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CONTABILIDAD SECTORIAL
PRÁCTICA 13
La Empresa “INMOBILIARIA SAN FELIPE” S.A.C. dedicada a la CONSTRUCCION y venta de
departamentos, es contribuyente del Régimen General Del Impuesto A La Renta, estando obligada
a llevar Contabilidad Completa.
De acuerdo a la información proporcionada por el departamento contable, la empresa cuenta con
la siguiente estructura financiera al 31-12-2019, cuyo detalle se muestra a continuación
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo Obligaciones financieras
92,000
Cuentas por cobrar comerciales-Terceros Cuentas por Pagar comerciales-Terceros
Cuentas por cobrar comerciales-Relacionadas Cuentas por Pagar comerciales-relacionadas
Gastos pagados por adelantado Otras cuentas por pagar 31,000
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE 31,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 92,000
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Deudas a largo Plazo
Inmuebles, maquinaria y equipo (neto de
depreciación acumulada) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
352,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 352,000 TOTAL PASIVO
31,0000
PATRIMONIO NETO
Capital 223,000
Resultados acumulados 190,000
TOTAL PATRIMONIO NETO
413,000
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM. NETO
446,000 444,000
A. Efectivo y equivalentes de efectivo
Este rubro está compuesto por:
- Fondo fijo S/. 2,000.00
- Cuenta corriente Banco de la Republica S/. 68,000.00
- Cuenta corriente Banco de la Nación S/. 22,000.00
Total S/. 92,000.00
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B) Inmuebles, Maquinaria Y Equipo
DETALLE FECHA VALOR DE ADQUISICIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA VALOR LIBROS
ADQUISICIÓN
Terreno los olivos 02.01.2016 30,000 30,000
Oficinas administrativas 02.01.2017 40,000 (10,000) 30,000
1 retroexcavadoras 02.02.2017 200,000 (100,000) 100,000
2 volquetes 31.01.2017 250,000 (125,000) 125,000
1 camioneta 4 x 4 20.12.2017 65,000 (13,000) 52,000
10 PC personales 02.01.2017 30,000 (15,000) 15,000
Total 615,000 (263,000) 352,000
C) OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Este rubro comprende las siguientes cuentas por pagar:
- 401111 IGV Del Periodo S/ 10,500
- 4031 Essalud S/ 10,500
- 4032 ONP S/ 10,000
- -----------
Total S/ 31,000
--------------------
Sobre el particular nos comentan que durante el mes de Enero del 2020 comienza a
ejecutar un proyecto para la construcción de 6 departamentos, los cuales tendrán un
precio unitario de S/.1´000,000 (monto que incluye el IGV) y serán vendidos al contado,
con el apoyo financiero del Banco de la república, entidad que otorgara créditos
hipotecarios en caso sea necesario. Se estima que los inmuebles estarán listos el 23 de
mayo del 2020 fecha en que se entregaran a sus respectivos adquirentes.
1. Con fecha 02.01.2020 se adquiere un terreno de 1,000 m 2 a la Sra. Amparo López Martínez
(persona natural que no realiza actividad empresarial) por un valor de S/. 1’000,000. El
contrato contempla que la cancelación de este terreno se efectuara con la entrega de un
departamento. Por ese motivo, se emite la Boleta de Venta N° 001-0001. De acuerdo a lo
anterior, se cumple con realizar el depósito de la detracción girándose el cheque N°002
2. Con fecha 03.01.2020 se vende un departamento al contado al Sr. Juan Pérez López,
emitiéndose la Boleta de Venta N°001-0002. El cliente deposita el monto de la venta en la
cuenta corriente de la Empresa. Como consecuencia de lo anterior, la Empresa cumple con
realizar la detracción sobre el monto recibido; emitiendo el Cheque N° 002.
3. Con fecha 04.01.2020 se vende 1 departamento a la Sra. Juana de Quintana, emitiéndose
la boleta de venta N°001-0003. La cliente deposita una cuota inicial del 30%, en tanto que
el restante 70% es financiado con un crédito hipotecario del banco de la republica
otorgado a la adquiriente. El monto financiado es depositado en una cuenta corriente
restringida a nombre de la Empresa, cuyos fondos serán liberados a medida que avancen
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las obras. En la misma fecha la Empresa cumple con realizar la detracción sobre los
montos recibidos; para estos efectos se emite el Cheque N°003
4. Con fecha 05.01.2020 se adquiere a la empresa “PROVEEDORES METALICOS” S.A.C. , los
siguientes materiales para ser utilizados en la nivelación del terreno(Factura N° 001-
20978):
Ítem Detalle Volumen Valor unidad Valor venta IGV Total
1 Cemento 2,000 bolsas 10.00 20,000.00 3,600.00 23,600.00
2 Fierro 2/8 500 varillas 20.00 10,000.00 1,800.00 11,800.00
3 Arena 100 volquetadas 50.00 5,000.00 900.00 5,900.00
4 Ladrillos 200 millares 100.00 20,000.00 3,600.00 23,600.00
Total 35,000.00 6,300.00 41,300.00
Para la cancelación de la factura se gira el cheque N° 004 de la cuenta corriente del banco de la
república.
5. Con fecha 06.01.2020 se inician las obras de construcción del complejo habitacional, para
lo cual las maquinarias de la empresa remueven y ponen el terreno en las condiciones
necesarias para levantar la construcción, utilizando para tal efecto los materiales
adquiridos según el punto anterior.
6. Con fecha 07.01.2020 se vende 1 departamento al contado al Sr. Fernando Arizaga Pérez,
emitiéndose la boleta de venta N°001-0004. El cliente deposita el monto de la venta en la
cuenta corriente de la empresa. Como consecuencia de lo anterior, la empresa cumple con
realizar la detracción sobre el monto recibido, emitiendo el cheque N°005.
7. Con fecha 08.01.2020 se adquiere a la empresa “FERRETERIA MIRAMAR”S.A.C, los
siguientes materiales para ser utilizados en la construcción de los inmuebles (factura
N°001-9076):
Ítem Detalle Volumen Valor unidad Valor venta IGV Total
1 Cemento 9,000 bolsas 10.00 90,000.00 16,200.00 106,200.00
2 Fierro 2/8 5,000 varillas 20.00 100,000.00 18,000.00 118,000.00
3 Arena 1,000 50.00 50,000.00 9,000.00 59,000.00
volquetadas
4 Ladrillos 2,000 millares 100.00 200,000.00 36,000.00 236,000.00
5 Yeso 9,000 bolsas 2.00 18,000.00 3,240.00 21,240.00
6 Mayólica 20,000 m2 20.00 400,000.00 72,000.00 472,000.00
7 Sanitarios 100 unidades 100.00 10,000.00 1,800.00 11,800.00
Total 868,000.00 156,240.00 1´024,240.00
Para la cancelación de la factura se gira el cheque N° 006 de la cuenta corriente del banco de
la Republica.
8. Con fecha 09.01.2020 se utilizan en su totalidad los materiales adquiridos en la
construcción de los 6 departamentos.
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9. Con fecha 11.01.2020 la obra se encuentra avanzada en un 50% por lo que el banco de la
republica libera la proporción correspondiente de los montos restringidos. Se emite la
boleta de venta N° 001-0005 a favor de la Sra. Juana de Quintana por el monto liberado,
efectuándose la detracción correspondiente por el citado monto. Para estos efectos, se
emite el cheque N° 007
10. Con fecha 13.01.2020 se vende 1 departamento al contado al Sr. Benjamín Ortega
Vásquez, emitiéndose la boleta de venta N°001-0005. El cliente deposita el monto de la
venta en la cuenta corriente de la empresa. Como consecuencia de lo anterior, la empresa
cumple con realizar la detracción sobre el monto recibido, emitiendo el cheque N°008.
11. Con fecha 16.04.2020 se termina de ejecutar la obra. Faltando solo los acabados
correspondientes. En ese sentido, se reconoce y se paga la planilla de remuneraciones del
personal que trabajo en la obra. La cancelación se hace mediante transferencia de fondos
de la cuenta corriente del banco de la republica a las cuentas de los trabajadores. El monto
de las remuneraciones incluyen los siguientes conceptos:
Remuneraciones S/. 700,000
Vacaciones S/. 58,000
Gratificaciones S/. 116,690
Participaciones Utilidades S/. 21,000
CTS S/. 84,000
El monto acumulado estuvo sujeto a los aportes y descuentos legales:
12. Con fecha 17.03.2020 se reconoce la depreciación de los activos utilizados en la
construcción de los inmuebles.
13. Con fecha 18.03.2017 se contrata a la empresa ”MANTENIMIENTOS METALICOS” S.A.C
para que efectué el mantenimiento mensual de las maquinarias de la empresa por un
valor de S/. 10,000 más IGV. por dicho servicio se gira la factura N°003-2657 la cual está
sujeta a detracción. la cancelación se efectúa mediante los cheques N°009 y 010.
Considerar que el destino de este servicio corresponde a operaciones gravadas.
14. Con fecha 19.03.2020 se contrata a la empresa “ACABADOS ANDINOS” S.R.L para que
realice los acabados de la obra. El monto del contrato es de S/. 100,000.00 mas IGV según
factura N°002-2356. Para la cancelación de la factura se giran los cheques N°011 y 012 de
la cuenta corriente del Banco de la república, para efectuar el depósito de la detracción y
cancelar el neto. Una vez culminado este servicio, los inmuebles quedan listos para ser
entregados. Considerar que este servicio corresponde únicamente a operaciones
gravadas.
15. Con fecha 23.04.2020 se efectúa la entrega de los Departamentos a cada uno de los
compradores. En la misma fecha, el banco de la republica libera el saldo de los fondos
restringidos. En ese sentido, se emite la Boleta de Venta N°001-0007 a favor de la Sra.
Juana de Quintana por el Monto Liberado, efectuándose la detracción correspondiente
por el citado monto, el cual es cancelado con el cheque N°013.
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16. Con fecha 24.04.2020 se efectúa la entrega del departamento comprometido a la Sra.
Amparo López Martínez (persona natural que no realiza actividad empresarial).
17. Con fecha 29.02.2020 se recepcionan los recibos de servicios públicos del periodo Marzo
del 2020, de acuerdo a lo siguiente:
Recibo N° fecha Emisión Fecha Tipo de Importe IGV Total
Vencimiento Servicio
0310210 28.02.2020 06.03.2020 Agua potable 700.00 126.00 826.00
090860 28.02.2020 06.03.2020 Luz eléctrica 850.00 153.00 1,003.00
T13-007 28.02.2010 06.03.2020 Teléfono 1,000.00 180.00 1,180.00
Total 2,550.00 459.00 3,009.00
18. Con fecha 30.03.2020 se reconoce la depreciación de los activos de la empresa(Distintos
de los utilizados en la Obra)
19. Con fecha 30.04.2020 se reconoce y se paga la planilla de remuneraciones del personal
administrativo correspondiente al mes de enero a abril del 2020. La cancelación se hace
mediante transferencia de Fondos de la cuenta Corriente del banco de la Republica a las
cuentas de los trabajadores. La remuneración bruta es de S/. 100,000 la cual está sujeta
los siguientes tributos:
Aporte del empleador
EsSalud S/. 9,000
Aportes Del trabajador
SNP S/. 13,000
IR 5a Categoría S/. 8,508
Adicionalmente se reconoce la parte proporcional de la CTS, vacaciones y gratificaciones que
le corresponde al Personal operativo.
20. Con fecha 30.04.2020 se rinde el fondo de caja Chica de acuerdo al siguiente detalle:
FECHA COMPROBANTE DE PAGO CONCEPTO IMPORTE
02.04.2020 SIN CP Movilidad interna del 400.00
personal
24.04.202 Recibo N°4623 Pago multa de Transito 600.00
30.04.2020 BV N°3464 Compra tarjetas telefónicas 100.00
Total 1,100.00
Inmediatamente se gira el cheque N°014 de la cuenta corriente del Banco de la Republica para
el reembolso respectivo.
21. Con la fecha 30.04.2020 se reconocen y se pagan los honorarios del contador de la
empresa por S/. 5,000.00. se gira el cheque N° 015 de la cuenta corriente del banco de la
república.
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DATOS ADICIONALES
1. El Reconocimiento De La Depreciación Se Realiza Considerando Las Siguientes Vidas Útiles
EDIFICACIONES 20 AÑOS
MAQUINARIAS 10 AÑOS
UNIDADES DE TRANSPORTE 5 AÑOS
EQUIPOS DE COMPUTO 4 AÑOS
2. Considerar que las remuneraciones vacacionales, gratificaciones y participación en las
utilidades del personal cumplen con las condiciones para su deducción tributaria
Se pide:
A) Elaborar los libros: Diario, Registros de compras, Registros de Ventas, Caja, Bancos cuenta
corriente y Mayor.
B) Elaborar los siguientes estados financieros del ejercicio 2020.
Estado de Situación Financiera.
Estado de Resultados Integrales.
Estado de Cambios en el patrimonio.
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros.
Dr CPC Carlos Alberto Olivos Campos
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