AUDITORIA FINANCIERA II.
Dra. Mélida Pecho Rafael
Semestre Académico 2021-II.
PAPELES DE TRABAJO
1. CONJUNTO DE CEDULAS Y
DOCUMENTOS ELECTRÓNICOS EN EL
CUAL SE ANOTA LA EVIDENCIA
ENCONTRADA POR EL AUDITOR.
2. ES LA EVIDENCIA DOCUMENTAL DE
LA LABOR REALIZADA POR EL
AUDITOR.
EN RESUMEN
Papeles de
Conjunto de documentos trabajo
electrónicos, comprende:
cedulas, documentos, hojas de
cálculos, reportes, fotos,
grabaciones u otros, que
obtiene el auditor.
Es la evidencia documental y
sirve como sustento para el
informe.
SEGÚN LA NIA 9 “DOCUMENTACION”
EN SUS PARRAFOS 3 AL 8 SEÑALA:
AYUDA A PLANEAR Y EJECUTAR
LA AUDITORIA
AYUDA A SUPERVISAR EL TRABAJO
DE AUDITORIA
PROPORCIONA EVIDENCIA DEL TRABAJO
DEL TRABAJO DEL AUDITOR
SAS 41 = ESTIPULA
LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN
PARA:
a. Proporcionar el soporte principal del
informe del auditor.
b. Ayuda al auditor a ejecutar y
supervisar el trabajo de auditoria.
CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO
Reportes contables
Preparados
Estados Financieros
por el cliente Análisis de cuentas
Quien Preparados Confirmación de clientes,
elabora por terceros de proveedores, otros.
Informe de SUNAT, Bancos,
Preparados Arqueo de caja
por el auditor Hallazgos de auditoria
Informe de auditoria
Estatuto
A. Permanente Organigrama
Según Historia de la Empresa
archivo
Programa de auditoria
A. Corriente Carta de Control Interno
Hallazgos de auditoria
ORGANIZACIÓN
Para simplificar esta agrupación nos centrarnos solamente en:
Archivo
Corriente
Por su
uso
Archivo
Permanente
CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
Cedulas elaboradas por el auditor:
CEDULAS
CEDULA MATRIZ AUXILIARES
CEDULAS
Es la principal cedula
de trabajo. Genera de la
Presenta de manera Cedula matriz,
global los montos. Y contiene:
- Cedulas sumarias
De ella se genera las - Cedulas analíticas
cedulas auxiliares
CEDULAS
CEDULA SUMARIA
ANALITICAS
CEDULAS
AUXILIARES
Desagrega la
Desagrega cada
información
una de las
que proviene de la
cedulas sumarias
cedula matriz.
FORMATO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
No existe un formato específico
existen prácticas aceptadas en uso
de tipo general que dan un FORMATO
ACEPTABLE
ENCABEZADO FINAL
Nombre de la entidad Índice o código del P/T
Fecha o período cubierto Iniciales del que formuló
Título del P/T Iniciales del revisor
CONTENIDO
Detalles del trabajo realizado
Resultados del trabajo
Conclusiones
ELABORACION DE LOS PAPELES
Ser ordenado y limpio
• Escriba en forma legible
• Use lápiz negro
• Use lápiz de color rojo para marcas y símbolos
• No coloque mucha información en una sola página
Sea exacto
Coloque título a cada papel de trabajo
Nombre del cliente
Breve descripción de su contenido
Período de tiempo
Colocar la fecha e iniciales del auditor que realizó el
trabajo.
Utilice los papeles de trabajo de tamaño adecuado
Para cada caso, puede ser de 7 o 14 columnas.
CONFIDENCIALIDAD
Es de naturaleza NO divulgar los
confidencial, solo son conocimientos
manejados por los adquiridos sobre
auditores. su cliente.
Ser reservado.
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Son de propiedad del auditor.
En caso de litigio ante el poder judicial,
el auditor debe presentar sus papeles de trabajo
como sustento del informe.
SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Asistentes Asistentes
Encargado o
Jefe de Comisión
Jefe de Equipo Formulan
Supervisor o
Supervisor
Gerente
Socio o Notas Jefe
Socios De OCI
Revisión
ORGANIZACIÓN Y CODIFICACION
DE LOS PAPELES DE TRABAJO Y
MARCAS DE AUDITORIA
CODIFICACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
Sistema ALFA NUMÉRICO
Combinación de letras ( A, B, C, D, ...... y
números (1, 2, 3, 4, 5 .......... ) Queda a
criterio de cada auditor la forma de utilizar o
combinar las letras y los números.
Para las entidades conformantes del Sistema
Nacional de Control, las pautas de codificación
están estipuladas en el MAGU.
MARCAS DE AUDITORIA
MARCAS DE AUDITORIA
Se le conoce como “Claves de auditoría”, son
símbolos, signos y distintivos que hace el
auditor para señalar el tipo de trabajo,
prueba, técnica o procedimiento aplicado.
Existe varias formas y se puede utilizar
varios colores de lápices para realizarlos.
Generalmente se utiliza lápiz rojo.
MARCAS DE AUDITORIA
Tenemos como ejemplo:
• Cotejado con registro auxiliar
@ Verificado con libro de actas
Conforme
µ Cheque devuelto por falta de fondos
Operación no comprobada
Comprobante no autorizado
Pendiente de reembolso
ä Suma verificada
No aplicable
µ Suma comprobada
ORDENAMIENTO,
CLASIFICACIÓN Y CODIFICACIÓN
DE PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVO PERMANENTE
ESTATUTO
HISTORIA DE LA COMPAÑIA.
ESCRITURA DE CONSTITUCION
CONTRATOS, CONVENIOS.
ORGANIGRAMA DE LA ENTIDAD AUDITADA
CUADRO DE ASIGNACION DE PERSONAL
PRESUPUESTO ANALITICO DE PERSONAL
PLAN ESTRATEGICO
PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO
PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA
ETC.
ARCHIVO CORRIENTE
PLAN ANUAL DE CONTROL
OFICIOS REMITIDOS Y RECEPCIONADOS
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
PROGRAMA DE AUDITORIA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
MEMORANDUM O CARTA DE CONTROL INTERNO
HALLAZGOS DE AUDITORIA
EVALUACION DE ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS
BORRADOR DEL INFORME
INFORME CORTO
INFORME LARGO
ETC.
MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIÓN
