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Resumen
El revisor fiscal es profesional titulado como Contador Público y autorizado por la
Junta Central de Contadores para ejercer y sus actos se habilitan por medio de la tarjeta
profesional. Actualmente la figura de revisoría fiscal se ha visto sumergido en diferentes
escándalos financieros proveniente de fraudes empresariales y de corrupción que han
mostrado la falta de responsabilidad y la inexistencia del principio de independencia
mental, demostrando así la profunda crisis ética y de confianza pública
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La revisoría fiscal en Colombia es una disciplina decretada como el órgano de control
y vigilancia de las organizaciones, empresas o entidad de cierta extensión. Ahora bien el
papel de la revisoría fiscal es determinante en el funcionamiento y la vida en el país, a tal
punto que la realización de un trabajo eficaz, independiente y objetivo genera confianza
en las diferentes instituciones para la inversión, contribuyendo de esta manera al
dinamismo y desarrollo económico de la nación, la revisoría fiscal surge como respuesta
a la necesidad de inspeccionar el trabajo que desempeñan los administradores o gerentes
de las sociedades anónimas y evoluciona gracias al surgimiento de nuevas necesidades
empresariales del mismo modo que la medición de efectividad, eficacia y eficiencia,
todas estas de la mano con la optimización, desempeño y control de los recursos, mas no
por la necesidad y deber ser de la misma profesión.
Al tener en cuenta las funciones del revisor fiscal nos damos cuenta de que son estricta
para así garantizar un buen funcionamiento y evitar los diferentes casos inoportunos
existentes en la entidad. Hoy en día, hay transparencia en cuanto a las “llamadas”
responsabilidades de los revisores fiscales en Colombia en el momento en que, se
presentan casos de fraude y corrupción tales como: Odebrecht, SaludCoop, Reficar,
Interbolsa, agro ingreso seguro, etc. Por ende, existe consistencia entre las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA) y la normatividad vigente bajo el código de comercio,
el código de ética del contador público y los principios de auditoría y éticos que acogen
esta labor.
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A continuación, señalare los ejemplos antes mencionados de fraude, corrupción en una
entidad por la falta de análisis y descuidos por parte del revisor fiscal, los cuales se
presentaron en Colombia durante los últimos 20 años:
Caso Odebrech
Monto estimado: 11 millones de dólares
Marco: la constructora brasilera Odebrech asegura haber pagado sobornos en
Colombia para la adjudicación de obras públicas en el país, así como la intervención en
algunas campañas presidenciales y el pago de “vacunas” a las FARC y otros grupos
armados al margen de la ley en Colombia. El caso aún sigue en desarrollo.
Caso SaludCoop
Monto estimado: $1,7 billones
Marco: El 11 de mayo de 2011, mediante la resolución 0801 de la Superintendencia
Nacional de Salud, se ordenó la toma de posesión inmediata de los bienes y haberes de la
EPS SaludCoop. Todo empieza a partir del seguimiento de la Contraloría General de la
Nación, por el uso indebido de los recursos públicos para la construcción de clínicas y
hospitales mediante la desviación de 1.05 billones de pesos entre el periodo de 1998-
2010. Otra de las razones que desató la polémica del caso fue el pago irregular de
bonificaciones a los directivos por 6000 millones de pesos, de los cuales 3541 millones
fueron al bolsillo del presidente Carlos Palacino en el periodo del 2005-2010.
Conclusión: El sobreprecio de medicina y tratamientos para la atención de los
usuarios de los servicios de la EPS. La confusión de los recursos de medicina prepagada
con los que integran el Plan Obligatorio de Salud en beneficio de los privados. La falta de
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pago de los servicios de salud a los proveedores, que se registraba como utilidad. El
traslado de aproximadamente cuatro millones quinientos mil pacientes a Cafesalud,
debido a la apropiación de los recursos públicos (desvío de dineros) por parte de su
fundador Carlos Palacino y su equipo conformado por María Carolina Lemus, Alberto
Castro Cantillo, entre otros.
Caso Reficar
Monto estimado: $1,5 billones
Marco: La situación es reciente dentro de la controversia y corrupción a nivel
nacional por las empresas intervenidas a lo largo de los últimos 5 años. Entre las razones
principales de la investigación, se encuentran, un posible desfalco en el megaproyecto de
la ampliación de la refinería, que se realiza con el fin de disminuir la dependencia en
materia de combustibles, como también el sobrecosto de la obra que se estima entre
$US4000 millones de dólares.
Conclusión: La concentración de la actividad en contratistas comunes con Chicago
Bridge and Iron (CB&I) y Foster Wheeler. La partida de CB&I sin rendir cuentas ante la
Contraloría General de la República. La cantidad de sobrecostos en el proyecto, debido al
incremento de los materiales, la producción y la entrada en operación. La consolidación
de una feria de contratos para el registro de los incrementos superiores en materia de
alquiler de andamios y contrataciones.
Caso Interbolsa
Monto estimado: $340.000 millones
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Marco: En el momento menos esperado, en las circunstancias más ilógicas, durante el
año 2012, la comisionista Interbolsa fue intervenida por parte del Gobierno Nacional.
Una de las razones principales por las cuales se empezó el proceso, fue la deuda que la
comisionista tenía con el banco español BBVA por una suma de $20.000 millones de
pesos. También, otro de los puntos principales fue la caída de Víctor Maldonado, con el
30% de acciones dentro de la comisionista. Entre los otros acusados se encuentra Rodrigo
Jaramillo, cerebro principal del caso Interbolsa, condenado a siete años de prisión
domiciliaria por los delitos de manipulación fraudulenta y administración desleal.
Conclusión: El desvío de dineros obtenidos mediante préstamos por $248.000
millones de pesos, utilizados por la directiva de Interbolsa para uso personal. La
incautación de bienes y empresas intervenidas por una deuda pendiente de Fondo
Premium, por un valor de $350.000 millones de pesos. La extradición del fundador de
Interbolsa, Víctor Maldonado, hacia España por los delitos de estafa gravada y captación
masiva de dinero. El descalabro de varias empresas intervenidas por Interbolsa en
operaciones financieras de altas sumas de dinero. La consolidación de una feria de
contratos para el registro de los incrementos superiores en materia de alquiler de
andamios y contrataciones.
Caso agro ingreso seguro
Monto estimado: $12.700 millones.
Marco: En el periodo presidencial de Álvaro Uribe Vélez, el Ministerio de
Agricultura, liderado por ese entonces por Andrés Felipe Arias, impulsó uno de los
programas más polémicos en la historia de Colombia, a partir de la inversión económica
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de recursos para la ciencia y tecnología dentro del sector agropecuario. No obstante, la
fiscalía general de la Nación empezó a realizar las respectivas investigaciones sobre los
desvíos de dinero que tenían como destino principal a políticos, empresas privadas y
hasta al narcotraficante extraditado Ismael Pantoja Carrillo, alias el negro.
Conclusión: El sector ciencia - tecnología se vio afectado por la falta de recursos que
permitirían mejorar la productividad y desarrollo en materia agraria. Gran parte de los
dineros fueron destinados a la financiación publicitaria al programa AIS afectando la
inversión social. La apropiación de 25.000 millones de pesos entre cuatro familias y
algunas más (entre los cuales se destaca la familia Dávila) de subsidios destinados hacia
campesinos medianos. La condena a Andrés Felipe Arias por los delitos de realización de
contratos sin los requerimientos legales y peculado a favor de terceros.
Con respecto a los casos de fraude, corrupción anteriormente mencionados es
necesario hacer una clara diferenciación de responsabilidades. En el caso de las empresas
privadas, hay que evaluar las razones por las cuales la revisoría fiscal de la organización
no cumplió a cabalidad con sus responsabilidades con miras a evitar las situaciones
mencionadas. Por otra parte, y en lo que respecta a las entidades públicas, se debe pensar
entonces porque no se hicieron presentes a tiempo la contraloría general de la nación o la
procuraduría; es necesario aclarar que ambas partes son igualmente responsables de la
consumación de los delitos.
Para finalizar cabe mencionar que la corrupción es un problema que tiene como base
la debilidad que existe en el control, inspección y vigilancia, originado al momento de la
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contratación. Además, el accionamiento de nuevas normas internacionales en Colombia
crea desafíos para los profesionales de contaduría pública, logrando la capacitación
frecuente, continua y especializada de dichas normas, las cuales son diferenciadas por
áreas específicas. Ahora bien, se debe reforzar las bases de datos de la información
financiera y contable en el país tanto en instituciones privadas como en las públicas para
así poder garantizar que dicha información se cumpla con el criterio necesario para poder
desempeñar una inspección eficaz y eficiente de la misma.
Es fundamental estar al tanto de las insuficiencias de la empresa, para de esta manera
poder ejecutar un apropiado análisis que permita una buena administración de los riesgos;
de tal forma que se puedan emplear los controles necesarios, tanto en el ámbito interno
como el externo, y a que accedan efectuar una adecuada supervisión para instaurar la
viabilidad y el contenido de un programa antifraude, para de esta manera reducir y
prevenir el riesgo.
Revisor fiscal para extinguir fraude empresarial financiero
Gabriela Marin Velasquez
