la respuesta es afirmativa: realizadas en periodos de tiempo
9 ¿Los asientos resúmenes corresponden a mayores a un mes.
operaciones realizadas en Periodos de
tiempo no mayores a un mes? Art. 3 Res.
N° 412/04.
De los Comprobantes Legales
¿Cuáles son los tipos de comprobantes Facturas, Notas de Remisión,
10 legales que utiliza la Entidad para Notas de Crédito, Autofacturas,
documentar sus operaciones? Notas de Débito.
¿Cuáles son impuestos que grava? Señalar Los impuestos que grava son el
11 los vencimientos por impuesto y los tipos IVA e IRACIS.
de formularios utilizados.
La Entidad, ¿se encuentra al día con el
12 pago de sus tributos? Si así lo fuere, X
solicitar el certificado de Cumplimiento
 2

N° Preguntas Si No N/a Observaciones

Tributario vigente o Estado de Cuenta
Corriente.
Impuesto al Valor Agregado
¿Cuenta la Entidad con Libros de IVA
Ventas e IVA Compras, o planillas que los
13 sustituyan? ¿Los mismos se encuentran X
actualizados? Solicite los mismos para
verificar.
El consumo personal de los bienes y/o
servicios de la Entidad por parte del dueño,
socios, directores y empleados (Bienes y
Servicios) ¿Son facturados con el
14 X
correspondiente impuesto? Art. 78°, Ley N°
125/91. ¿Son facturados al precio
correspondiente de plaza? Ley N° 125/91
Art. 82°, Dto. N° 6806/05 Art. 3°
¿Cuándo se otorgan descuentos o Varias facturas emitidas por los
bonificaciones los mismos quedan proveedores no cuentan con el
15 reflejados en el documento de venta o en el RUC y nombre de la empresa.
recibo correspondiente, según el caso? Art.
13°, Dto. N° 6806/05.
Impuesto a la Renta
¿Se confecciona alguna planilla de cálculo
para la determinación de la base imponible
16 X
del Impuesto a la Renta? Solicitar copia y
respaldo de los cálculos realizados.
¿Se han ingresado los anticipos de
17 Impuesto a la Renta como corresponden? X
Art. 1°, Res. N° 767/06.
Retenciones de IVA y Renta
¿Fue designada la Entidad como agente de
retención de Impuesto? Especifique los
18 tipos de impuestos que retiene, la tasa X
aplicada y el formulario utilizado para el
pago.
¿Se efectúa la retención de Renta del 4,5%
del total de ingresos brutos devengados en
concepto de bienes adquiridos de
19 X
microempresas, pequeños productores y/o
acopiadores que carezcan de registros
contables? Dto. N° 6539/05, Art. 96°.
¿Se utiliza la Autofactura para documentar La empresa cuenta con
las operaciones mencionadas en el párrafo Autofactura, pero no las utiliza,
20 anterior y se entrega el comprobante de tampoco cuenta con
retención correspondiente? Decreto N° comprobantes de retención.
6539/05, Art. 96°.
En caso de haber absorbido el impuesto en
vez de retener. ¿Se procedió a utilizar
como gasto?, ¿Cuál fue el procedimiento
21 X
aplicado? ¿Se aplicó como gasto no
deducible para la liquidación del Impuesto a
la Renta?
Cuadro de Revalúo y Depreciación
¿El método adoptados por la Entidad para El método adoptado por la
empezar a revaluar y depreciar sus bienes Entidad para empezar a revaluar
22 es a partir del mes siguiente o a partir del y depreciar sus bienes es a partir
ejercicio siguiente de su incorporación al del mes siguiente a su
activo? Art. 51°, Decreto N° 6359/05. incorporación al activo.
¿La Entidad posee bienes del Activo Fijo
23 X
que no se encuentren en la Contabilidad?
Operaciones en Moneda Extranjera
¿Realiza la Entidad operaciones en
24 moneda extranjera? Cite los diferentes X
tipos.
Ingresos
¿Cuáles son los diferentes tipos de Cuentan con ingresos por venta
ingresos que obtiene la Entidad? Explique de los productos alimenticios de
25
el procedimiento aplicado para el la canasta familiar
reconocimiento de dichos ingresos.
¿Cuenta la Entidad con una planilla de
ingresos mensuales con el detalle de las
26 X
facturas emitidas y anuladas, fechas,
conceptos e importes? Si no posee se
 3

N° Preguntas Si No N/a Observaciones

podría solicitar el Libro IVA Ventas por
mes, en medios informáticos, para preparar
la planilla de ingresos.
En caso de que la Entidad obtenga La Entidad realiza ventas de
ingresos, gravados y exentos, solicitar productos totalmente gravados.
27
detalle de que se considera gravado y
exento.
Egresos
¿Se han cargado a resultados del presente En las registraciones de la
ejercicio gastos que corresponden a Entidad se han cargado gastos no
28
ejercicios anteriores? deducibles como deducibles.

Remuneración Personal Superior

¿Cómo se documentan los pagos Se documentan con recibos
30 realizados al Personal Superior? Art. 4°, comunes.
Res. N° 1346/05.
Honorarios Profesionales
Para determinar la deducibilidad de los
gastos realizados en este concepto. ¿Se
realiza el cálculo del 2,5% del total de
ingresos netos gravados por renta para el
caso de autofacturas y para el caso de que
31
las facturas incluyan el IVA? Art. 43°, Dto.
N° 6359/05.
Si los honorarios profesionales son
pagados a contribuyentes del IRP sin
limitación.
Sueldos y Otras Remuneraciones
¿Existe una planilla de liquidación mensual
32 X
de Sueldos?
¿La Entidad está al día en el pago del
33 X
Seguro Social al IPS?
Gastos de Movilidad y Viáticos
¿Se otorgan fondos para resolver gastos
de movilidad y/o viáticos a los empleados?
34 X
Ley N° 125/91 Art. 8°, inc. l), Dto. N°
6359/05, Art. 40°.
Servicios Básicos
¿Para la utilización del crédito fiscal en los
casos de servicios públicos se considera la
35 X
fecha de vencimientos del plazo? Ley N°
125/91, Art. 80°, primer párrafo.
Alquileres Pagados
¿Tiene la Entidad gastos de arrendamiento
de inmuebles? Detalle el destino que se le
36 X
da a cada inmueble alquilado y el número
de Cta. Cte. Catastral.
¿Cuentan con el contrato de alquiler
37 X
respectivo?
¿El locador es contribuyente del impuesto a
la Renta y/o IVA, emite Factura Legal? Art.
38
2°, Inc. f) Ley N°125/91 (renta); Art. 2°,
Res. N° 452/06 (IVA)
Combustibles y Lubricantes
¿Posee la Entidad rodados a su nombre?
39 Detalle los mismos y especifique el uso que X
se da a cada rodado.
Disponibilidades
¿Cuál es el sistema de pago utilizado por la La empresa realiza los pagos a
Entidad, a través de la cuenta Caja o por través de cheques y también a
40
emisión de cheques? través de caja

¿Se utiliza fondos destinados a Caja

41 Chica? Detalle los conceptos y la finalidad X
de los mismos.
¿Se ha recibido préstamos y/o aportes de
los Directores, propietarios u accionistas a
42 X
través de la cuenta caja?

Cuentas a Cobrar
43 ¿Otorga la Entidad préstamos a terceros o X
al personal?
 4

N° Preguntas Si No N/a Observaciones

Bienes de Cambio e Inventarios
¿Cuenta la Entidad con un sistema de
inventario permanente que provea el saldo
44 de las existencias, en cantidades y precios, X
al cierre del ejercicio? Comente las
características.
¿Se realizan inventarios físicos al cierre de
cada ejercicio? Explique el procedimiento
45 aplicado y solicite copia de los inventarios X
realizados al cierre del ejercicio anterior y
actual auditado.
Activos Fijos
¿Se dio de baja algún bien antes de la
finalización de las depreciaciones?, ¿Cuál
46 X
fue el procedimiento aplicado? Art. 31°
Dto. N° 6359/05.
Pasivo
¿Posee la Entidad un sistema de Cta. Cte.
47 que controle los saldos de los X
Proveedores? Ficha por cada proveedor.
¿Existen préstamos recibidos de Directores
48 X
o Socios?
¿Cómo se documentan: Recibos, Actas, Los préstamos recibidos de los
49 Facturas de Compras? socios se documentan con recibo
común.
50 ¿Se paga Intereses o se Revalúa por M/E? X
Patrimonio Neto
¿Se ha recibido aportes para aumento de
capital a cuenta de futura integración?
51 X
Solicitar el Estado de Variación del
Patrimonio Neto.
En el caso de decidir el pago de dividendos
52 ¿Se realiza el traspaso al Pasivo X
“Utilidades a Distribuir”?

Conclusión: Como resultado de la aplicación del cuestionario anterior pudimos

comprobar que la empresa AKASKY S.R.L:

 No cuenta con un departamento encargado de impuestos;

 No cuenta con asesores fiscales;
 El consumo personal de los bienes de la empresa por parte de los socios
no son facturados con el correspondiente impuesto en los comprobantes
legales;
 No cuenta con planillas de cálculos para la determinación de la base
imponible del Impuesto a la Renta;
 No realiza la retención del 4,5% por la compra a micro empresas o
productores primarios;
 No utiliza su autofactura, tampoco cuenta con comprobantes de retención;
 Posee bienes del Activo Fijo que no se encuentran en la contabilidad;
 No cuenta con planillas de ingresos mensuales con el detalle de las
facturas emitidas y anuladas;
 En las registraciones se han cargado gastos no deducibles como
deducibles para la determinación del Impuesto a la Renta;
 No está al día con el pago del Seguro Social al IPS;
 No cuentan con contrato de alquiler respectivo;
 No realiza un inventario físico al cierre de cada ejercicio.

………………………………

Auditor Supervisor
 5

Nombre de la Entidad: AKASKY S.R.L

Fecha: Villarrica, 08 de octubre de 2017.

Área: Preparación de las planillas y hojas de trabajo.

Objetivos: Determinar la coherencia y legalidad de la

información proporcionada por el contribuyente.

Método Analítico
Detalles 2016 2015
Ventas Netas [Link] [Link]
(-) Costo de Ventas [Link] [Link]
(=) Utilidad Bruta [Link] [Link]

39% s/ Ventas 30% s/ Venta

Porcentaje de Utilidad Bruta

2016 2015

[Link] ------------------- 100% [Link] ---------------- 100%

[Link] ------------------- X [Link] ---------------- X

X = 70%
X = 61%
Porcentaje de Costo de Venta
Porcentaje de Costo de Venta
100 – 61 = 39% 100 – 61 = 39%
39% Utilidad Bruta 39% Utilidad Bruta

Conclusión: La Utilidad Bruta esta dentro de lo normal, por lo tanto podemos

concluir que los datos son confiables y representan razonablemente la información
reflejada en los Estados de Resultados.

………………………………..

Auditor Supervisor
 6

Nombre de la Entidad: AKASKY S.R.L

Fecha: Villarrica, 10 de octubre de 2017.

Área: Entrevista con el Cliente.

Objetivos: Aclarar dudas

Preguntas y Respuestas

1) ¿Cuenta la Entidad con un departamento encargado de impuestos?

En este momento la Entidad no tiene presupuestado a un encado de impuestos,

sin embargo, el contador realiza las Declaraciones Juradas del IVA e IRACIS
como corresponde.

2) ¿Cuánta con una planilla de cálculos para la determinación de la base

imponible del Impuesto a la Renta?

El contador no considera necesario una planilla de cálculo para la determinación

de la base imponible del Impuesto a la Renta, pues cuentan con los Libros de
Compra y Venta.

3) ¿La Entidad está al día en el pago del Seguro Social al IPS?

Nosotros no tenemos asegurado a nuestros trabajadores en el IPS, simplemente

le pagamos su sueldo en la totalidad sin realizar retención alguna.

4) ¿Cuentan con el contrato de alquiler respectivo?

No contamos con el contrato de alquiler respectivo, solamente hubo un acuerdo

verbal con el locador del inmueble.

5) ¿El locador es contribuyente del impuesto a la Renta y/o IVA, emite factura
legal?

El locador no es contribuyente de ningún impuesto, por tal motivo no emite factura

legal y para la documentación solo me emite el recibo común.

Conclusión: Todas las preguntas que hemos hecho al cliente fueron respondidas
y aclararon nuestras dudas satisfactoriamente.

………………………………..

Auditor Supervisor
 7

Nota al Cliente (del Auditor)

Villarrica, 11 de octubre de 2017

A los Señores:
Socios Gerentes de AKASKY S.R.L
Presente

Nos es grato comunicarles a ustedes que el Despacho Gayoso Auditores y

Asociados está dispuesto a realizar la negociación para llevar a cabo la Auditoría
Tributaria, a su prestigiosa empresa, en esta auditoría se evaluará el balance
general al 31 de diciembre de 2016.
La Auditoría se desarrollara dentro del siguiente calendario:
Inicio del Trabajo: 06 de octubre de 2017
Fin del Trabajo: 10 de noviembre de 2017
El costo del presente servicio será de Gs. 11.000.000 (guaraníes once millones),
IVA incluido, debiendo cancelarse de la siguiente manera: 50% al momento de la
firma del contrato y el 50% restante contra-entrega del informe final, sin embargo,
antes de entregar el informe definitivo, se presentará y entregará el borrador del
informe.
Si todo lo descrito en la presente, está en concordancia con lo ya acordado,
solicitamos a Usted corroborar al final de esta carta y devolverlo a esta oficina.
Atentamente

…………….…………………………….
Ricardo Daniel Gayoso
Auditor Supervisor
 8

Nota del Cliente (al Auditor)

Villarrica, 15 de octubre de 2017

Señores:
Despacho Gayoso Auditores y Asociados
Presente

Por medio de la presente confirmamos nuestra aceptación a la propuesta

de servicios profesionales que nos habían propuesto en fecha 11 de octubre del
año 2017, para efectuar la Auditoría Tributaria a la empresa AKASKY S.R.L en el
periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del año 2016.
Al agradecer su amable atención, hago propicia la ocasión para saludarles
muy atentamente

…..…………………………..
Pedro Acosta
Gerente General
 9

PROGRAMA DE AUDITORÍA

Cliente: AKASKY S.R.L

Área: Ingresos
Periodo Auditado: 2016

Estimado Índice
de los
papeles Hecho por Tiempo
A ser hecho por Tiempo
de
trabajo
A. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
La auditoría deberá proveer una
evidencia suficiente y competente
que sirva de base razonable para
emitir una opinión de que:
1. Todos los ingresos de la Entidad
Ariel Wlk se hallan documentados, Ariel Wlk
5 hs. 11 4:30 hs
Román registrados y expuestos en el Román
Estado de Resultados.
2. Los ingresos están
Ariel Wlk correctamente valuados y Ariel Wlk
2 hs. 11 2hs.
Román corresponden al periodo bajo Román
examen.
3. Los ingresos son reales y
Edgar Giménez 2 hs. corresponden a operaciones del 11 Edgar Giménez 1:30 hs
cliente.
4. Los ingresos están clasificados
Edgar Giménez 2 hs. y expuestos de acuerdo a las 11 Edgar Giménez 2 hs.
normas legales vigentes.

……………………………. .…………………..........
Ariel Wlk Ricardo Gayoso
Auditor Auditor Supervisor
 10

PROGRAMA DE AUDITORÍA

Cliente: AKASKY S.R.L

Área: Ingresos
Periodo Auditado: 2016

Estimado Índice
de los
papeles Hecho por Tiempo
A ser hecho por Tiempo
de
trabajo
B. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
1. Prepare una planilla
Ariel Wlk Ariel Wlk
1 hs. comparativa de las ventas que 11 1 hs.
Román Román
pueden ser de un año.
2. Efectuar controles cruzados
entre los ingresos declarados en
Ariel Wlk las DDJJ con los importes Ariel Wlk
5 hs. 11 4 hs.
Román registrados en el Libro Diario. De Román
existir diferencias analizar las
mismas.
3. Verifique que existen intereses
Edgar Giménez 2 hs. percibidos en el ejercicio y si están 11 Edgar Giménez 1:30 hs
documentados.
4. Verifique selectivamente las
facturaciones emitidas para
Edgar Giménez 3 hs. determinar si corresponden o no 11 Edgar Giménez 3 hs.
calcular el impuesto sobre los
diferentes conceptos facturados.
C. GENERAL
1. Referencie todos los papeles de
trabajo que correspondan al
Ricardo Gayoso 1 hs. 11 Ricardo Gayoso 1 hs.
cumplimiento de los pasos del
programa.
2. Investigue y deje evidencia de
cualquier procedimiento poco
Ricardo Gayoso 2 hs. 11 Ricardo Gayoso 2 hs.
común que se observe al efectuar
el trabajo.
3. Conclusión: Exprese su
conclusión sobre el área terminado
Ricardo Gayoso 1 hs. 11 Ricardo Gayoso 1:30 hs
teniendo en cuenta los objetivos
de la Auditoría.
Ricardo Gayoso 2 hs. 4. Supervisión. 11 2 hs.

……………………………. ………………………………..
Ariel Wlk Ricardo Gayoso
Auditor Auditor Supervisor
 11

Nombre de la Entidad: AKASKY S.R.L

Fecha: Villarrica, 06 de octubre de 2017.

Área: Ingresos

Objetivos: Controles cruzados entre los ingresos declarados

en las DDJJ con los ingresos registrados en el Libro
Diario.

Ventas al 10%
Importe registrado en el Libro Diario Gs. 68.500.000
(Dividido) Tasa del Impuesto 11
(=) IVA 10% Gs. 6.227.273
Ingreso declarado en las DDJJ Gs. 25.600.000
(Dividido) Tasa del Impuesto 11
(=) IVA 10% Gs. 2.327.273
Cálculo según Libro Diario de Ventas Gs. 6.227.273
(-) Cálculo según DDJJ del IVA 10% Gs. 2.327.273
(=) Saldo a Pagar al Fisco Gs. 3.900.000
Ventas al 5%
Importe registrado en el Libro Diario Gs. 48.000.000
(Dividido) Tasa del Impuesto 21
(=) IVA 5% Gs. 2.285.714
Ingreso declarado en las DDJJ Gs. 55.800.000
(Dividido) Tasa del Impuesto 21
(=) IVA 5% Gs. 2.657.143
Cálculo según DDJJ del IVA 5% Gs. 2.657.143
(-) Cálculo según Libro Diario de Ventas Gs. 2.285.714
(=) Saldo a Favor del Contribuyente Gs. 371.429
Saldo a Favor del Fisco (Débito Fiscal) Gs. 3.900.000
(-) Saldo a Favor del Contribuyente (Crédito Fiscal) Gs. 371.429
(=) Saldo Definitivo a Pagar al Fisco Gs. 3.528.571
Conclusión: Con los controles cruzados pudimos comprobar que los ingresos
declarados en las DDJJ no corresponden a los importes registrados en el Libro
Diario de Ventas al 10%, por lo tanto la Entidad tiene una deuda pendiente con el
Fisco de Gs. 3.900.000, sin embargo en las ventas gravadas al 5% se obtuvo un
saldo a favor del Contribuyente de Gs. 371.429, ocasionando que el saldo
definitivo a pagar al Fisco sea de Gs. 3.528.571.

……………………………. ………………………………..
Ariel Wlk Ricardo Gayoso
Auditor Auditor Supervisor
 12

PROGRAMA DE AUDITORÍA

Cliente: AKASKY S.R.L

Área: Egresos
Periodo Auditado: 2016

Estimado Índice
de los
papeles Hecho por Tiempo
A ser hecho por Tiempo
de
trabajo
A. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
La auditoría deberá proveer una
evidencia suficiente y competente
que sirva de base razonable para
emitir una opinión de que:
1. Los gastos cumplan con los
requisitos determinados por el Art.
8 de la Ley N° 125/91, para que
Yessica Genez 4 hs. los gastos sean considerados 14 Yessica Genez 4 hs.
deducibles o válidos a efectos de
la obtención de la Renta
Imponible:
a. Que sean necesarios para
obtener la Renta y mantener la
fuente productora.
b. Que representen una erogación
real.
c. Que esté debidamente
documentada.

……………………………. ……………………………….
Yessica Genez Ricardo Gayoso
Auditor Auditor Supervisor
 13

PROGRAMA DE AUDITORÍA
Cliente: AKASKY S.R.L
Área: Ingresos
Periodo Auditado: 2016
Estimado Índice
de los
papeles Hecho por Tiempo
A ser hecho por Tiempo
de
trabajo
B. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
1. Verifique las cuentas que
comprenden los rubros más
significativos, controle las
documentaciones de respaldo a fin
Yessica Genez 4 hs. de verificar si existen comprobantes 14 Yessica Genez 3 hs.
que no reúnan los requisitos exigidos
por la Administración Tributaria, o
que puedan ser considerados gastos
no deducibles tributarios.
HONORARIOS PROFESIONALES
2. Solicite los siguientes informes y
agregue los mismos a sus papeles de
trabajo: A) Lista de profesionales y
tipos de servicios que presentan B)
Yessica Genez 3 hs. 14 Yessica Genez 2 hs.
Formas de documentar las
operaciones: controles,
comprobantes legales, facturas de
compras.
3. Elabore una planilla demostrativa
de los limites de deducibilidad de
acuerdo con los ingresos gravados s/
Lizi Acosta 2 hs. 14 Lizi Acosta 2 hs.
el Art. 43 del decreto N° 6359/05,
2,5% del total de ingresos netos
gravados.
ALQUILERES PAGADOS
4. Verifique si el locador es
contribuyente del Impuesto a la
Lizi Acosta 1 hs. Renta y si para el cobro del alquiler 14 Yoana Torres 1 hs.
emite el documento legal
correspondiente.
INTERESES PAGADOS POR
PRESTAMO
5. Verifique que los intereses
Yoana Torres 1 hs. pagados fueron documentados con 14 Lizi Acosta 1 hs.
facturas legales del prestatario.
CAPACITACIÓN AL PERSONAL
6. Verificar que las capacitaciones al
Yoana Torres 1 hs. personal cuenten con los respectivos 14 Yoana Torres 1 hs.
comprobantes legales
C. GENERAL
1. Referencie todos los papeles de
trabajo que correspondan al
cumplimiento de los pasos del
programa.
2. Investigue y deje evidencia de
cualquier procedimiento poco común
que se observe al efectuar el trabajo.
3. Conclusión: Exprese su conclusión
sobre el área terminado teniendo en
cuenta los objetivos de la Auditoría.
4. Supervisión.

……………………………. ……………………………….
Yessica Genez Ricardo Gayoso
Auditor Auditor Supervisor
 14

Nombre de la Entidad: AKASKY S.R.L

Fecha: Villarrica, 06 de octubre de 2017.

Área: Egresos

Objetivos: Verificar las cuentas que comprenden los rubros más

significativos y controlar las documentaciones de respaldo.

Egresos

1) Alquileres Pagados: 21.600.000 Gs. NO DEDUCIBLE

2) Honorarios Profesionales: 176.000.000 Gs. DEDUCIBLE
3) Intereses Pagados por Préstamos: 36.000.000 Gs. NO DEDUCIBLE
4) Capacitación al Personal: 6.000.000 Gs. NO DEDUCIBLE

Ajuste Liquidación del Impuesto a la Renta

1) 21.600.000 Alquileres Pagados

2) 36.000.000 Intereses Pagados por Préstamos
3) 6.000.000 Capacitación al Personal

63.600.000 Total Gastos No Deducibles

Liquidación de Deuda Tributaria

Renta Neta Imponible Gs. [Link]

(+) Gastos No Deducibles Gs. 63.600.000

(=) Nueva Renta Neta Imponible Gs. [Link]

X 10%

(=) Nuevo Impuesto a la Renta Gs. 125.995.000

(-) Impuesto a la Renta Anterior Gs. 119.635.000

(=) Diferencia a Pagar al Fisco Gs. 6.360.000

Conclusión: Al verificar las cuentas que comprenden los rubros más significativos
pudimos comprobar que algunos gastos no cuentan con la documentación legal
respaldatoria por tal motivo aquellos gastos serán considerados con no
deducibles, ocasionando que el impuesto a la renta cambie de Gs. 119. 635.000 a
Gs. 125.995.000 obteniendo una diferencia a pagar al Fisco de Gs. 6.360.000

……………………………. ……………………………….
Yessica Genez Ricardo Gayoso
Auditor Auditor Supervisor
 15

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Señores:

Socios Gerentes de AKASKY S.R.L

Identificación de los estados financieros

Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de AKASKY S.R.L

que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2016 y los
correspondientes estados de resultados, de evolución del patrimonio y flujo de
efectivo por el año que terminó en esa fecha.

Responsabilidad de la administración por los estados financieros

La administración de la sociedad es responsable de la preparación y presentación

razonable de estos estados financieros de acuerdo con normas contables vigentes
en Paraguay. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el
control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los estados
financieros que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa,
ya sea debidas a fraudes o errores; seleccionando y aplicando políticas contables
apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las
circunstancias.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros

con base en nuestra auditoría. Efectuamos nuestra auditoría de acuerdo a normas
de auditorías vigentes en Paraguay. Dichas normas requieren que cumplamos con
requisitos éticos así como que planeemos y desempeñemos la auditoría para
obtener, seguridad razonable sobre si los estados financiaros están libres de
representación errónea de importancia relativa. Una auditoría implica desempeñar
procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y implica
desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos
y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de
representación errónea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea
debido a fraude o error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera
el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los
estados financieros por la entidad, para diseñar los procedimientos de auditoría
que sean apropiadas en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una
opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria también
incluye evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de
las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la
presentación general de los estados financieros.

Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y

apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.

Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros mencionados en el párrafo 1 presentan

razonablemente, respecto de todo lo importante, la situación patrimonial y
 16

financiera de AKASKY S.R.L al 31 de diciembre de 2016, y los resultados de

opiniones y sus flujos de efectivo por el año que termino en esa fecha, de
conformidad con normas contables vigentes en Paraguay.

Informe Impositivo

En cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, informamos cuanto sigue:

a) AKASKY S.R.L mantiene sus registros de acuerdo con lo establecido en la

Ley 125/91, Ley 2421/04 y sus reglamentaciones.
b) A la fecha del presente informe, la sociedad ha cumplido con los pagos sus
obligaciones impositivas relacionadas con el año finalizado el 31 de
diciembre de 2016, excepto por algunas Declaraciones Juradas que fueron
mal presentadas.
c) Se ha dado cumplimiento a lo establecido en la Resolución General N° 20,
que reglamenta el artículo 33 de la Ley 2421/04, no habiendo aspectos
materiales impositivos que mencionar.

Villarrica, Paraguay

10 de noviembre de 2017

……………………………….
Ricardo Gayoso
Auditor Supervisor
 17

INFORME SOBRE RECOMENDACIONES DE ASPECTOS TRIBUTARIOS

A los Señores:

Socios Gerentes de AKASKY S.R.L

Presente

Con relación a la auditoría de los estados financieros de AKASKY S.R.L al 31 de

diciembre de 2016, hemos efectuado una evaluación de la estructura de control
interno vigente en la entidad a fin de determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad de nuestras pruebas y no para emitir una opinión sobre tales controles
internos.

La administración de la Entidad es la responsable por el diseño y operación del

sistema de control interno contable. A ese fin la administración realiza
estimaciones y formula juicios para determinar los beneficios esperados de los
procedimientos de control y los costos vinculados. El objetivo del sistema de
control interno contable es proporcionar a la dirección de la Entidad una razonable,
pero absoluta, seguridad de que los activos están protegidos contra perdidas por
uso o disposición indebida y que las transacciones han sido efectuadas de
acuerdo con las autorizaciones de la administración y registradas adecuadamente
para permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo con las normas
contables vigentes en Paraguay.

Por las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable, es

posible que existan errores e irregularidades no detectadas oportunamente. Así
mismo, la proyección de cualquier evaluación del sistema hacía ejercicios futuros
está sujeta al riesgo de que los procedimientos se tornen inadecuados por
cambios en las condiciones que el grado de su cumplimiento se deteriore.

Nuestro estudio y evaluación, realizados con el exclusivo propósito descrito en el

primer párrafo no necesariamente tienen que haber revelado todas las debilidades
significativas en el sistema de control relacionado con los aspectos impositivos;
consecuentemente, no expresamos una opinión sobre el sistema de control
interno contable de la Entidad, tomado en su conjunto.

Hemos constatado debilidades que informar sobre los aspectos impositivos

revisados de acuerdo a los requerimientos de la Administración Tributaria.

Debido al carácter de recomendaciones de este informe su utilización está limitada

a la administración de la Entidad y la Subsecretaria de Estado de Tributación
dependiente del Ministerio de Hacienda de la República del Paraguay, de
conformidad al Art. 33 de la Ley 2421/04 y no debe ser utilizado para otros fines.
 18

Detalle de las revisiones sobre requisitos legales y normas reguladoras

a) IMPUESTO A LA RENTA (Se detallan las diferencian en la Auditoría)

Liquidación DIFERENCIA ENCONTRADA EN AUDITORIA

del Según Según
Conceptos Diferencia Opinión del Auditor
Impuesto Balance Auditoría
En nuestra opinión la
Renta Neta Imponible ha
sido calculado como
corresponde, excepto por
algunos gastos que no
contaron con la
documentación legal
respaldatoria, por tal
motivo, aquellos gastos
serán consideradas como
Periodo Renta Neta
Fiscal 2016 Imponible
[Link] [Link] 63.600.000 no deducibles esto a su
vez ocasionara que la
Renta Neta Imponible
cambie de Gs.
[Link] a Gs.
[Link]
obteniendo una
diferencia de Gs.
63.600.000 que fue la
sumatoria total de los
gastos no deducibles.
En nuestra opinión esta
Entidad debería contar
con personal más
competente para evitar
la reincidencia de estos
errores ya que por tal
motivo la entidad se
encuentra en falta con
sus obligaciones
tributarias porque no han
Periodo
Fiscal 2016
Impuesto 119.635.000 125.995.000 6.360.000 realizado los cálculos del
impuesto como
corresponde, ya que
según balance el
impuesto a pagar era de
Gs. 119.635.000, sin
embargo, según auditoría
fue de Gs. 125.995.000
obteniendo una
diferencia a favor del
Fisco de Gs. 6.360.000.
 19

b) IMPUSTO AL VALOR AGREGADO (Se detallan las diferencias

encontradas en Auditoría)

N° de N° de Monto s/ Monto s/ Opinión de

Concepto Diferencia
Formulario Orden DDJJ Auditoría Auditoría

En nuestra
opinión los
registros
contables fueron
presentados
razonablemente,
excepto por los
ingresos
declarados en las
DDJJ que no
corresponden a
los importes
registrados en el
Libro de Ventas
Periodo
Fiscal al 10%, por lo
31/12/2016 120 IVA 4.984.416 8.512.987 3.528.571 tanto la Entidad
tiene una deuda
pendiente con el
Fisco de Gs.
1.900.000, sin
embargo, en las
ventas grabadas
al 5% se obtuvo
un saldo a favor
del Contribuyente
de Gs. 371.429,
ocasionando que
el saldo definitivo
a pagar al Fisco
sea de Gs.
3.528.571.
 20

c) INFORMACIÓN SOBRE LA MUESTRA

El criterio para la muestra está basado en la D.P.A (Declaración de Practica de

Auditoría) 1020 emitida por el Consejo de Contadores Públicos del Paraguay en el
documento, procedimientos adicionales a ser aplicados a efectos de cumplir con la
resolución 20/2008.

Detalle de las recomendaciones sobre aspectos tributarios

Recomendaciones sobre Control Impositivo.

De acuerdo a lo observado hemos constatado debilidades que informar sobre los

aspectos impositivos revisados de acuerdo a los requerimientos de la
Administración Tributaria.

Recomendaciones

 La entidad debería contar con un departamento encargado de impuestos y

además deberán contar con asesores fiscales competentes.
 El consumo personal de los bienes de la empresa por parte de los socios
deben ser facturados con el correspondiente impuesto en los comprobantes
legales.
 Deben contar con planillas de cálculo para la determinación de la base
imponible del impuesto.
 Deben realizar las retenciones del 4,5% por la compra a micro empresas o
productores primarios y deben contar con comprobantes de retención.
 Deben contar con planillas de ingreso mensuales con el detalle de las
facturas emitidas y anuladas.
 Deben ponerse al día con el pago del seguro social IPS.
 Deben contar con un contrato de alquiler escrito.
 Al cierre del ejercicio de cada ejercicio se debe realizar un inventario físico
de los bienes de cambio.

Villarrica, Paraguay

10 de noviembre de 2017

Auditoría Integral de Empresas

………………………………

Ricardo Gayoso

Auditor Supervisor