26 de mayo
PROYECTO FINAL
2021
Lic. Carla Cardona
Contabilidad Gerencial
Grupo
Claudia Melissa Rodríguez Rivera 12113184
Jorge Armando Rodríguez Quezada 12113178
Mónica Raquel Rodríguez Rivera 12113183
Xiomara Lizette Peralta Alvarado 12113190
Introducción
El presente proyecto tiene como finalidad de conocer y entender qué es un
Presupuesto Maestro, sus partes y la forma en como este se desarrolla y se
relaciona con las principales actividades de la empresa. Entiéndase Presupuesto
Maestro como un plan global para un ejercicio económico próximo, generalmente
se fija a un año debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado
para lograrlo. Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto, porque
cuanto más exacto sea un presupuesto mejor se presentará el proceso de
planeación, toma de decisiones, fijado por la alta dirección de la empresa; entre
los beneficios que se encuentran en el presupuesto maestro están:
Definición objetivos básicos de la empresa.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada uno de las
generaciones.
Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la
empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un autoanálisis de cada período.
Los recursos de la empresa deberán manejarse con efectividad y eficiencia.
Para entender mejor la ejecución del presupuesto maestro, se entrevistó a dos
empresas hondureñas y de esta forma poder realizar una comparación del manejo
de sus presupuestos.
Objetivos
Objetivo General
Definir la cédula del presupuesto maestro asignado, desglosar sus partes,
determinar las variables de entrada y de salida de cada una de las cédulas, así
como establecer como se relaciona la cédula asignada con el resto de las cédulas
asignadas y los estados financieros pronosticados. Adicionalmente, se deberá
comparar y contrastar el proceso elaboración de esta sección del presupuesto
maestro en dos empresas locales.
Objetivos Específicos
1. Definir el presupuesto maestro y sus partes.
2. Articular con los otros presupuestos.
3. Desarrollar un ejercicio práctico y evaluar cómo se realiza el proceso de
elaboración de este tipo de presupuesto en dos empresas.
Proceso de Elaboración de Presupuesto
El Presupuesto Maestro es un análisis exhaustivo del primer año del plan
a largo plazo; resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una
organización (ventas, producción, distribución y finanzas). También califica los
objetivos de ventas, las actividades causantes de costos, las compras, la
producción e ingresos netos; la posición de efectivo y cualquier otro objetivo que la
administración especifique. El presupuesto maestro expresa los montos en la
forma de estados financieros pronosticados y de programaciones (o cédulas)
operativas de apoyo.
Studio K S. de R.L. es una empresa constituida hace 7 años su actividad
económica es el diseño y elaboración de muebles de oficina, tienen presencia
física en Tegucigalpa. Es un distribuidor exclusivo de la empresa canadiense
Teknion, de acuerdo a conversación con uno de los socios de la empresa
mencionó que este presupuesto es aprobado por el Consejo de Administración.
Médicos Sin Fronteras es una organización médica y humanitaria
internacional sin fines de lucro, que asisten a personas amenazadas por conflictos
armados, violencia, epidemias o enfermedades olvidadas, desastres naturales y
exclusión de la atención médica.
Cada empresa elabora su presupuesto de manera muy diferente y como les
sea más funcional, sin embargo, el fin es el mismo. Ambos presupuestos toman
como base principal el Presupuesto Maestro del año anterior, el cual refleja la
situación financiera de cada una de las áreas del negocio y las expectativas que
se esperan económicamente de las mismas. A continuación, se presenta una
comparativa con las diferencias que tienen ambas estructuras de presupuestos:
Comparativo de Información de Presupuestos
Studio K Médicos Sin Fronteras
En el presupuesto compartido se El presupuesto se divide por
observó que tienen asignado la cédula departamentos funcionales, como ser
de ventas, ya que es una empresa administración, logística, vehículos,
comercial. mantenimiento, etc.
La ejecución del presupuesto lo La ejecución en ciertos departamentos
realizan de forma mensual. es realizada de forma mensual o
trimestral, de acuerdo a las
necesidades por el tipo de actividad.
Su presupuesto incluye ingresos y Por el rubro de la empresa, no
gastos por los que está compuesta la contemplan producción, ventas, ya que
empresa, como ser, ventas, compras, su giro es de servicio.
producción, etc.
Se observó que uno de los factores La mayor parte del presupuesto es
críticos del presupuesto es en Sueldos asignado a Vehículos.
y Salarios.
En su presupuesto colocan en otros En el presupuesto se manejan otros
gastos solamente Tasa de Seguridad gastos con un valor relativo a su uso
con valores elevados contrastados con durante el año.
el rubro de la empresa.
Conclusión del Comparativo de Información de Presupuestos
Después de haber realizado un análisis comparativo de ambas empresas
podemos concluir que ambos presupuestos son orientados a un manejo óptimo de
cada cédula que compone el presupuesto y las desviaciones que se proyectan en
las diferentes áreas o en los respectivos meses pueden generar a los gerentes un
panorama claro para poder realizar las tomas de decisiones ideales para el
funcionamiento adecuado y tener los resultados esperados al final del año. Es
importante que estos resultados sean presentados a los accionistas de las
empresas para promover los cambios de estrategia, en caso de ser necesario.
Ejercicio Práctico: Presupuesto Maestro
El presupuesto maestro se compone de las siguientes cédulas:
a. Presupuesto de ventas: Es la cédula que detalla un estimado de ingreso
por ventas de una empresa. (Llamas, s.f.)
b. Cobros en efectivo a los clientes: Incluyen las ventas actuales mensuales
en efectivo más las ventas a crédito del mes pasado. (Riquelme, 2019)
c. Presupuesto de compras: Es una herramienta que ayuda a las empresas
de forma cuantitativa y financiera la cantidad de productos que se necesita
para el negocio. (Level Tax Asesores, s.f.)
d. Desembolsos por compras: Surge del presupuesto de compras conforme
a las políticas de crédito reconocidas por la empresa. (Horngren, Sundem,
& Stratton, 2006)
e. Presupuesto de gastos operativos: Es una estimación de lo que la
empresa cree que serán los costos o gastos y los ingresos futuros. (Sy
Corvo, 2019)
f. Desembolsos por gastos operativos: Se basan en el presupuesto de
gastos operativos. Estos desembolsos incluyen el 50% de los salarios y
comisiones de este mes y del pasado, de gastos diversos y de renta.
(Horngren, Sundem, & Stratton, 2006)
Paso 1, Cédula A: Presupuesto de Ventas
Entradas/ Entradas/ Entradas/ Entradas/
Abril –
Salidas Salidas Salidas Salidas
Marzo Abril Mayo Junio Julio Julio
Marzo- Abril- Mayo- Junio-
Total
Abril Mayo Junio Julio
Ventas a $16,000 $20,000 Salida $32,000 Salida $24,000 Entrada $20,000 Entrada
crédito, 40%
Más ventas 24,000 30,000 Salida 48,000 Salida 36,000 Entrada 30,000 Entrada
en efectivo,
60%
Ventas totales $40,000 $50,000 $80,000 $60,000 $50,000 $240,000
El Presupuesto de Ventas es el punto inicial del presupuesto de la empresa porque los niveles de inventario, compras y
de gastos operativos se generan para el nivel esperado de ventas. Esto ayudará a tener un pronóstico preciso de ventas,
el cual es esencial para un presupuesto. En la Cédula A, incluye las ventas de marzo porque afecta los cobros en efectivo
de abril.
Paso 2, Cédula B: Presupuesto de Cobro
Entradas/ Entradas/ Entradas/ Entradas/
Abril –
Salidas Salidas Salidas Salidas
Marzo Abril Mayo Junio Julio Julio
Marzo- Abril- Mayo- Junio-
Total
Abril Mayo Junio Julio
Ventas en $30,000 Salida $48,000 Salida $36,000 Entrada $30,000 Entrada
efectivo
este mes
Más 100% 16,000 Salida 20,000 Salida 32,000 Entrada 24,000 Entrada
de las
ventas a
crédito del
mes
pasado
Cobros $46,000 $68,000 $68,000 $54,000
totales
La Cédula B se prepara al mismo tiempo con la Cédula A, aquí se incluyen los cobros en efectivo a los clientes, incluyen
las ventas actuales mensuales en efectivo más las ventas al crédito del mes pasado y se utilizan los cobros totales para
preparar el presupuesto de efectivo.
Paso 3, Cédula C: Presupuesto de Compras
Entradas/ Entradas/ Entradas/ Entradas/
Abril –
Salidas Salidas Salidas Salidas
Marzo Abril Mayo Junio Julio Julio
Marzo- Abril- Mayo- Junio-
Total
Abril Mayo Junio Julio
Inventario (1)
$48,000 $64,800 Salida $53,600 Entrada $48,000 Entrada $42,400 Entrada
final
deseado
(2)
Más 28,000 35,000 Salida 56,000 Salida 42,000 Entrada 35,000 Entrada $168,000
costo de
ventas
Total $76,000 $99,800 $109,600 $90,000 $77,400
necesario
Menos (3)
42,400 48,000 Salida 64,800 Salida 53,600 Entrada 48,000 Entrada
inventario
inicial
Compras $33,600 $51,800 $44,800 $36,400 $29,400
1
$20,000 + (0.8 * costo de ventas en abril) = $20,000 + 0.8($35,000) = $48,000.
2
0.7 * ventas en marzo de $40,000 = $28,000; 0.7 * ventas en abril de $50,000 = $35,000, y así sucesivamente.
3
$20,000 + (0.8 * costo ventas en marzo de $28,000) = $20,000 + $22,400 * $42,400.
Una vez presupuestadas las ventas y los cobros en efectivo, se prepara el Presupuesto de Compras que es la Cédula C.
Aquí se incluye la mercancía total necesaria, será la suma del inventario final deseado más la cantidad necesaria para
satisfacer la demanda presupuestada de ventas. La necesidad total se va a satisfacer parcialmente con el inventario
inicial; el remanente tendrá que venir de las compras planeadas. Las compras se calculan con la siguiente fórmula:
Compras Presupuestadas = Inventario Final Deseado + Costo de Ventas – Inventario Inicial
Paso 4, Cédula D: Desembolso por Compras
Entradas Entradas/ Entradas/ Entradas/
Abril –
/Salidas Salidas Salidas Salidas
Marzo Abril Mayo Junio Julio Julio
Marzo- Abril- Mayo- Junio-
Total
Abril Mayo Junio Julio
50% de las (1)
$16,800 Entrada $25,900 Entrada $22,400 Salida $18,200 Salida
compras del
mes pasado
Más 50% de las 25,900 Entrada 22,400 Salida 18,200 Salida 14,700 Salida
compras de este
mes
Desembolsos $42,700 $48,300 $40,600 $32,900
por compras
1
$33,600 (de compras de marzo de la cédula C) * 0.50 = $16,800
Para elaborar la Cédula D, Desembolsos por Compras, se usa el presupuesto de compras incluyen el 50% de las
compras del mes en curso y el 50% de las compras del mes pasado. Usaremos los desembolsos totales para preparar el
presupuesto de efectivo.
Paso 5, Cédula E: Presupuesto de Gastos Operativos
Entradas/ Entradas/ Entradas/ Entradas/
Abril –
Salidas Salidas Salidas Salidas
Marzo Abril Mayo Junio Julio Julio
Marzo- Abril- Mayo- Junio-
Total
Abril Mayo Junio Julio
Salarios (fijos) $2,500 $2,500 N/A $2,500 N/A $2,500 N/A $2,500 N/A
Comisiones 6,000 7,500 Salida 12,000 Salida 9,000 Entrada 7,500 Entrada
(15% de las
ventas del
mes en curso)
Salarios y $8,500 $10,000 $14,500 $11,500 $10,000 $46,000
comisiones
totales
Gastos 2,500 Salida 4,000 Salida 3,000 Entrada 2,500 Entrada 12,000
diversos (5%
de las ventas
actuales)
Renta (fija) 2,000 Salida 2,000 N/A 2,000 N/A 2,000 N/A 8,000
Seguros (fijos) 200 Salida 200 N/A 200 N/A 200 N/A 800
Depreciación 500 Salida 500 N/A 500 N/A 500 N/A 2,000
(fija)
Gastos $15,200 $21,200 $17,200 $15,200 $68,800
operativos
totales
El presupuesto de gastos operativos depende de diversos factores. Los cambios mes a mes en volumen de ventas y
otras actividades causantes de costos influyen directamente en gastos operativos, algunos ejemplos de gastos
producidos por el volumen de ventas incluyen las comisiones de ventas en muchos gastos de entrega. Otros gastos,
como la renta, los seguros, la depreciación y los salarios no tienen influencia de la venta dentro de los rangos de
relevancia apropiados y los consideramos como fijos.
Paso 6, Cédula F: Desembolsos por Gastos Operativos
Entradas/ Entradas/ Entradas/ Entradas/
Abril –
Marz Salidas Salidas Salidas Salidas
Abril Mayo Junio Julio Julio
o Marzo- Abril- Mayo- Junio-
Total
Abril Mayo Junio Julio
Salario y $4,250 Salida $5,000 Salida $7,250 Salida $5,750 Entrada
comisiones:
50% de los
gastos del mes
pasado
50% de los 5,000 Salida 7,250 Salida 5,750 Entrada 5,000 Entrada
gastos de este
mes
Salarios y $9,250 Salida $12,250 Salida $13,000 Salida $10,750 Entrada
comisiones
totales
Gastos 2,500 Salida 4,000 Salida 3,000 Entrada 2,500 Entrada
diversos
Renta 2,000 Salida 2,000 N/A 2,000 N/A 2,000 N/A
Desembolsos $13,750 $18,250 $18,000 $15,250
totales
Los desembolsos por gastos operativos se basan en el presupuesto de gastos operativos estos desembolsos incluyen el
50% de los salarios y comisiones de este mes y del pasado, gastos diversos y de renta se usa el total de estos
desembolsos para preparar el presupuesto de efectivo.
Paso 7, Cédula G: Presupuesto de Efectivo
Entradas/ Entradas/ Entradas/ Entradas/
Abril –
Salidas Salidas Salidas Salidas
Marzo Abril Mayo Junio Julio Julio
Marzo- Abril- Mayo- Junio-
Total
Abril Mayo Junio Julio
Saldo inicial en $10,000 Salida $10,550 Salida $10,980 Salida $10,080 Entrada
efectivo
Saldo en efectivo 10,000 Salida 10,000 N/A 10,000 N/A 10,000 N/A
mínimo deseado
Saldo en efectivo $0 $550 $980 $80
disponible (x)
Recibos y
desembolsos
de efectivo
Cobros a clientes $46,000 Salida $68,000 Salida $68,000 N/A $54,000 Entrada
(cédula B)
Pago de -42,700 Salida -48,300 Salida -40,600 Entrada -32,900 Entrada
mercadería
(cédula D)
Pago por gastos -13,750 Salida -18,250 Salida -18,000 Entrada -15,250 Entrada
operativos
(cédula F)
Compra de -3,000 Salida Entrada N/A N/A
instalaciones
nuevas
Recibos y -13,450 Salida 1,450 Entrada 9,400 Salida 5,850 Entrada
desembolsos en
efectivos netos
(y)
Exceso $-13,450 $2,000 $10,380 $5,930
(deficiencia) de
efectivo (x+y)
Financiamiento
Solicitud de $14,000 Entrada 0 Salida 0 N/A 0 N/A
préstamos (a
principio de mes)
Reembolsos (al 0 N/A -1,000 Salida -10,000 Salida -3,000 Entrada
final de cada
mes)
Pago de 0 N/A -20
(1)
Entrada -300
(2)
Entrada -120 Salida
intereses (12%
anual)
Aumento total de 14,000 Salida -1,020 Entrada -10,300 Salida -3,120 Entrada
efectivo
disminución a
partir del
financiamiento
(z)
Saldo final en $10,550 $10,980 $10,080 $12,810
efectivo (saldo
inicial + y +z)
1
I = 1,000 * (2/12) * 0.12 = 20
2
I = 10,000 * (3/12) * 0.12 = 300
El estado de resultados estará completo después de sumar el gasto por intereses, que se puede calcular solo después de
preparar el presupuesto de efectivo, el ingreso presupuestado a partir de las operaciones es un punto de referencia para
opinar sobre el desempeño de la administración.
Estado de Resultados
Ventas (cédula A) 240,000
(-) Costos de ventas (cédula C) 168,000
Utilidad bruta 72,000
Gastos de operación
Salarios y comisiones (cédula E) 46,000
Renta (cédula E) 8,000
Gastos diversos (cédula E) 12,000
Seguros (cédula E) 800
Depreciación (cédula E) 2,000 68,800
Ingresos de operaciones (utilidad 3,200
gastos)
Gastos por intereses (presupuesto -440
efectivo)
Utilidad neta 2,760
Balance General
Activos
Activos circulantes
Efectivo (saldo final de julio) 12,810
Cuentas por cobrar (ventas julio * 20,000
40% cédula A)
Inventarios de mercaderías 42,400
(inventario final deseado julio cédula
C)
Seguros no vencidos 1,000
Total Activos Circulantes 76,210
Activos de planta
Equipo, instalaciones y otros 40,000
Depreciación acumulada 14,800
Total activos de planta 25,200
Activos Totales 101,410
Pasivos y Capital Contable
Pasivos Circulantes
Cuentas por pagar (compras julio 14,700
50% cédula C)
Salarios devengados y comisiones 5,000
por pagar (julio 50% cédula E)
Total Pasivos Circulantes 19,700
Capital Contable (capital anterior + 81,710
utilidad del periodo)
Total Pasivos + Capital Contable 101,410
(Horngren, Sundem, & Stratton, 2006)
Anexos
Anexo 1. Presupuesto Maestro compartido por Studio K S. de R.L.
Anexo 2. Trabajo realizado por Studio K S. de R.L. en abril 2020.
Anexo 3. Trabajo realizado por Studio K S. de R.L. en marzo 2020.
Anexo 4. Presupuesto Maestro compartido por Médicos Sin Fronteras.
Anexo 5. Intervención médica en Tegucigalpa durante emergencia por Covid-19.
Anexo 6. Intervención médica en San Pedro Sula a afectados por huracanes Eta y
Iota.
Bibliografía
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características, cómo se hace, ventajas:
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