REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

CONVENIO UNIVERSIDAD DEL ZULIA – IUTECP
CONTADURÍA
MATERIA: ACREDITACIÓN

INFORME DE ACREDITACIÓN

PROFESOR: ALUMNA:
Francisco Cova Rodríguez Ydalmy
C.I. 5.877.255 C.I. 13.692.519

GUATIRE, MARZO 2020

 ÍNDICE

Introducción 03
Capítulo I- La Organización 04
Reseña histórica 04
Misión 04
Visión 04
Objetivo 04
Estructura organizativa 04
Departamento de contabilidad 06
Descripción del área 06
Estructura organizativa 06
Funciones 06
Capítulo II – Actividades Realizadas 07
Descripción de las actividades realizadas 07
Complemento de las actividades realizadas 09
Definición de contador público 09
Principios contables generalmente aceptados 09
Objetivos de la contabilidad 14
Funciones y responsabilidades del contador público 15
Principales estados financieros 16
Pasos para realizar un análisis de los estados financieros 17
Definición de auditoría contable o financiera 19
Pasos para realizar una auditoría contable 19
Conclusiones 22
Anexos 23
 INTRODUCCIÓN

Los contadores públicos en el país están cumpliendo roles muy importantes en áreas del
conocimiento administrativo-contable y donde la empresa privada es protagonista como
productor y empleador, pues la empresa privada es responsable de la mayor oferta laboral en
Venezuela. La labor desempeñada permite elaborar el presente informe que contiene los
conocimientos al respecto de la historia y organización de la empresa, la información sobre el
departamento de contabilidad, las actividades realizadas y un complemento con conceptos y
definiciones referentes al área.
El objetivo del trabajo consiste mostrar los conocimientos adquiridos en la carrera de
contaduría Pública, detallando los mecanismos aplicados al manejo, registro y control de la
información y los procesos administrativo-contables llevados en la empresa.
Se realizó con base en el departamento de Contabilidad, donde se cumplen labores
contables de diversa índole, permitiendo poner en práctica los conocimientos adquiridos a los
largo de la carrera y aportando nuevos conocimientos en la formación académica, que permite
confrontar fortalezas y debilidades en la formación del futuro profesional. Para afrontar la
responsabilidad se aplica una metodología de conocer los procedimientos que desarrolla la
empresa, involucrarse en el trabajo empresarial y finalmente evaluar las actividades. Se puede
afirmar que los sistemas y procedimientos contables que se manejan estratégicamente hoy en día,
son útiles ya que la empresa se convierte en una especie de destreza técnica, empresarial y de
conocimiento. En este sentido, este informe evidencia que mediante la utilización de ciertos
sistemas automatizados permiten la adopción de un nuevo modelo de trabajo práctico y seguro
para la ejecución de actividades en los procedimientos contables.
La Contabilidad en sus diferentes aplicaciones, es una herramienta básica para el manejo
correcto de los negocios. Hoy día los sistemas contables constituyen la parte toral de una empresa
ya que esta permite conocer la situación financiera, información con la cual es posible determinar
cuál será el paso a seguir dentro de nuestro negocio.
El uso eficiente de las diferentes aplicaciones de la contabilidad, deja al descubierto en
cualquier momento, que inversiones podemos hacer, que inversión hemos hecho y cuando
estamos ganando o perdiendo con las referidas inversiones.
En nuestros días la contabilidad aplicada de manera profesional o empírica, constituye
uno de los pilares fundamentales aplicables en nuestras finanzas.

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 CAPÍTULO I
LA ORGANIZACIÓN

Resena histórica
Grupo Amoroso, C.A., es una empresa venezolana fundada en el año 1992 en Guatire,
Venezuela, con el propósito de fabricar calzados de seguridad, de protección y de trabajo.
La empresa utiliza tecnología europea avanzada para fabricar calzados inyectados con
Poliuretano Bidensidad, para garantizar así un producto con mejores propiedades y mayor confort
para sus usuarios.
Como parte del programa de mejora continua de los procesos y con la finalidad de brindar
un mejor producto a los clientes, los diseños son revisados y renovados periódicamente según las
últimas tendencias de la moda, tecnología y ergonomía, cuidando siempre la seguridad y calidad
de los mismos.
Actualmente la empresa posee 7 líneas de calzado con cerca de 30 modelos para diversos
usos y condiciones, lo que asegura a los clientes la variedad y especificidad que buscan para cada
actividad que desarrollen.
Es el calzado de seguridad de referencia en Venezuela. Nuestro sistema de producción es
el único en el ramo avalado por la certificación ISO 9001:2015 otorgada por FONDONORMA
Misión
Producir calzados de seguridad que cumplen con las necesidades de nuestros clientes, con
el respaldo de tecnología innovadora, excelente calidad y un equipo humano comprometido.
Visión
Ser la empresa líder en el desarrollo y fabricación de calzados de seguridad y de trabajo
en el mercado local, y consolidarnos como marca internacional, generando bienestar a nuestros
aliados, clientes y usuarios.
Objetivo
Aumentar el volumen de ventas, ingresando en nuevos mercados, ampliando la cartera de
clientes, con productos de alta [Link] los recursos materiales y humanos para el
desarrollo de la empresa, aprovechando las oportunidades que se presentan en los negocios.
Obtener niveles de excelencia en la producción y en los servicios que brinda la empresa.
Estructura Organizativa

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5
Autor: Desconocido Año: Desconocido
 Departamento de Contabilidad
Descripción General
Es el responsable de instrumentar y operar las políticas, normas, sistemas y
procedimientos necesarios para garantizar la exactitud y seguridad en la captación y registro de
las operaciones financieras, presupuestarias y de consecución de metas de la empresa.
Estructura Organizativa

Autor: Rodríguez Ydalmy Año: 2020

Funciones
Recibir y procesar las tramitaciones de las diferentes transacciones financieras realizadas
por la empresa en las distintas unidades del sistema, en materia contable y velar porque los
mismos se ejecuten en concordancia con los principios y normas contables.
 Mantener un control en los archivos contables
 Sugerir mejoras a los sistemas contables con la finalidad de preservar su eficacia.
 Analizar todas las cuentas contables que competan al sistema
 Mantener un control de las cuentas.
 Realizar las declaraciones de Impuestos Nacionales y Municipales.
 Realizar el cierre del ejercicio contable anualmente.

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 CAPÍTULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS

Descripción de las actividades realizadas.

Efectuar el análisis de cuentas contables para garantizar la exactitud de los saldos de las
cuentas que conforman los Estados Financieros de las empresas y suministrar de manera eficiente
y confiable la información resultante de los registros contables. Para realizar el análisis, emito el
mayor analítico de la cuenta o las cuentas que requieren ser revisadas, en el rango de período
solicitado, luego reviso que los registros que me muestra el mayor sean correctos, si los
movimientos de la cuenta son muchos y el análisis es mas extenso, hago un archivo en Excel para
ir cruzando y comparando las partidas registradas y a su vez para dejar un soporte del análisis
realizado.
Realizar las conciliaciones bancarias de las cuentas de las empresas y el análisis de las
mismas, subir el estado de cuenta al sistema para realizar el cruce de los movimientos de bancos
con los movimientos registrados. La persona encargada de Tesorería, me envía por correo los
estados de cuentas de los distintos bancos a conciliar, después de revisar la información y
verificar que recibí la información correcta, los cargo en el sistema. Al estar cargados en el
sistema, ingreso al módulo de Conciliación Bancaria y procedo a cruzar la información registrada
en libros con la registrada en bancos. Emito el reporte de cada banco, que me muestra partidas
pendientes no conciliadas (en caso de haberlas), una vez realizada las conciliaciones, para dejar
constancia del status mensual de los bancos vs. Libros.
Actualización de libros legales, imprimir mensualmente la información en los libros
correspondientes. Tenemos las hojas foliadas y selladas y al cierre de cada mes se realizan las
impresiones de estos libros.
Registro semanal y quincenal de las nóminas, bajar los reportes de Servinómina y realizar
los registros correspondientes a cada una de las empresas del grupo. Una vez RRHH ha cerrado
las nóminas de la quincena o semana del mes en curso, debo emitir los asientos que vienen de
Servinómina y a través de una plantilla subirlos a SAP para su registro.
Ajuste de pasivos laborales al cierre mensual, una vez registradas las nóminas comparar
los saldos contables de las cuentas de provisión de utilidades, vacaciones, prestaciones, con el
reporte de pasivo máximo laboral emitido de Servinómina y en caso de haber diferencias,
determinar la razón y realizar los ajuste o correcciones que sean necesarios.
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 Incorporación y Desincorporación de Activos Fijos, la persona de cuentas por pagar al
momento de cargar las facturas de activo fijo, lo lleva a la cuenta de activos por incorporar, al
finalizar el mes reviso la cuenta y compruebo con las facturas y le doy entrada al módulo de
activo fijo creando una ficha donde lo identifico con un código, nombre, grupo y período a
depreciar, luego capitalizo el activo cargado, para darle valor, para su posterior depreciación.
Realizar las depreciaciones y amortizaciones, al cierre de mes, realizar los registros
mensuales y llevar un archivo en Excel. En el módulo de activo fijo, ejecuto el proceso, que
genera un asiento por cada grupo a depreciar. Luego, emito el reporte para comparar el saldo con
las cuentas contables y actualizo mi archivo de Excel, que debe estar siempre al día por si me lo
solicita contraloría o para la auditoría de Cierre anual, el cual es solicitado por los auditores
externos.
Analizar las cuentas de movimiento de inventario, bajo los reportes del sistema y en un
archivo de Excel hago las comparaciones de saldos. El sistema tiene la opción de realizar las
reconciliaciones de cuentas, por lo que al momento de analizarlas debemos ir realizando los
cruces que sean necesarios entre partidas registradas para saber realmente como está compuesto
el saldo de la cuenta, con las cuentas de inventario debo cruzar entradas y salidas y si existen
diferencias entre ellas realizar los asientos de ajustes o revalorizaciones de inventario, según el
motivo que generó la diferencia.
Analizar todas las intercompañías y relacionadas del grupo, comparar los saldos y
movimientos entre las empresas del grupo que tienen relación entre sí. En el grupo, tenemos 10
empresas y casi todas se relacionan entre sí. Al cierre de mes debo verificar los saldos, deberían
coincidir, de no ser así pasar la notificación a CxC y CxP para que corrijan las diferencias.
Apoyo en la parte de impuesto, realizar declaraciones de IVA, Ret de IVA e ISLR,
cuando sea requerido. Por el volumen de empresas y porque además de ser 10 empresas tenemos
6 que son contribuyentes especiales, apoyo en la declaración de algunas de ellas cuando me lo
requieren.

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 COMPLEMENTO DE ACTIVIDADES REALIZADAS

Definición de Contador Público

Es aquel profesional dedicado a aplicar, analizar e interpretar la información contable y
financiera de una organización, con la finalidad de diseñar e implementar instrumentos y
mecanismos de apoyo a las directivas de la organización en el proceso de Toma de decisiones.
Enumerar y analizar los principios contables generalmente aceptados
1. La equidad
La equidad es un principio fundamental que debe ser orientada hacia la acción de los
contadores en todo momento en que se encuentre realizando operaciones de contabilidad. Su
definición de equidad es la siguiente:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en la parte de la
contabilidad, puesto que los qué sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el
hecho que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los Estados
Financieros, deben prepararse de un modo que reflejen una equidad, los distintos intereses en
juego en una hacienda o empresa dada.
Este principio de contabilidad nos habla de imparcialidad y transparencia en los Estados
Financieros y que los mismos reflejan con equidad toda la situación en la que se encuentra la
empresa, tomando en cuenta lo que podría afectar deliberadamente a algún sector.
2. Ente
Continuando con los principios generales de una contabilidad, estructurado para la
elaboración de los Estados Financieros, este principio llamado ENTE se refiere a que los Estados
Financieros que se relaciona con el Ente, porque el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero.
El concepto que se tiene sobre Ente, es distinto al de la persona, ya que una persona puede
producir Estados Financieros de varios Entes de su propiedad.
Este principio de contabilidad, principalmente nos aclara sobre la empresa y su diferencia
al de la persona, ya que una sola persona puede originar la creación de varias empresas y las
empresas tienen una vida propia.
3. Bienes económicos

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 Este principio de contabilidad se refiere a los Bienes Económicos. No obstante, estos
Bienes Económicos pueden ser materiales o inmateriales, pero deben poseer un valor económico
y por ende ser susceptible de ser valuados en términos monetarios.
Todo Bien Económico que ingresa a la empresa debe estar registrado en los libros de
contabilidad, para así tener un valor por el cual alguien está dispuesto a pagar un precio.
4. Moneda de cuenta
En este principio de contabilidad, se indica sobre los Estados Financieros que llegan a
reflejar al patrimonio mediante un recurso que se emplea para disminuir todos sus componentes
heterogéneos o una expresión que permite agruparlos y compararlos con facilidad.
Este recurso de contabilidad consiste en elegir una Moneda de Cuenta y valorizar los
elementos patrimoniales, aplicando un precio para cada unidad independientemente.
El dinero que se tiene en curso legal, es la que se debe utilizar como moneda de cuenta y
dentro del cual funciona el Ente. Y en este caso el precio está dado en unidades de dinero de
curso legal.
En aquellos casos que este principio de la Moneda de Cuenta, sea utilizada y no
constituye un patrón estable de valores, razón de fluctuaciones que experimente, no se altera la
validez del principio que se sustenta por cuanto es factible la corrección, mediante la aplicación
de mecanismos apropiados de ajuste.
En resumen, este Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de Moneda en
Cuenta, es el único recurso que tienen las empresas o negocios, para hacer homogéneo el registro
de operaciones diferentes y en fechas también diferentes.
5. Empresa en marcha
Este principio de contabilidad se entiende debido a que los Estados Financieros
pertenecen en realidad a una Empresa en Marcha, considerándose que el concepto que informa la
mencionada expresión, se refiere a todo el organismo económico y la cuya existencia temporal
que tiene plena vigencia y proyección futura.
Este principio, nos indica que una empresa tiene una proyección futura de manera
continua y no se piensa en su liquidación, salvo que exista alguna causa como perdida de manera
constante o significativa. Pero la persona que invierte para la creación de una empresa, lo hace
con las intenciones de tener esa Empresa en Marcha para largo tiempo y en función a ello
planifica el futuro de la misma, para dar una proyección de manera duradera.
6. Valuación al costo

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 Este principio llamado Valuación al Costo, se refiere a la adquisición o a la producción
que constituye al criterio principal y básico de valuación. Se relaciona o condiciona a favor de la
formulación de los Estados Financieros, viendo la situación en la que se encuentra. También la
Valuación al Costo, se corresponde o relaciona al concepto de Empresa en Marcha, porque su
razón es que esta norma adquiere un carácter de principio.
Esta afirmación no quiere decir que se va a desconocer la existencia y procedencia de
otras reglas y criterios que se apliquen en determinadas circunstancias, sino que por lo contrario
significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifica la aplicación
del criterio, debe prevalecer el “costo” como concepto básico de valuación. Por otra parte las
fluctuaciones del valor de la Moneda de Cuenta con su secuela de correctivos que inciden o
modifican las cifras monetarias de los costos determinados bienes, no constituyen asimismo las
alteraciones del principio expresado, sino que en sustancias constituyen meros ajustes a la
expresión numérica de los respectivos costos.
No obstante, uno de los temas más sobresalientes y relevantes que se tienen en la
presentación de los Estados Financieros de una empresa, es precisamente la valuación de las
diferentes partidas que componen su estructura contable, si no hacemos uso de forma racional,
adecuada y correcta de este principio de contabilidad, podríamos ocasionar un caos y problemas
de confianza que se debe tener en esa información que nos proporciona la parte contable de la
empresa. Entonces en todos los procesos de contabilidad, debe estar la asignación de valuación al
costo.
7. Ejercicio
Cuando una empresa está en marcha, es necesario de medir todos los resultados de la
contabilidad de manera determinada, según un tiempo establecido. Esto para facilitar y satisfacer
a las razones de la Administración, así también para la parte legal, fiscal y para el cumplimiento
de la elaboración de los Estados Financieros.
Entonces, entra aquí la condición de los ejercicios para que sean de igual duración y que
los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.
Uno de los factores de que hagamos cortés de periodos en la vida de la contabilidad de la
empresa, es para operar de forma adecuada a la situación y corregir el riesgo de enterarnos de
ciertos problemas que pone en peligro la existencia de la misma.
Es de ahí la importancia en que se debe hacer de forma periódica un alto a la empresa y se
formule los Estados Financieros para saber la situación en la que se encuentra tanto

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económicamente y financiera, para así dar un alto a ese peligro y quitar correcciones a tiempo
para sufrir alguna pérdida.
Además, también existen otros factores que requieren las empresas periódicamente la
formulación de los Estados Financieros, tanto para la ley, con los propietarios, con las
instituciones financieras y demás.
8. Devengado
Este principio de contabilidad, se relaciona con las variaciones patrimoniales que deben
ser considerados para establecer el resultado económico de la empresa y así también, ser
competentes a un ejercicio sin entrar a considerar si se ha cobrado o pagado.
Esto quiere decir, que los gastos que se consumen en una gestión, deben ir registrados
también como gastos para esa gestión, independientemente de que se hayan pagado o no. Esto se
lo hace mediante un asiento de ajuste, donde refleje ese gasto e indicando el devengando de su
pago.
9. Objetividad
Este Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado, nos habla sobre los cambios en
los Activos, Pasivos y de la expresión contable del Patrimonio neto, dando a conocer
formalmente en las transacciones de contabilidad lo más pronto posible y de la manera de
medirlos objetivamente y expresarlos una Moneda en Cuenta.
En este principio de objetividad toda modificación en las cuentas que se hagan tanto en el
rubro Activo, Pasivo y Patrimonio, deben ser mostrados con plena claridad y expresarlas en
términos cuantitativos cada transacción contable. Asimismo, también contar con un respaldo de
documento correspondiente que avale la autenticidad de ciertos cambios que se realizan en las
cuentas.
10. Realización
Este principio de contabilidad, se refiere a los registros que deben ser computarizados al
momento de ser realizados. O sea, la operación que los origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislación o prácticas comerciales, aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. En este principio de Realización,
debe establecerse con carácter general que el concepto realizado participa del concepto
Devengado.
Toda transacción se debe traducir en un asiento contable cuando se tenga la seguridad de
que la misma está perfeccionada y no quede dudas sobre su autenticidad y que cuenta con un

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respaldo de la legislación del país y las prácticas contables bajo los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
11. Prudencia
Este principio de contabilidad significa que cuando se debe elegir entre dos valores para
un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se
contabiliza de tal modo que la alícuota del propietario sea menor.
Este principio de contabilidad, se puede expresar también diciendo: “Contabilizar todas
las pérdidas cuando se conocen, las ganancias solamente cuando se hayan realizado”.
Las exageraciones en la aplicación de este principio de contabilidad, no es conveniente si
resulta en detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y el resultado de las
operaciones.
Ese principio lo que nos está queriendo expresar, es que no seamos demasiados optimistas
ni muy pesimistas cuando se trata de resultados de asignación de valores a las cuentas del Activo,
Pasivo o Patrimonio. Lo mejor es ser realista y no desilusionarnos después por haber sido tan
ilusos con resultados o con asignaciones de valores.
12. Uniformidad
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizados
para preparar sus Estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente
de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria el efecto en los Estados
Financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y las
normas particulares.
Sin embargo, el principio de Uniformidad no debe conducir a mantener inalterables
aquellos principios generales, cuando fueren aplicables, o normas particulares que los con
circunstancias aconsejan sean modificados.
Este principio de contabilidad Generalmente aceptado, es importante que incluso se hace
mención de él en el informe del auditor. Si la empresa ha optado por un procedimiento lo debe
seguir usando y no debe cambiarlo en forma arbitraria a no ser que exista una justificación.
13. Materialidad (significación o importancia relativa)
Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares,
deben necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que
no encuadran dentro de aquellos y que sin embargo no presentan problemas para el afecto que
producen no distorsionar el cuadro general. Desde luego no existe una línea demarcatoria que fija

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los límites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que
corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales
como, el efecto relativo en los Activos, Pasivos, Patrimonio o en el resultado de las operaciones.
Durante la vida de la empresa, se presentan situaciones que no siempre se encuadra a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ni a las Disposiciones Legales, pero que
tomando en cuenta su importancia no significa ningún riesgo para atentar contra la validez de los
Estados Financieros.
14. Exposición
En este principio de contabilidad, se refiere a que los Estados Financieros, deben contener
toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria, para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a qué se refieren.
Objetivos de la contabilidad
La contabilidad tiene por objeto proporcionar los siguientes informes:
Obtener en cualquier momento información ordenada y sistemática sobre el movimiento
económico y financiero del negocio.
Establecer en términos monetarios, la información histórica o predictiva, la cuantía de los
bienes, deudas y el patrimonio que dispone la empresa.
Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y egresos.
Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situación financiera del
negocio.
Prever con anticipación las probabilidades futuras del negocio.
Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo económico.
Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos aquellos actos de
carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a Ley.
Proporcionar oportunamente información en términos de unidades monetarias, referidas a
la situación de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la fecha de emisión.
Suministrar información requerida para las operaciones de planeación, evaluación y
control, salvaguardar los activos de la institución y comunicarse con las partes interesadas y
ajenas a la empresa.
Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y operacionales, y ayudar a
coordinar los efectos en toda la organización.

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 El propósito fundamental de la contabilidad es proporcionar información relacionada con
una entidad económica, así la contabilidad se refiere a la medición, al registro y a la presentación
de este tipo de información a varios tipos de usuarios.
La contabilidad proporciona datos para convertirlos en indicadores de actuación, en cierto
modo coadyuvan a evaluar la trayectoria de la organización, da un parámetro general del valor de
la misma en el tiempo que se precisa dicha información, porque se llevan los registros
(anotaciones) de las operaciones que se susciten a lo largo de un determinado tiempo de trabajo,
ya sea diario, semanal o anual, de dinero, mercaderías y/o servicios por muy pequeñas o
voluminosas que sean estas.
Funciones y responsabilidades del contador público
Procesar, codificar y contabilizar los diferentes comprobantes por concepto de activos,
pasivos, ingresos y egresos, mediante el registro numérico de la contabilización de cada una de
las operaciones, así como la actualización de los soportes adecuados para cada caso, a fin de
llevar el control sobre las distintas partidas que constituyen el movimiento contable y que dan
lugar a los balances y demás reportes financieros.
Verificar que las facturas recibidas en el departamento contengan correctamente los datos
fiscales de la empresa que cumplan con las formalidades requeridas.
Registrar las facturas recibidas de los proveedores, a través del sistema computarizado
administrativo para mantener actualizadas las cuentas por pagar.
Revisar el cálculo de las planillas de retención de Impuesto sobre la renta del personal
emitidas por los empleados, y realizar los ajustes en caso de no cumplir con las disposiciones.
Llevar mensualmente los libros generales de Compras y Ventas, mediante el registro de
facturas emitidas y recibidas a fin de realizar la declaración de IVA.
Elaborar los comprobantes de diario, mediante el registro oportuno de la información
siguiendo con los Principios Contables generalmente Aceptado, a objeto de obtener los estados
financieros.
Cualquier otra actividad fijada por el Gerente Administrativo de la empresa.
Cumplir y hacer cumplir todas las recomendaciones de tipo contable, administrativo y
fiscal, formuladas por el Contralor Interno, Asesor fiscal / financiero.
Llevar todos los movimientos o registros contables al Programa que es el software
utilizado por la organización para dicha actividad.
Elaboración de cheques para el recurso humano de la empresa, proveedores y servicios.

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 Llevar libros contables (Diario, mayor y inventarios).
Control y ejecución de solvencias de Seguro Obligatorio.
Realización de la relación de las Cuentas por Cobrar y por Pagar.
Responsabilidad y Autoridad
Revisar que se cumplan con los principios de contabilidad de aceptación general.
Mantener y cumplir los lineamientos del Sistema de Gestión de la Calidad.
Responsable en cumplimiento de las funciones y objetivos del área.
Velar por la aplicación de la norma y el cumplimiento de las normas de la organización.
Cuidar el resguardo y mantenimiento de la confidencialidad de la información
suministrada por la organización y por el cliente
Cumplir con las normas y procedimientos de seguridad y salud en el trabajo.
Definición de conciliación bancaria
Es una comparación que se hace entre los apuntes contables que lleva una empresa de su
cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que el propio banco realiza sobre la misma
cuenta.
Se trata de un proceso que permite comparar los valores que la empresa tiene registrados
de una cuenta de ahorros o cuenta corriente con los valores que el banco le suministra por medio
del extracto bancario, que suele recibirse cada mes.
Principales estados financieros
Los principales estados financieros que ayudan a conocer la situación financiera de una
empresa son los siguientes:
1. Balance general: también denominado balance de situación, o estado de situación
patrimonial, es el estado financiero en el que muestra la situación de la empresa en un momento
concreto. Es el más importante para comprender de forma exacta cómo está la empresa. Es como
una fotografía del momento actual de la empresa, económicamente hablando.
2. Estado de resultados: llamado igualmente estado o cuenta de pérdidas y ganancias.
Aquí se muestran todos los ingresos y gastos que ha tenido la empresa durante el tiempo que se
está examinando. Ayuda a comprender la situación financiera de la empresa y la liquidez de la
que dispone.
3. Estado de cambios en la situación financiera: este estado contable solo es obligatorio en
algunos países, por lo que su uso es minoritario a nivel mundial. Un ejemplo de ello es que la

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Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) no la incluye dentro de los estados
financieros básicos.
4. Estado de cambios en el patrimonio neto: en este estado financiero se engloban todos
los movimientos que haya realizado a la empresa y que afectan a su patrimonio.
5. Estado de flujos de efectivo: aquí se muestran todas las variaciones de efectivo que se
han realizado en la empresa. Se pueden ver las fuentes del efectivo y la forma en que se ha
aplicado en la organización.
Toda esta información se suele presentar en un informe financiero en el que se muestran
todos los datos importantes que contienen los diferentes estados financieros y que sirve para
conocer cómo está la empresa en términos financieros.
Pasos para realizar un análisis de los estados financieros
Uno de los elementos fundamentales para realizar un análisis financiero es el balance, es
el más conocido seguramente por todos vosotros que nos leéis, pero vamos a hacer un pequeño
resumen para entenderlo mejor. Vamos a analizar las partidas principales del balance y que nos
van a servir para conocer el estado financiero de la empresa:
Partidas fundamentales del Activo:
Inmovilizado: se trata de aquellos activos que van a estar en el patrimonio de la empresa a
largo plazo, como por ejemplo los edificios, la maquinaria, los terrenos, todos aquellos activos
que suman valor a la empresa.
Activo circulante: se trata de aquellos activos que no van a estar en la empresa por un
período superior a un año, y que por sus características será muy fácil convertirlos en dinero en
efectivo. Son ejemplo de activo circulante las mercancías que tenemos en el almacén, cheques
pendientes de cobrar, dinero en efectivo.
Partidas fundamentales del Pasivo:
Fondos propios: se trata del dinero aportado por los socios de la empresa para formar el
capital de la misma, es por ello que forma parte del pasivo, ya que este dinero no puede tocarse.
Acreedores a largo plazo: se trata de un pasivo ya que está formado por deudas que tiene
la empresa, y que van a estar por un período superior a un año. Por ejemplo, una hipoteca para
comprar una nave industrial.
Acreedores a corto plazo: son las deudas que deberá pagar la empresa en un período
inferior a un año.

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 El Balance ya nos da una pista de cuál es la situación financiera de una empresa, ya que
como seguro que ya habéis oído en alguna ocasión, se trata de una fotografía que muestra con
detalle la situación de la empresa en un momento concreto.
Ratios
Llegamos a un punto fundamental para analizar los estados financieros de una empresa,
los Ratios. Mediante los mismos podemos analizar fundamentalmente tres características para
saber si la empresa es solvente o no:
Liquidez: se trata de saber la capacidad que tiene la empresa para hacer frente a sus
obligaciones a corto plazo.
Solvencia: si la empresa es solvente va a significar que podrá hacer frente a todas sus
obligaciones tanto a corto como a largo plazo.
Rentabilidad: se trata de la capacidad de la empresa para generar beneficios.
Ratio de liquidez: para saber la capacidad que tiene la empresa para hacer frente a sus
deudas a corto plazo deberemos dividir el activo circulante (existencias, clientela y tesorería)
entre el pasivo circulante (créditos y préstamos a corto plazo y proveedores). Para considerar que
una empresa tiene una situación óptima el resultado debe oscilar entre 1 y 1,5. Si el ratio
resultante es superior a 2 es que tenemos demasiado dinero inactivo y debemos intentar invertirlo.
Ratio de gestión: mediante el mismo podemos conocer los días que transcurren entre que
se efectúa una venta hasta el momento en que se cobra. Para conocerlo dividiremos los clientes
entre las ventas y los multiplicaremos por 365.
Ratio de calidad de la deuda: esta Ratio calcula las deudas a corto plazo que tiene la
empresa respecto al total de las deudas. Para saber el resultado debemos dividir el importe de las
deudas a corto plazo entre el total de las mismas. Tener mucha deuda a corto plazo no es bueno
para la empresa ya que significará que tiene una inminente carga financiera.
Ratio de endeudamiento: se calcula dividiendo el total de las deudas entre el pasivo, el
valor óptimo estará entre 0,4 y 0,6, si es superior el volumen de deudas será excesivo, y eso
indicará que la empresa se está descapitalizando.
Ratio de deuda financiera: esta Ratio calcula el endeudamiento de la empresa,
mostrándonos las cargas financieras respecto a las deudas. Para conocerla debemos dividir las
deudas financieras entre las ventas, si el resultado de esta división es superior a 0,5 significará
que las deudas financieras de la empresa son excesivas.

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 Mediante el análisis del Balance de la empresa unido a los cálculos de las Ratios,
podremos conocer el Estado financiero en el que se encuentra. Es muy importante conocer el
mismo ya que nos dará pistas de cómo deben actuar los administradores de las sociedades en el
futuro, conociendo si la empresa está demasiado endeudada, o posee demasiada liquidez que
habrá que invertir, si debemos renegociar las deudas a corto plazo para que no ahogue la
tesorería, en definitiva nos dará una definición exacta de la situación económica.
Definición de auditoría contable o financiera
Es el proceso de examinar y evaluar -crítica y neutralmente- la situación financiera de una
empresa en un período de tiempo determinado, poniendo énfasis en verificar que su accionar
corresponda a las NIIF, a las normas vigentes de presentación de informes, a las políticas
establecidas por la dirección o junta de socios y a cualquier exigencia legal vigente o
voluntariamente aceptada.
En esta instancia, se revisan y evalúan los estados financieros de la empresa, los sistemas
de información, los procedimientos operativos y todo aquello que pueda influir en la fiabilidad de
la contabilidad de la compañía, con el fin de detectar irregularidades o falencias y denunciarlas o
corregirlas antes de que sus consecuencias negativas pasen a mayores.
Las auditorías son llevadas a cabo por un profesional competente -generalmente un
contador especialista con conocimientos en normativa tributaria- que siempre rige su oficio por
las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, las cuales dan las directrices para que el
análisis sea ético, objetivo y preciso.
Pasos para realizar una auditoría contable
La primera etapa de una auditoría de información financiera es, sin lugar a dudas, la
planeación. La planeación traza el camino a seguir durante las etapas subsiguientes del proceso
de auditoría externa, y determina el alcance del encargo y las responsabilidades de las partes
involucradas. La planeación de la auditoría de información financiera incluye varias actividades
centrales, las cuales se resumirán a continuación.
1. Investigación del cliente y evaluación del riesgo para el auditor
Antes de aceptar un cliente se debe llevar a cabo una investigación suficiente de sus
antecedentes tanto legales como financieros. La firma auditora o auditor independiente debe
consultar la lista Clinton con el fin de evitar relacionarse con empresas y/o personas con vínculos
con el narcotráfico. También, es necesario consultar los abogados para identificar oportunamente
si la compañía está demandada. Por otra parte, se debe investigar la situación financiera de la

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compañía y obtener referencias comerciales. En el caso de que la empresa sea un nuevo cliente,
es necesario comunicarse con el anterior auditor y solicitarle información.
2. Selección y aceptación del cliente
La firma de auditoría o auditor independiente debe decidir si acepta un nuevo cliente o
continúa dando servicio a uno ya existente. Es un tema delicado pues las responsabilidades
legales y profesionales de la firma o auditor independiente son grandes y un cliente carente de
integridad, por ejemplo, puede afectar negativamente a la firma de auditoría. Al momento de
aceptar el cliente la firma auditora debe tener en cuenta lo establecido por la NIA 220 apartados
12 y 13 que reza:
“El socio del encargo debe satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos
adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes”.
“Si el socio responsable del encargo obtiene información que de haber estado disponible
con anterioridad hubiese sido causa de que la firma de auditoría rehusara el encargo de auditoría,
el socio del encargo comunicará dicha información a la firma […] con el fin de que pueda tomar
las medidas necesarias”.
3. Establecimiento de los términos del encargo
El auditor debe llegar a acuerdos con el cliente en cuanto al tipo de servicio que se
prestará, por ejemplo una revisión o una auditoría, la cantidad de horas, las fechas de las
reuniones y las fechas límite para la entrega del trabajo.
Asimismo se establecerán los honorarios. Estos acuerdos, preferiblemente, deben quedar
consignados en una carta de compromiso. Esta carta es importante porque en caso de una disputa
legal constituye una evidencia de los acuerdos hechos y de la responsabilidad de cada parte.
4. Comprensión de la entidad y su entorno
De acuerdo con la NIA 315, el auditor tiene la responsabilidad de identificar y evaluar los
riesgos de errores significativos en los estados financieros a través de la comprensión de la
entidad y su entorno, incluido el control interno.
La comprensión del negocio y de la industria a la que la compañía pertenece es
fundamental para poder identificar los principales riesgos del negocio que afectan los estados
financieros. El auditor debe entonces, en la etapa de planeación, determinar los riesgos del
negocio y desarrollar procedimientos de análisis previos.
5. Evaluar el riesgo inherente, el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo de control

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 Tanto el riesgo aceptable de auditoría como el riesgo inherente y el de control tienen un
efecto importante en el manejo y en los costos de la auditoría.
Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica
o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén
aplicando. El riesgo inherente consiste en la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos debido a la naturaleza de las actividades económicas, y al
volumen tanto de las transacciones como de los productos y/o servicios.
Riesgo aceptable de auditoría: indica qué tan dispuesta está la firma de auditoría a aceptar
que los estados financieros puedan tener errores importantes.
Riesgo de control: es el relacionado con los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa. Se refiere a que los controles internos puedan bajo alguna
circunstancia resultar insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de
irregularidades. Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando
o están implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la
organización.
6. Seleccionar el personal
La asignación del personal adecuado para el contrato es importante para cumplir con las
normas de auditoría generalmente aceptadas. El primer principio de las normas señala que: “La
auditoría debe ser realizada por una persona o personas que tengan un entrenamiento técnico
adecuado y pericia como auditores”. Entonces, se debe asignar a profesionales que conozcan la
industria del cliente. También, dependiendo de los requerimientos del encargo se pueden asignar
especialistas externos; por ejemplo, la auditoría para una empresa que trabaja con diamantes
requerirá de un experto en diamantes y de un actuario.
7. Desarrollar un plan general de auditoría
El plan general de auditoría es una guía detallada y cuantificada que incluye los objetivos
y las estrategias a seguir para realizar el encargo. La naturaleza y el alcance de las actividades a
realizar varían dependiendo del tamaño y la complejidad de la entidad, la experiencia previa de
los miembros clave del equipo de trabajo con la entidad, y los cambios en las circunstancias que
ocurran durante el trabajo de auditoría.

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 CONCLUSIONES

El informe de acreditación, es una manera de demostrar el conocimiento adquirido en los

estudios formales de la carrera de Contaduría Pública y la obtenida por iniciativa propia,
trabajando y realizando las actividades reales de un departamento de contabilidad en una
empresa. Se debe señalar, que con la experiencia que actualmente se posee, aunado a los
conocimientos adquiridos, se cuenta con la experiencia y confianza suficiente para el ejercicio de
la carrera.
La sociedad actual se caracteriza por necesitar abiertamente la información. Los países
que son sociales y económicamente más avanzados, fundamentan su organización social en la
gran cantidad de información, que el proceso tecnológico pone a su alcance a todos los niveles
(científico, militar, político, etc.). Es por esto que concluimos que la Contaduría Pública siempre
basada con el Conocimiento Contable, es de suma importancia porque permite en cierta forma a
mantenernos en constante investigación con la única finalidad de poder dar información de la
manera más objetiva y oportuna posible.
Es bueno destacar, que para poder llegar a ese nivel interpretativo de la Contaduría es
bueno estudiar, todos aquellos componentes que ayudan de una forma u otra a ordenar de forma
lógica todos aquellos conocimientos que permitan desarrollar el Conocimiento Contable,
consiguiendo las metodologías adecuadas para el manejo de la información. Para conseguir esta
forma lógica es imprescindible conocer la evolución de la Contaduría desde sus comienzos hasta
nuestros días, y de esta forma tendremos una idea más clara y precisa de lo que se quiere alcanzar
para obtener resultados favorables que realzan nuestra profesión.
La Contabilidad se fundamenta en la necesidad de contar con información financiera
veraz, oportuna y completa, con documentos y registros que demuestren los procesos realizados
por una entidad y los resultados obtenidos que reflejen su situación financiera.
Toda organización que realiza una actividad permanente u ocasional, para su
funcionamiento requiere controlar las operaciones que efectúa, los cambios ocurridos en sus
activos, sus obligaciones y su patrimonio, a fin de que se pueda informar e interpretar los
resultados de la gestión administrativa y financiera. Muchos estudiosos de la contabilidad
coinciden en señalar que la Contabilidad es una ciencia económica, que tiene fuertes relaciones
con el derecho puesto que debe adaptarse al cumplimiento de las normas legales que rigen a los
países y a las instituciones públicas y privadas.

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ANEXOS

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Templo Estratégico Grupo Amoroso, C.A.

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