LOS IMPUESTOS
CATEDRA:
ABOG. JAVIER MAX PEREZ RAMOS
LOS IMPUESTOS
• Los impuestos son un tipo de obligaciones pecuniarias
en favor del acreedor tributario (El Estado), que están
regidas por derecho público. No requiere una
contraprestación directa o determinada por parte de la
administración tributaria.
• Los impuestos surgen exclusivamente por la
“potestad tributaria del Estado” el que se constituye
en el acreedor. Generalmente los impuestos son
cargas obligatorias para las personas y empresas.
Un principio rector, denominado “capacidad
contributiva”, sugiere que quienes más tienen deben
aportar en mayor medida al financiamiento estatal,
para consagrar el principio constitucional de equidad y
el principio social de la libertad
LOS IMPUESTOS
• La palabra impuesto proviene del
verbo imponer, que significa poner
encima. Por lo tanto, el impuesto es
un aporte obligado. El impuesto es
un tributo cuya obligación no origina
una contraprestación directa a favor
del contribuyente por parte del
Estado.
LOS IMPUESTOS
• En la mayoría de los casos, los Estados son
los El principal objetivo de los impuestos
es financiar el gasto público: construcción
de infraestructuras (de transporte,
distribución de energía), prestar
los servicios
públicos de sanidad, educación, seguridad
ciudadana, policía, defensa, sistemas de
protección social (jubilación, prestaciones
por desempleo, discapacidad), etc.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
• Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la
ley, origina la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la
obtención de una renta, la venta de bienes y la prestación de servicios, la
propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos, la adquisición
de bienes y derechos por herencia o donación.
• Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada
por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre
contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o
sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o
formal de la obligación.
• Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el
recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por
el respectivo tributo. por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de
carácter territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a
los que la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
• Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho
imponible y determina la obligación tributaria. Se trata de una
cantidad de dinero, pero puede también tratarse de otros signos,
como el número de personas que viven en una vivienda, litros de
gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.
• Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base
imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporción
puede ser fija o variable.
• Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y
puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo
impositivo por la base imponible.
• Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con
posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos,
que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo según las
normas y procedimientos establecidos para tal efecto.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE
LOS IMPUESTOS
• Principio de eficiencia económica: consiste en que el rendimiento del
impuesto debe ser lo mayor posible, y su recaudación no debe ser
gravosa.
• Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben
de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más
cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o
menos precio de esta máxima depende la equidad o falta de equidad en la
imposición.
• Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus
elementos esenciales (objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago,
infracciones y sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.
• Principio de comodidad o sencillez administrativa: todo impuesto debe
recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que
obtenga a su pago el contribuyente. Es preciso comprobar de qué manera
los costes de administración de un sistema fiscal compensan las mejoras
esperadas de eficiencia o equidad.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
A- Directos o Indirectos.-
B- Objetivos o Subjetivos.-
C- Personales o Reales.-
D- Periódicos o Instantáneos.-
E- Proporcionales, Progresivos o Regresivos.-
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
• A- Directos o Indirectos
Impuestos directos. Son aquellos Impuestos Indirectos. Se le
donde la obligación de pagar recae imponen a bienes y servicios y a las
directamente sobre la persona, transacciones que se realizan con
empresa, sociedad etc. Como ellos; es decir, las personas,
ejemplo de estos impuestos indirectamente, a través de la
directos se encuentran los compra de bienes y servicios, pagan
impuestos a la renta, al el impuesto, aun cuando el Estado
enriquecimiento, o aquellos que se no les está cobrando directamente
cobran por trámites personales el impuesto a éstas
como la obtención de documentos,
pagos de derechos y licencias, etc.
•.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
• B.- Segun su Finalidad
Con fines fiscales. Son Con fines extrafiscales. Los
aquellos que se originan montos recaudados no serán
atendiendo la necesidad del destinados a satisfacer el
Estado de recaudar los presupuesto de egresos
ingresos necesarios para establecen si el ánimo de
cubrir el presupuesto de recaudos si no que su finalidad
egresos del país. es en ocasiones social-
económicas.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
• C.- Impuestos generales, específicos y especiales.
▪ Generales: El impuesto se establece ▪ Especiales: El impuesto recae sobre
sobre actividades u operaciones una actividad especifica de forma
diferentes pero que tienen un factor exclusiva.
común, por lo que se considera de la
misma naturaleza.
▪ Específicos: El impuesto se fija a partir
de una medida específica como puede
ser peso, medida, volumen, cantidad y
tamaño del objeto grabado.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
D- Reales y Personales
•Impuestos reales y personales: •Impuestos personales o
Impuestos reales u subjetivos: Toman a
objetivos. Para asignar el monto consideración la situación
de impuesto no se toma en personal o económica del
cuenta la situación personal o contribuyente.
económica del sujeto
responsable del pago del
impuesto.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
E- Impuestos fijos, proporcionales, progresivos o regresivos:
Impuestos fijos: La cantidad a pagar se dispone de manera
fija para cada contribuyente.
•Impuestos proporcionales: Se aplica un mismo porcentaje o
tasa, sobre una operación donde el monto gravado sera
afectado por el impuesto como es el caso del IVA.
•Impuestos progresivos: Se toma en cuenta la cantidad o
rendimiento del monto que es afectado por el según el
aumento por una taza creciente.
•Impuestos regresivos: De manera contraria el impuesto
progresivo a medida que aumenta el monto sujeto a
impuesto, se aplica una tasa decreciente.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
E- Impuestos en función del beneficio, del patrimonio o del gasto:
•Impuestos en función del beneficio: Ganancias, juegos de
azar.
•Impuestos en función del patrimonio: Son aquellos
impuestos aplicados a los bienes personales, como por ejemplo
los inmuebles.
•Impuestos en función del consumo o del gasto: La cantidad
de la contribución se calcula según el monto o gasto que
representa una operación.
TIPOS DE IMPUESTOS
• 1.- Impuesto a la Renta (IR)
• 2.- Impuesto General a las Ventas (IGV)
• 3.- Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
• 4.- Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF)
• 5.- Impuesto Predial
• 6.- Impuesto Vehicular
• 7.- Impuesto a las apuestas
• 8.- Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN
