Conclusión
Es sabido que el ser humano posee una aversión natural a ser controlado y,
en consecuencia, es bastante probable que el auditor operativo no sea
aceptado por las personas que trabajan en la empresa. A menos que el
profesional sea capaz de crear la confianza necesaria en el grupo donde va
a actuar, convenciéndolos de que solo pretende ayudarlos a mejorar el
trabajo y no controlar lo que hacen, tendrá pocas probabilidades de éxito.
Si el auditor operativo no reúne los requisitos mencionados, se convertirá
en una fuente de conflictos y el examen será un fracaso. La colaboración de
los empleados es importante ya que la información que necesita solo podrá
obtenerla mediante entrevistas.
El equipo que tenga el auditor operativo debe ayudarlo para obtener la
información que el necesita. Entonces una buena dirección del equipo debe
incentivar la participación integral de sus componentes. Debe tenerse en
cuenta que ellos además por su nivel tal que su propia motivación y ética
profesional, se autodisciplina, por que ellos saben que su labor es
importante. Eso quiere decir que las relaciones internas deben ser claras y
precisas.
Debemos analizar y reflexionar detenidamente sobre el cambio que
vivimos, para poder evaluar sus tendencias y prever sus efectos, a fin de
determinar lo que a partir de hoy debemos realizar para ayudar a nuestras
organizaciones a definir nuevos horizontes que maximicen oportunidades.
Es nuestro propósito actuar como agentes del cambio y, por tanto, es
nuestra responsabilidad estar a la vanguardia del cambio. El tratar de
convertirnos en asesores o consultores internos confiables, eliminando en
lo posible todos los trabajos que nos aportan un valor agregado a nuestros
productos o servicios, como por ejemplo tienden a convertirnos en
evaluadores críticos de los sistemas de información y realizando auditorias
sobre las operaciones conforme se van gastando y no sobre
acontecimientos pasados que no tienen solución.
Recomendación
Realizar revisiones o auditorías internas de control a las actividades y
procesos ejecutados en el área administrativa cuando menos dos veces al
ano, para corregir y prever riesgos en los procesos.
Se recomienda utilizar herramientas de control y supervisión que permitan
puntuar y corregir falencias en los procesos garantizando el cumplimiento
de los objetivos
Bibliografía
BACON, C. A.; Manual de Auditoría Interna; México; Unión Tipográfica Editorial; 1979 COOK, J.
W., & WINKLE, G. M; Auditorí;. México; Editorial Mc. Graw Hill; 1987.
FERNANDEZ ARENA, J. A; La Auditoría Administrativa; México; Editorial Diana; 1973. Instituto
Mexicano de Contadores Públicos; Auditoría Operaciona; México; Comisión de Auditores
Operativos; 1989.
MENDIVIL ESCALANTE, V. M; La Auditoría sobre la base del riesgo probabl; México; Editorial
Ecasa; 1992. T.W, M. R.; Muestreo Estadístico para Auditría y Contro;. México; Editorial
Limusa; 1978.
WALKER, F. P.; Manual para Auditoría de pequeñas y medianas empresa;. México; Ediciones
Contables y Administrativas ECA; 1975.
Webgrafía
www.contraloriageneraldelestado.gov.ec
www.definicionde.com
www.definicion.org
www.fasb.org
www.iacjce.es
www.iasc.org.uk
www.monografias.com
www.wordreference.com
Glosario
Acceso a la información personal
La capacidad de un sujeto de datos para ver su información personal en
poder de una entidad. Esta capacidad puede complementarse con la
capacidad de actualizar o corregir la información. El acceso define la
intersección de identidad y datos, es decir, quién puede hacer qué a qué
datos.
Acceso no autorizado
El acceso a la información o los componentes del sistema que (a) no han
sido aprobados por una persona designada para hacerlo por la
administración y (b) compromete la separación de funciones, los
compromisos de confidencialidad, o aumenta los riesgos para la
información o los componentes del sistema más allá de los niveles
aprobados por Gestión (es decir, el acceso es inadecuado).
Acta constitutiva
Un documento legal otorgado por el estado en el que la compañía se
constituyó, que reconoce a una sociedad mercantil como una entidad
independiente; incluye el nombre de la sociedad mercantil, fecha de
incorporación, capital social que la empresa está autorizada a emitir y los
giros de negocios que está autorizada a conducir. (Tomado del Libro
Auditoría Un enfoque integral. XI edición).
Actas corporativas
El registro oficial de las reuniones de la junta directiva de la sociedad
mercantil y los accionistas, en la cual se documentan los asuntos
corporativos, como la declaración de dividendos y la aprobación de
contratos. (Tomado del Libro Auditoría Un enfoque integral. XI edición).
Actividades de control
Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directrices marcadas por la dirección se llevan a cabo. Las actividades de
control son un componente del control interno. (Tomado del Glosario de
Términos aprobado por la IFAC).
Actividades de control-
Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directrices marcadas por la dirección se llevan a cabo. Las actividades de
control son un componente del control interno.
Adecuación (de la evidencia de auditoría)-
Medida cualitativa de la evidencia de auditoría; es decir, su relevancia y
fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del
auditor.
Afirmaciones-
Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados
financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos
tipos de incorrecciones que pueden existir.
Alcance de una revisión-
Procedimientos de revisión que se estiman necesarios, en función de las
circunstancias, para alcanzar los objetivos de dicha revisión.
Anomalía-
Una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es
representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población.
Apropiación indebida de activos-
Implica la sustracción de los activos de una entidad en cantidades
relativamente pequeñas e inmateriales, realizada habitualmente por los
empleados. Sin embargo, la dirección también puede estar implicada al
tener, generalmente, una mayor capacidad para disimular u ocultar las
apropiaciones indebidas de manera que sean difíciles de detectar.
Archivo de auditoría-
Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o
electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación
de auditoría correspondiente a un encargo específico.
Componente significativo-
Componente identificado por el equipo del encargo del grupo que: (i) es
financieramente significativo para el grupo, considerado individualmente, o
(ii) es probable que, debido a su naturaleza o circunstancias específicas,
incorpore a los estados financieros del grupo un riesgo significativo de
incorrección material.
Condiciones previas a la auditoría-
Utilización por la dirección de un marco de información financiera
aceptable para la preparación de los estados financieros y la conformidad
de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la
entidad, con la premisa 2 sobre la que se realiza una auditoría.
Confirmación externa-
Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de
un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en
soporte electrónico u otro medio.
Contestación en disconformidad-
Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información
sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante, o aquella
contenida en los registros de la entidad, y la información facilitada por la
parte confirmante.
Controles complementarios de la entidad usuaria-
Controles que la organización de servicios, en el diseño de su servicio,
asume que serán implementados por las entidades usuarias. Si es necesario
para alcanzar los objetivos de control, estos controles complementarios se
identificarán en la descripción del sistema.
